Расходы в связи с несчастным случаем покрываются за счет транспортного налогового послабления?
В законе указано, что "путем выплаты надбавки на транспортные расходы покрываются все расходы, связанные с поездками между домом и основным местом работы" (§ 9 абз. 2 предложение 1 EStG). Покрываются все "обычные" расходы, такие как расходы на бензин, шины, техобслуживание, страхование автомобиля, налог на автомобиль, амортизация, аренда гаража, ремонт, связанный с нормальным износом, плата за парковку автомобиля в рабочее время, расходы на финансирование, членские взносы в автомобильные ассоциации, страховые взносы на страхование от несчастных случаев с пассажирами, специальный лизинговый платеж, замена двигателя. Распространяется ли это также на "необычные" расходы, такие как ущерб от несчастного случая?
Постоянно возникающий спорный вопрос заключается в том, покрываются ли расходы на несчастный случай надбавкой на транспортные расходы или их можно дополнительно вычесть в фактическом размере как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
Налоговые органы неоднократно давали указания налоговым инспекциям: "Расходы на несчастные случаи, возникшие во время поездки между домом и основным местом работы или во время семейной поездки домой, должны по-прежнему учитываться как необычные расходы в рамках общих расходов, связанных с профессиональной деятельностью, в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG, помимо надбавки на транспортные расходы" (последнее письмо Федерального министерства финансов от 31.10.2013, BStBl. 2013 I S. 1376, № 4).
Также в обосновании закона о внесении изменений в § 9 абз. 2 EStG с 2007 года говорится, что "расходы на несчастные случаи должны снова учитываться как необычные расходы наряду с надбавкой на транспортные расходы" (BT-Drucksache 16/12099 от 03.03.2009, страницы 6 и 8).
Кроме того, в инструкциях по подоходному налогу прямо указано, что "помимо надбавки на транспортные расходы учитываются только расходы на устранение ущерба от несчастных случаев при дорожно-транспортном происшествии во время поездки между домом и местом работы, во время объездного маршрута для заправки автомобиля, на объездном маршруте для забора пассажиров в рамках совместного использования автомобиля" (примечание 9.10 LStH 2018).
Кроме того, Федеральное правительство недавно заявило следующее: "Надбавка на транспортные расходы покрывает все расходы работника на поездки между домом и основным местом работы. Разделение на обычные и необычные расходы в соответствии с формулировкой § 9 абз. 1 предложение 3 № 4 предложение 2 EStG не предусмотрено. Однако по соображениям справедливости налоговые органы в исключительных случаях не возражают против того, чтобы расходы на устранение ущерба от несчастного случая при дорожно-транспортном происшествии были заявлены в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, помимо надбавки на транспортные расходы" (BT-Drucksache 18/8523 от 20.05.2016, страница 35).
В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение не в пользу налогоплательщиков, что действие надбавки на транспортные расходы в принципе также распространяется на расходы на несчастные случаи, если это расходы работника на "поездки между домом и основным местом работы", то есть на фактические транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2019, VI R 8/18).
В настоящее время Федеральное министерство финансов в новом указе в связи с отрицательным решением BFH недвусмысленно разъясняет: Расходы на несчастные случаи, возникшие во время поездки между домом и основным местом работы или во время семейной поездки домой при двойном ведении домохозяйства, по-прежнему подлежат вычету помимо надбавки на транспортные расходы как необычные расходы в рамках общих расходов, связанных с профессиональной деятельностью, в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG. Таким образом, вышеупомянутое отрицательное решение BFH устарело! Точнее говоря, оно не применяется (письмо Федерального министерства финансов от 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
К расходам на несчастные случаи, которые могут быть учтены помимо надбавки на транспортные расходы, относятся как расходы, связанные с транспортным средством, так и расходы, связанные с устранением или смягчением телесных повреждений. Также расходы на все другие последствия несчастного случая, которые не имеют отношения к использованному транспортному средству или маршруту, например, аренда автомобиля на замену, судебные издержки, ущерб личному имуществу (одежда, очки), ущерб третьим лицам. Для вычета в принципе не имеет значения, был ли несчастный случай вызван природным явлением, поведением третьего лица или собственной виной.
Примечание: Налоговые органы неоднократно давали указания налоговым инспекциям: "Расходы на несчастные случаи, возникшие во время поездки между домом и основным местом работы или во время семейной поездки домой, должны по-прежнему учитываться как необычные расходы в рамках общих расходов, связанных с профессиональной деятельностью, в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG, помимо надбавки на транспортные расходы" (последнее письмо Федерального министерства финансов от 31.10.2013, BStBl 2013 I S. 1376, № 4).
Lohnsteuer kompakt
Инвалиды с степенью инвалидности (GdB) не менее 70 или GdB от 50 до 70 и отметкой "G" или "aG" могут заявить свои поездки на работу с использованием суточной ставки служебной поездки в размере 30 центов за километр поездки или с фактической ставкой затрат на километр. Они также могут дополнительно вычесть расходы на несчастные случаи как расходы, связанные с профессиональной деятельностью (письмо Федерального министерства финансов от 31.08.2009, BStBl. 2009 I S. 891, Tz. 3).
Помимо надбавки на транспортные расходы, расходы на несчастные случаи также могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью,
- если несчастный случай произошел во время объездного маршрута для заправки автомобиля (решение BFH от 11.10.1984, BStBl 1985 II S. 10),
- если несчастный случай произошел на объездном маршруте для забора пассажиров в рамках совместного использования автомобиля, независимо от формы совместного использования автомобиля. Это возможно, хотя для объездных маршрутов для забора и возвращения пассажиров нельзя вычесть надбавку на транспортные расходы (решение BFH от 11.07.1980, BStBl 1980 II S. 655),
- если несчастный случай произошел во время поездки на вокзал для покупки месячного или годового проездного билета на общественный транспорт (решение BFH от 04.07.1986, VI R 18/83).
(2022): Расходы в связи с несчастным случаем покрываются за счет транспортного налогового послабления?
Когда я могу списать расходы на несчастные случаи?
Вы можете списать расходы на несчастный случай как расходы на профессиональную деятельность, если ущерб возник во время поездки по работе. Поездки по работе включают, например:
- Поездки между домом и местом работы
- Служебные командировки или работа вне офиса
- Поездки в рамках ведения двойного домохозяйства
- Поездки при переезде по работе
- Поездки во время повышения квалификации
Вопрос вины не имеет значения для вычета убытков от несчастных случаев. Это также относится к случаям, когда в результате несчастного случая Вы должны заплатить штраф или денежное взыскание. Однако нарушение должно быть связано с профессиональной целью, и алкоголь не должен быть вовлечен.
Hinweis
Федеральный финансовый суд в 2019 году вынес решение не в пользу налогоплательщиков, согласно которому все расходы покрываются за счет надбавки на расстояние. Это означает, что также покрываются расходы на несчастные случаи, если это расходы работника на "пути между домом и первым местом работы", то есть на реальные транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2019, VI R 8/18). Это означает, что расходы на несчастные случаи в пути на самом деле не могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность. На самом деле, есть очень интересная инструкция налоговой администрации, которую пострадавшие обязательно должны знать.
В настоящее время Федеральное министерство финансов в новом указе из-за отрицательного решения BFH недвусмысленно разъясняет, что расходы на несчастные случаи, которые происходят во время поездки между домом и первым местом работы или во время поездки домой при двойном домохозяйстве, по-прежнему подлежат вычету в дополнение к надбавке на расстояние как исключительные расходы в рамках общих расходов на профессиональную деятельность в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG. Таким образом, вышеупомянутое отрицательное решение BFH устарело! Точнее, оно не применяется (письмо BMF от 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
(2022): Когда я могу списать расходы на несчастные случаи?
Какие расходы в связи с несчастными случаями я могу списать?
Если Вы попали в аварию во время служебной поездки, Вы можете списать понесенные в результате этого расходы как расходы на рекламу в своей налоговой декларации. Помимо расходов на аварию, Вы также можете списать другие расходы, если Ваш автомобиль был поврежден или украден. Вы можете списать, например, следующие расходы:
- Расходы на ремонт
- Расходы на аренду автомобиля
- Кража автомобильного радио
- Выплаты компенсации за ущерб третьим лицам
- Расходы на экспертов, адвокатов и суд
- Расходы на эвакуацию
- Расходы на буксировку
- Расходы на поездки в мастерскую, к эксперту и т. д.
Если Вы получаете возмещение от третьей стороны, Вы должны вычесть его из своих расходов на аварию, если Вы получили возмещение в год аварии или в год оплаты расходов на аварию. Если Вы получаете возмещение только позже, Вы должны обложить его налогом как доход. В качестве доказательства налоговая инспекция обычно требует следующие данные:
- Место и время аварии
- Полицейский протокол об аварии
- Подтверждение страховых выплат
- при необходимости, свидетели
- Счета на сумму расходов на ремонт
Hinweis
Федеральный финансовый суд в 2019 году вынес решение не в пользу налогоплательщиков, согласно которому все расходы покрываются за счет надбавки на расстояние. Таким образом, покрываются и расходы на аварию, если это расходы работника на "поездки между домом и первым местом работы", то есть на реальные транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2019, VI R 8/18). Это означает, что расходы на аварию при поездках на работу фактически не подлежат вычету как расходы на рекламу. Фактически, потому что существует очень интересная инструкция налоговой администрации, которую пострадавшие обязательно должны знать.
В настоящее время Федеральное министерство финансов в новом указе из-за отрицательного решения BFH недвусмысленно разъясняет, что расходы на аварию, которые возникают при поездке между домом и первым местом работы или при поездке домой в случае двойного ведения хозяйства, по-прежнему подлежат вычету в дополнение к надбавке на расстояние как исключительные расходы в рамках общих расходов на рекламу в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG. Таким образом, вышеупомянутое отрицательное решение BFH устарело! Точнее говоря, оно не применяется (письмо BMF от 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
(2022): Какие расходы в связи с несчастными случаями я могу списать?
