Могу ли я, будучи арендатором, воспользоваться налоговой льготой?

Да, поскольку Вам не обязательно быть собственником квартиры, чтобы заявить расходы.

Налогоплательщики, которые хотят воспользоваться налоговыми льготами на услуги, связанные с домашним хозяйством, или услуги ремесленников, не обязаны быть заказчиками проведенных работ. Таким образом, арендаторы могут заявить расходы на услуги, которые были заказаны арендодателем и оплачены ими в виде эксплуатационных расходов.

Если арендодатель заказал услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников, арендаторы могут заявить суммы, уплаченные в качестве эксплуатационных расходов, для налогового вычета, также в рамках указанных максимальных сумм.

С помощью расчета эксплуатационных расходов на квартиру можно значительно сэкономить на налогах, так как многие позиции могут уменьшить налоговое бремя как услуги, связанные с домашним хозяйством, или услуги ремесленников. В случае эксплуатационных расходов это касается прежде всего следующих позиций:

• Уход за садом
• Уборка дома
• Услуги домоуправляющего
• Плата за услуги трубочиста
• Техническое обслуживание лифта.

Примечание: Если Вы живете в аренду, Вы также можете воспользоваться налоговыми льготами на трудовые отношения, связанные с домашним хозяйством, или на услуги ремесленников, если они были заказаны Вами и выполнены в Вашей квартире.

(2022): Могу ли я, будучи арендатором, воспользоваться налоговой льготой?

Работы в мастерской ремесленного предприятия не подлежат льготному налогообложению.

Расходы на услуги ремесленников могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, максимум 1.200 евро в год. Льготы предоставляются только на оплату труда, и только в собственном жилом помещении. Долгое время оставался неясным вопрос о том, в какой степени также льготируются работы, выполняемые в мастерской ремесленного предприятия.

В настоящее время Федеральный финансовый суд принял решение по этому вопросу: если работы выполняются в мастерской ремесленника, то относящиеся к ним затраты на оплату труда не подлежат льготе в соответствии с § 35a Abs. 3 EStG (постановления BFH от 13.05.2020, VI R 4/18 и VI R 7/18).

По мнению BFH, услуги, оказываемые за пределами домохозяйства, не подлежат льготе, даже если они оказываются для домохозяйства. В этом отношении важна фактическая реализация услуги. Услуга ремесленника, оказываемая в его мастерской на объекте домохозяйства, не имеет (непосредственной) пространственной связи с домохозяйством, для которого она оказывается, а лишь функциональную. Поэтому не имеет значения, достигается ли результат услуги в домохозяйстве. Пространственно-функциональная связь с домохозяйством не может быть установлена только на основании того, что услуга ремесленника относится к предмету домохозяйства.

В первом случае речь шла о ремонте ворот, которые были демонтированы столяром, отремонтированы в его мастерской и затем снова установлены. Налоговая льгота на ремонт ворот возможна только в той мере, в какой столяр выполнял работы на участке, а не в своей мастерской (VI R 4/18).

Во втором случае речь шла о изготовлении, оцинковке, доставке и монтаже двери (мастерские и монтажные работы). Налоговая льгота не предоставляется на изготовление и оцинковку двери в мастерской, а только частично на монтажные работы в домохозяйстве (VI R 7/18).

(2022): Работы в мастерской ремесленного предприятия не подлежат льготному налогообложению.

Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

К льготным расходам относятся брутто-зарплата или заработная плата (в случае "мини-работ") и взносы на социальное страхование, оплаченные работодателем, подоходный налог, включая надбавку солидарности и церковный налог, взносы на страхование от несчастных случаев, взносы в соответствии с Законом о компенсации расходов (U 1 и U 2).

(2022): Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

Могу ли я вычесть расходы на услуги мастера в дополнение к расходам на уборщицу?

Да. Вы можете одновременно заявить в налоговой декларации услуги ремесленников (заработная плата) и заработную плату Вашей домашней прислуги. Таким образом, Вы можете дополнительно к заработной плате для домашней прислуги также вычесть из налога заработную плату для ремесленников до 6.000 евро с 20 процентами, максимум 1.200 евро в год.

Налоговые льготы предоставляются не только на регулярные ремонтные работы, но и на разовые мероприятия по поддержанию и модернизации - и не только в квартире, но и на участке. Льготы предоставляются не только на работы, которые обычно могут выполняться членами домохозяйства, но и на работы, которые могут выполняться только специалистами, например, ремонт стиральной машины. Важно только, чтобы ремонт машины производился в Вашем домохозяйстве.

(2022): Могу ли я вычесть расходы на услуги мастера в дополнение к расходам на уборщицу?

Какие подтверждающие документы необходимы?

Чтобы получить налоговое послабление, Вы должны обязательно соблюдать одно условие:

Вы должны получить от поставщика услуг счет в качестве подтверждения расходов, и этот счет Вы можете оплатить только банковским переводом на его счет. Убедитесь, что в счете отдельно указаны затраты на работу и материалы. Только затраты на рабочую силу, а также затраты на машины и транспорт вместе с НДС подлежат налоговому послаблению. Однако НДС не обязательно указывать отдельно, Вы можете добавить его к затратам на рабочую силу.

Хотя не требуется прилагать выписку со счета к налоговой декларации, в случае сомнений налоговый инспектор может потребовать ее предоставить. Суммы, оплаченные по постоянному поручению, прямому дебету или через интернет-банкинг, признаются в сочетании с выпиской со счета. Наличные платежи не признаются.

Условие банковского перевода остается в силе. Оплаченные наличными счета не признаются.

К бытовым услугам относятся также уход и присмотр за нуждающимися в уходе лицами на дому с помощью мобильных служб ухода или самостоятельных работников по уходу. С 2009 года больше не требуется подтверждать необходимость в уходе и наличие степени ухода (до 2016 года) или уровня ухода (с 2017 года).

(2022): Какие подтверждающие документы необходимы?

Условия для всех налоговых льгот

Услуга должна быть оказана в домашнем хозяйстве налогоплательщика. Это условие, например, не выполняется в случае

• ухода и присмотра за больными, престарелыми и нуждающимися в уходе лицами в дневном стационаре,
• ремонта бытовых предметов на предприятии ремонтной компании,
• вывоза мусора (утилизация или удаление мусора происходит за пределами домашнего хозяйства)

Домашнее хозяйство должно находиться в Европейском союзе или в Европейской экономической зоне. Если расходы налогоплательщика касаются нескольких домохозяйств (например, основное место жительства и дача), то максимальная сумма вычета может быть применена только один раз.

Не подлежат вычету расходы, которые уже были учтены в соответствии с другими положениями Закона о подоходном налоге как производственные расходы, расходы на рекламу, специальные расходы или чрезвычайные расходы.

Особенности для владельцев квартир: Владельцы квартир, которые используют собственную квартиру, получают налоговое послабление, даже если сообщество или управляющий являются работодателем или заказчиком. И это пропорционально их доле в собственности.

(2022): Условия для всех налоговых льгот

Какие меры поддерживаются как услуги ремесленников, и какова налоговая льгота?

В рамках услуг ремесленников все расходы на ремонт, обслуживание и модернизацию жилья, используемого для собственных нужд, подлежат налоговым льготам. К ним относятся, например:

• Работы по внутренним и внешним стенам,
• Работы на крыше, фасаде, гаражах и т.п.,
• Ремонт или замена окон и дверей,
• Покраска, ремонт и замена дверей, окон (внутренних и внешних), встроенных шкафов, кухонь, радиаторов и труб,
• Ремонт и замена напольных покрытий (например, ковровое покрытие, паркет, плитка),
• Ремонт, обслуживание или замена отопительных систем, электрических, газовых и водопроводных установок электриками и сантехниками,
• Модернизация ванных комнат,
• Ремонт и обслуживание предметов в домашнем хозяйстве налогоплательщика (например, стиральная машина, посудомоечная машина, плита, телевизор, персональный компьютер),
• Мероприятия по благоустройству сада (например, мощение, создание нового сада),
• Мощение на жилом участке,
• Контрольные работы (например, трубочист, молниезащита, огнетушители и пожарные извещатели).

Примерный перечень льготных и нельготных бытовых услуг и услуг ремесленников также можно найти в письме Федерального министерства финансов от 09.11.2016.

Расходы на услуги ремесленников – и только на заработную плату, транспортные и машинные расходы – могут быть вычтены из налогового обязательства до 6.000 евро на 20 процентов, максимум 1.200 евро в год.

Не подлежат льготам ремесленные работы в рамках нового строительства. Понятие "новое строительство" было переопределено в 2014 году: согласно новому правовому мнению, к новому строительству относятся все работы, связанные с созданием домохозяйства до его завершения. Это означает, что теперь все работы в существующем домохозяйстве подлежат налоговым льготам. Если при этом создаются новые жилые или полезные площади, это больше не имеет значения. Это новое определение применяется ко всем еще не закрытым налоговым делам с 2006 года.

Ранее к новому строительству относились все мероприятия, связанные с созданием или расширением полезной или жилой площади, например, новое строительство, пристройка, расширение или надстройка, так как это всегда было связано с расширением или созданием полезной или жилой площади.

Для услуг ремесленников, предоставляемых государственными органами, которые приносят пользу не только отдельным домохозяйствам, но и всем домохозяйствам, участвующим в мероприятиях государственных органов, льготы в соответствии с § 35a EStG исключены. В этом случае отсутствует пространственно-функциональная связь услуг ремесленников с домохозяйством отдельного собственника земельного участка. Это касается, например, расширения общей сети снабжения или освоения улицы (письмо Федерального министерства финансов от 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001).

(2022): Какие меры поддерживаются как услуги ремесленников, и какова налоговая льгота?

Как учитываются расходы на услуги трубочиста?

К льготным услугам ремесленников, которые могут быть вычтены непосредственно из налогового обязательства на 20 %, относятся также услуги трубочиста.

Благодаря благоприятному для налогоплательщиков решению Федерального финансового суда налоговые органы принимают счет трубочиста за ежегодную чистку дымохода, проверку отопления (измерение выхлопных газов), а также приемку дымохода или печи без разделения этих работ. Федеральный финансовый суд постановил, что льготными являются не только работы по очистке, техническому обслуживанию и ремонту, выполняемые трубочистом, но и проверка работоспособности установки, которая является льготной услугой ремесленника, на которую предоставляется налоговая льгота в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге. Льготными являются как проверка работоспособности установки, так и превентивные меры по предотвращению ущерба или устранению уже возникшего ущерба. То, что применялось в судебном деле к проверке герметичности канализационной трубы, в равной степени относится к проверке дымохода и осмотру отопительного оборудования (решение Федерального финансового суда от 06.11.2014, VI R 1/13).

(2022): Как учитываются расходы на услуги трубочиста?

Расширение жилой площади также подпадает под льготы?

Расходы на услуги мастеров в собственном жилье могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, максимум 1.200 евро в год. Учитываются не только регулярные ремонтные работы, но и разовые меры по сохранению и модернизации - и не только в квартире, но и на участке (§ 35a Abs. 3 EStG).

Не подлежат налоговым льготам работы мастеров в рамках нового строительства: До 2014 года новыми строительными мерами считались "все меры, связанные с созданием или расширением полезной или жилой площади" (письмо Федерального министерства финансов от 15.02.2010, BStBl. 2010 I S. 140, Tz. 20). Это касается работ по новому строительству, пристройке, расширению или надстройке, так как они всегда связаны с расширением или созданием полезной или жилой площади.

С 2014 года понятие "новое строительство" было переопределено: С тех пор к новому строительству относятся "все работы, связанные с возведением домохозяйства до его завершения" (письмо Федерального министерства финансов от 10.01.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 21).

Что означает "завершение"? Здание считается завершенным, когда основные строительные работы завершены и здание построено до такой степени, что заселение квартир является разумным, или здание может быть использовано для эксплуатации во всех основных областях. Все работы после этого подлежат налоговым льготам. Таким образом, от этого выигрывают и застройщики, которые сначала въезжают в новое здание, а затем выполняют работы.

Что означает "возведение домохозяйства"? Теперь подлежат налоговым льготам все работы в существующем домохозяйстве. Если при этом создаются новые жилые или полезные площади, это больше не имеет значения. Если в результате строительных работ значительно улучшается полезность недвижимости, это также не влияет на налоговую льготу. Новое определение "нового строительства" применяется ко всем еще не закрытым налоговым делам задним числом с 2006 года (письмо Федерального министерства финансов от 10.01.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 57).

Также подлежат налоговым льготам "капитальные затраты"? При оценке работ, подлежащих налоговым льготам, не имеет значения, являются ли они с налоговой точки зрения расходами на содержание или капитальными затратами. Последнее имеет место, если создается что-то новое, ранее не существовавшее. Таким образом, подлежат налоговым льготам, например, заработная плата за последующую установку кафельной печи и камина, установку солнцезащитного тента, первоначальное обустройство сада, посадку живой изгороди, строительство стены на участке.

В отличие от периода до 2013 года, с 2014 года также подлежат налоговым льготам строительные работы, связанные с расширением жилой или полезной площади, при условии, что домохозяйство уже существует.

Подлежат налоговым льготам, например:

• Пристройка зимнего сада: До 2014 года отклонено, так как зимний сад без отопления учитывается на 50 %, а с отоплением на 100 % при расчете жилой площади (решение Финансового суда Рейнланд-Пфальц от 18.10.2012, 4 K 1933/12).
• Установка мансардного окна: До 2014 года отклонено, так как это увеличивает высоту потолка до более чем 2 м, и, следовательно, соответствующая площадь увеличивается на 50 %. Вредным было расширение жилой площади всего на 2,40 кв. м (решение Финансового суда Берлин-Бранденбург от 11.12.2012, 4 K 4361/08).
• Переоборудование чердака или подвала.
• Установка крыши над террасой.
• Установка сборного гаража.

Примечание: Финансовый суд Берлин-Бранденбург вынес решение не в пользу домовладельцев, что услуги мастеров также относятся к новому строительству, если они были выполнены после заселения, но уже были указаны в строительном контракте: Примеры: наружные штукатурные и малярные работы, укладка рулонного газона, установка ограждения (решение от 07.11.2017, 6 K 6199/16).

В настоящее время Федеральный финансовый суд отказал в налоговой льготе в соответствии с § 35a Abs. 3 EStG для статических расчетов инженера-строителя. Это также относится к случаям, когда статический расчет был необходим для выполнения работ мастера (решение Федерального финансового суда от 04.11.2021, VI R 29/19).

(2022): Расширение жилой площади также подпадает под льготы?

Должны ли ремесленники указывать долю заработной платы отдельно?

Клиенты имеют право на получение правильного счета. Это также означает, что работники должны отдельно указывать долю заработной платы в счете. Если это услуги работников, это может сэкономить налоги.

Расходы на услуги работников могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 %, максимум 1.200 евро в год. Льготы предоставляются только на чистые трудозатраты, а также на выставленные счета за использование машин и транспортные расходы, включая НДС. Льготы предоставляются не только на чистые трудозатраты, но и на расходы на утилизацию, которые считаются вспомогательной услугой к основной (например, вывоз плитки при новой облицовке ванной комнаты), а также на выставленные счета за расходные материалы (например, клейкая лента, защитные пленки, смазочные материалы). Не подлежат льготам расходы на материалы и другие поставленные товары.

Доля трудозатрат должна быть определена на основании данных в счете. Вопрос в том, имеет ли клиент право требовать, чтобы работник отдельно указывал долю заработной платы в счете.

В настоящее время районный суд Мюльхайма постановил, что клиенты имеют право на получение счета с отдельным указанием доли заработной платы. Только так они могут вычесть услуги работников или услуги, связанные с домашним хозяйством, в соответствии с § 35a абз. 2 EStG для снижения налогов. Таким образом, этот вопрос также был решен! (Районный суд Мюльхайма от 30.07.2015, 12 C 1124/14).

Обязательство компании вытекает из § 242 Гражданского кодекса Германии (BGB), не причинять вреда контрагенту. В отношении налоговых последствий выставления счета не имеет значения, может ли заказчик сам указать сумму счета. Пока компания удерживает счет, заказчик может даже удерживать оплату в соответствии с § 273 BGB, поскольку частноправовое требование на получение счета является дополнительным обязательством поставщика услуг перед плательщиком.

Примечание: Существуют случаи, когда поставщики услуг требуют оплату наличными. С другой стороны, есть заказчики, которые оплачивают счет наличными, возможно, не зная о § 35a EStG. В этих случаях налоговая инспекция откажет в вычете как услуги, связанные с домашним хозяйством, или как услуги работников - никакие жалобы не помогут. В НАСТОЯЩЕЕ время районный суд Айзенхюттенштадта постановил, что заказчик не имеет права на возмещение от поставщика услуг в размере упущенной налоговой льготы (решение от 08.03.2021, 5 C 65/20).

В рассматриваемом случае налогоплательщик нанял компанию для переезда для частного переезда и оплатил счет наличными. После того как он не получил налоговую льготу, он потребовал возмещения от компании по переезду. Однако, по мнению суда, предприниматель не обязан требовать от своих клиентов безналичной оплаты, и он не должен информировать их о налоговых последствиях. В рамках своей личной ответственности заказчик должен сам позаботиться о своих налоговых вопросах (Источник: Trinks, NWB Expertenblog, "Handwerker & Co. haftbar für Steuerschaden durch Barzahlung?").

(2022): Должны ли ремесленники указывать долю заработной платы отдельно?

Являются ли предварительные работы в ремесленной мастерской льготными?

Расходы на услуги ремесленников могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, но не более 1.200 евро в год. Льготы предоставляются только на оплату труда, и только за работы, выполненные в собственном жилом помещении. Долгое время оставался неясным вопрос о том, в какой степени также льготируются работы, выполненные в мастерской ремесленного предприятия.

В настоящее время Федеральный финансовый суд принял решение по этому вопросу: если работы выполняются в мастерской ремесленника, то относящиеся к ним затраты на оплату труда не подлежат льготам в соответствии с § 35a Abs. 3 EStG (постановления BFH от 13.05.2020, VI R 4/18 и VI R 7/18).

Согласно мнению BFH, услуги, оказываемые за пределами домохозяйства, не подлежат льготам, даже если они оказываются для домохозяйства. В этом отношении важна фактическая реализация услуги. Услуга ремесленника, оказываемая в мастерской ремесленника на объекте домохозяйства, не имеет (непосредственной) пространственной связи с домохозяйством, для которого она оказывается, а лишь функциональную.

Таким образом, не имеет значения, достигнут ли результат услуги в домохозяйстве. Пространственно-функциональная связь с домохозяйством не может быть установлена только на основании того, что услуга ремесленника относится к объекту домохозяйства.

В первом случае речь шла о ремонте ворот, которые были демонтированы столяром, отремонтированы в его мастерской и затем снова установлены. Налоговая льгота на ремонт ворот возможна только в той мере, в какой столяр выполнял работы на участке, а не в своей мастерской (VI R 4/18).

Во втором случае речь шла о изготовлении, оцинковке, доставке и монтаже двери (мастерские и монтажные работы). Налоговая льгота не предоставляется за изготовление и оцинковку двери в мастерской, а только частично за монтажные работы в домохозяйстве (VI R 7/18).

(2022): Являются ли предварительные работы в ремесленной мастерской льготными?

Является ли подключение к системе канализации льготным?

Расходы на услуги ремесленников могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, но не более 1.200 евро в год. Льгота предоставляется только на оплату труда, а также, при необходимости, на выставленные счета за использование машин и транспортные расходы, включая НДС.

Налоговый вычет предоставляется только за работы в собственном жилом помещении. В то время как налоговые органы хотят поддерживать только мероприятия в пределах границ участка, Федеральный финансовый суд считает, что необходимая связь с домохозяйством сохраняется, даже если мероприятие выходит за пределы границы участка и исключительно служит участку (решение Федерального финансового суда от 20.03.2014, VI R 56/12).

В настоящее время Федеральный финансовый суд принял следующее решение: пространственно-функциональная связь с домохозяйством налогоплательщика, предусмотренная § 35a Закона о подоходном налоге, отсутствует, если взимается взнос на строительство для нового прокладывания общественной смешанной канализации как части общественной сети (решение Федерального финансового суда от 21.02.2018, VI R 18/16).

Следует различать, создается или обновляется общественная сеть снабжения или канализации (не облагается налогом) или подключается частный дом к общественной сети (облагается налогом). Собственно подключение участка к общественной сети начинается с ответвления от соответствующей магистрали и заканчивается у колодца подключения участка на границе участка. В отличие от подключения дома или участка, общественная сеть снабжения или канализации больше не относится к домохозяйству в соответствии с § 35a абз. 4 предложение 1 Закона о подоходном налоге.

Вопрос о том, могут ли также быть льготными взносы на благоустройство муниципальной дороги или на расширение тротуаров и уличного освещения, еще не был решен высшими судебными инстанциями. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ Федеральный финансовый суд постановил, что взносы на благоустройство общественной дороги не являются льготными услугами ремесленников и, следовательно, не облагаются налогом в соответствии с § 35a абз. 3 Закона о подоходном налоге (решение Федерального финансового суда от 28.04.2020, VI R 50/17).

Случай: Супруги должны были заплатить взнос в муниципалитет за благоустройство неасфальтированной песчаной дороги перед их участком и хотели вычесть часть этой суммы из подоходного налога как льготные услуги ремесленников. Поскольку предварительное уведомление муниципалитета содержало только общую сумму, они оценили затраты на рабочую силу в 50 %. Налоговая инспекция не признала расходы на строительство проезжей части. Супруги утверждали, что принципы, установленные Федеральным финансовым судом для учета подключения к общественному водоснабжению, также должны применяться к благоустройству муниципальной дороги, поскольку транспортное сообщение, например, со школой и местом работы, необходимо для ведения домашнего хозяйства.

По мнению Федерального финансового суда, работы на дороге - в отличие от работ на индивидуальном подъезде к участку от ответвления от основной дороги - не связаны с участком и, следовательно, не связаны с домохозяйством. Общие дорожные работы больше не считаются услугами ремесленников, предоставленными в домохозяйстве. Поскольку работы в области общего дорожного строительства приносят пользу не только отдельным владельцам участков, но и всем пользователям. То, что дорожное строительство также "экономически выгодно" для отдельного владельца участка, в данном случае не имеет значения.

Расчет на основе площади участка и коэффициента использования не изменяет отсутствия пространственно-функциональной связи с домохозяйством. Это служит только для распределения общей стоимости, оставшейся после вычета доли муниципалитета, между плательщиками взносов и, в частности, не приводит к тому, что отдельный владелец участка платит за участок дороги перед своим участком.

Недавно Федеральное министерство финансов издало распоряжение (письмо Федерального министерства финансов от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Для услуг ремесленников, предоставляемых государственными органами, которые приносят пользу не только отдельным домохозяйствам, но и всем домохозяйствам, участвующим в мероприятиях государственных органов, льгота в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге исключена. В этом случае отсутствует пространственно-функциональная связь услуг ремесленников с домохозяйством отдельного владельца участка. Это касается, например, расширения общей сети снабжения или благоустройства дороги. Эта позиция соответствует решению Федерального финансового суда от 28.04.2020 (VI R 50/17).

(2022): Является ли подключение к системе канализации льготным?

Являются ли взносы соседей также налоговыми льготами?

Расходы на услуги ремесленников могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, но не более 1.200 евро в год. Льготы предоставляются за работы в собственном жилом помещении или "в хозяйстве", а также на земельном участке. Но предоставляются ли льготы также на взносы за обновление улицы?

Следовательно, налоговые органы хотят предоставлять налоговые льготы на подведение коммуникаций (телевидение, интернет), подводящие и отводящие трубы (электричество, газ, вода), очистку сточных труб, утилизацию сточных вод, удаление листвы, наружные работы, мощение и т. д. только в пределах границ участка и отказывают в них для мероприятий за пределами участка (письмо Федерального министерства финансов от 10.01.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 15, Anlage 1).

Однако Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов, что налоговая льгота не ограничивается услугами, предоставляемыми точно в пределах границ участка. Необходимая связь с хозяйством сохраняется, даже если это мероприятие выходит за пределы границ участка и исключительно служит участку. По мнению судей BFH, льготы предоставляются не только на услуги ремесленников, которые выполняются "в" хозяйстве, но и на те, которые выполняются "для" хозяйства.

Понятие "в хозяйстве" следует толковать пространственно-функционально. Поэтому границы хозяйства - в отличие от мнения налоговых органов - не всегда определяются границами участка. Более того, услуги ремесленников, предоставляемые за пределами границ участка на чужой или общественной земле, также могут быть льготными. Однако это должны быть услуги, которые выполняются в непосредственной пространственной связи с хозяйством и служат ему (решение BFH от 20.03.2014, VI R 56/12).

Вопрос о том, могут ли также быть льготными взносы за прилегающие участки для муниципальной улицы или за расширение тротуаров и уличного освещения, еще не был решен высшими судебными инстанциями. В НАСТОЯЩЕЕ время Федеральный финансовый суд, к сожалению, постановил, что взносы за прилегающие участки для расширения общественной улицы не являются льготными услугами ремесленников и поэтому не подлежат налоговым льготам в соответствии с § 35a Abs. 3 EStG (решение BFH от 28.04.2020, VI R 50/17).

Случай: Супруги должны были заплатить взнос в муниципалитет за расширение неасфальтированной песчаной дороги перед их участком и хотели вычесть часть этой суммы из подоходного налога как льготные услуги ремесленников. Поскольку в предварительном счете муниципалитета была указана только общая сумма, они оценили затраты на рабочую силу в 50 %. Налоговая инспекция не признала расходы на строительство проезжей части. Супруги утверждали, что принципы, установленные BFH для учета подключения к общественному водоснабжению, также должны применяться к расширению муниципальной улицы, поскольку транспортное сообщение, например, со школой и местом работы, необходимо для ведения хозяйства.

По мнению BFH, работы на улице - в отличие от работ на индивидуальном подъезде к участку от ответвления от основной улицы - не связаны с участком и, следовательно, не связаны с хозяйством. Общие дорожные работы больше не считаются услугами ремесленников, предоставленными в хозяйстве. Поскольку работы по общему дорожному строительству приносят пользу не только отдельным владельцам участков, но и всем пользователям. То, что дорожное строительство также "экономически выгодно" для отдельного владельца участка, в данном случае не имеет значения.

Расчет на основе площади участка и коэффициента использования не изменяет отсутствия пространственно-функциональной связи с хозяйством. Это служит только для распределения общей стоимости, оставшейся после вычета доли муниципалитета, между плательщиками взносов и, в частности, не приводит к тому, что отдельный владелец прилегающего участка платит за участок дороги перед своим участком.

Недавно BMF распорядилось (письмо BMF от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Для услуг ремесленников, предоставляемых государственными органами, которые приносят пользу не только отдельным хозяйствам, но и всем хозяйствам, участвующим в мероприятиях государственных органов, льготы в соответствии с § 35a EStG исключены. В этом случае отсутствует пространственно-функциональная связь услуг ремесленников с хозяйством отдельного владельца участка. Это касается, например, расширения общей сети снабжения или строительства дороги. Эта позиция соответствует решению BFH от 28.04.2020 (VI R 50/17).

(2022): Являются ли взносы соседей также налоговыми льготами?