(2022) Расширение жилой площади также подпадает под льготы?

Расходы на услуги мастеров в собственном жилье могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, максимум 1.200 евро в год. Учитываются не только регулярные ремонтные работы, но и разовые меры по сохранению и модернизации - и не только в квартире, но и на участке (§ 35a Abs. 3 EStG).

Не подлежат налоговым льготам работы мастеров в рамках нового строительства: До 2014 года новыми строительными мерами считались "все меры, связанные с созданием или расширением полезной или жилой площади" (письмо Федерального министерства финансов от 15.02.2010, BStBl. 2010 I S. 140, Tz. 20). Это касается работ по новому строительству, пристройке, расширению или надстройке, так как они всегда связаны с расширением или созданием полезной или жилой площади.

С 2014 года понятие "новое строительство" было переопределено: С тех пор к новому строительству относятся "все работы, связанные с возведением домохозяйства до его завершения" (письмо Федерального министерства финансов от 10.01.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 21).

Что означает "завершение"? Здание считается завершенным, когда основные строительные работы завершены и здание построено до такой степени, что заселение квартир является разумным, или здание может быть использовано для эксплуатации во всех основных областях. Все работы после этого подлежат налоговым льготам. Таким образом, от этого выигрывают и застройщики, которые сначала въезжают в новое здание, а затем выполняют работы.

Что означает "возведение домохозяйства"? Теперь подлежат налоговым льготам все работы в существующем домохозяйстве. Если при этом создаются новые жилые или полезные площади, это больше не имеет значения. Если в результате строительных работ значительно улучшается полезность недвижимости, это также не влияет на налоговую льготу. Новое определение "нового строительства" применяется ко всем еще не закрытым налоговым делам задним числом с 2006 года (письмо Федерального министерства финансов от 10.01.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 57).

Также подлежат налоговым льготам "капитальные затраты"? При оценке работ, подлежащих налоговым льготам, не имеет значения, являются ли они с налоговой точки зрения расходами на содержание или капитальными затратами. Последнее имеет место, если создается что-то новое, ранее не существовавшее. Таким образом, подлежат налоговым льготам, например, заработная плата за последующую установку кафельной печи и камина, установку солнцезащитного тента, первоначальное обустройство сада, посадку живой изгороди, строительство стены на участке.

В отличие от периода до 2013 года, с 2014 года также подлежат налоговым льготам строительные работы, связанные с расширением жилой или полезной площади, при условии, что домохозяйство уже существует.

Подлежат налоговым льготам, например:

• Пристройка зимнего сада: До 2014 года отклонено, так как зимний сад без отопления учитывается на 50 %, а с отоплением на 100 % при расчете жилой площади (решение Финансового суда Рейнланд-Пфальц от 18.10.2012, 4 K 1933/12).
• Установка мансардного окна: До 2014 года отклонено, так как это увеличивает высоту потолка до более чем 2 м, и, следовательно, соответствующая площадь увеличивается на 50 %. Вредным было расширение жилой площади всего на 2,40 кв. м (решение Финансового суда Берлин-Бранденбург от 11.12.2012, 4 K 4361/08).
• Переоборудование чердака или подвала.
• Установка крыши над террасой.
• Установка сборного гаража.

Примечание: Финансовый суд Берлин-Бранденбург вынес решение не в пользу домовладельцев, что услуги мастеров также относятся к новому строительству, если они были выполнены после заселения, но уже были указаны в строительном контракте: Примеры: наружные штукатурные и малярные работы, укладка рулонного газона, установка ограждения (решение от 07.11.2017, 6 K 6199/16).

В настоящее время Федеральный финансовый суд отказал в налоговой льготе в соответствии с § 35a Abs. 3 EStG для статических расчетов инженера-строителя. Это также относится к случаям, когда статический расчет был необходим для выполнения работ мастера (решение Федерального финансового суда от 04.11.2021, VI R 29/19).