Что такое суммы инвестиционного вычета?
Малые и средние предприятия могут с 2007 года создавать так называемые инвестиционные вычеты для планируемого приобретения или производства движимого имущества основных средств. Они могут вычесть инвестиционный вычет в размере 40 процентов (до 2019 года) или 50 процентов (с 2020 года) от предполагаемых затрат на приобретение или производство при расчете прибыли. Предварительная экономия на налогах должна облегчить финансирование (§ 7g Abs. 1 bis 4 EStG).
Условия: С 2020 года все просто: в финансовом году, в котором должны быть сделаны вычеты, прибыль не должна превышать 200.000 евро, без учета инвестиционных вычетов и независимо от того, рассчитывается ли прибыль методом учета доходов и расходов или методом бухгалтерского учета. При создании инвестиционных вычетов до 2020 года было немного сложнее. Здесь действовало следующее:
Для предприятий, ведущих бухгалтерский учет (предприниматели), стоимость активов не должна превышать 235.000 евро (в 2009 и 2010 годах: 335.000 евро).
Для лиц, использующих метод учета доходов и расходов, прибыль не должна превышать 100.000 евро (в 2009 и 2010 годах: 200.000 евро) - без учета инвестиционного вычета. Это касается в основном фрилансеров, которые могут определять свою прибыль с помощью метода учета доходов и расходов независимо от лимита оборота и прибыли, в то время как предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет уже при прибыли от 50.000 евро, и поэтому для них действуют вышеуказанные ограничения по стоимости активов.
Для сельскохозяйственных и лесных предприятий экономическая стоимость (без стоимости жилья) или в новых федеральных землях заменяющая экономическая стоимость не должна превышать 125.000 евро (в 2009 и 2010 годах: 175.000 евро). Для сельскохозяйственных и лесных предприятий, использующих метод учета доходов и расходов, достаточно, чтобы либо лимит прибыли в 100.000 евро, либо экономическая стоимость не были превышены. Ранее определяющим был единый показатель, который включал как экономическую стоимость, так и стоимость жилья. Экономическая стоимость - это стоимость экономической части, которая принадлежит сельскохозяйственному и лесному предприятию и находится в собственности фермера, то есть собственные участки, которые используются самостоятельно или сдаются в аренду, но не арендованные площади. При заменяющей экономической стоимости учитываются все самостоятельно обрабатываемые площади независимо от права собственности.
Чтобы избежать этих негативных эффектов и увеличить ликвидность компаний, срок для инвестиционных вычетов, трехлетний инвестиционный срок которых истекает в 2020 году, был продлен на один год до четырех лет (§ 52 Abs. 16 EStG, введено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.06.2020). Это дает налогоплательщикам, которые хотят инвестировать в 2020 году, но не могут из-за кризиса, возможность осуществить инвестиции в 2021 году без негативных налоговых последствий (отмена, начисление процентов на налоговые требования).
Lohnsteuer kompakt
В настоящее время инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG снова продлеваются: для инвестиционных вычетов, трехлетний или продленный на четыре года инвестиционный срок которых истекает в 2021 году, инвестиционный срок продлевается на один год до четырех или пяти лет. Это означает, что при создании вычета в 2017 или 2018 году инвестиционный срок теперь заканчивается 31.12.2022 (§ 52 Abs. 16 Satz 4 EStG, изменено "Законом о модернизации корпоративного налогового права").
(2022): Что такое суммы инвестиционного вычета?
Когда происходит добавление инвестиционных вычетов?
Если льготное имущество, для которого была сформирована инвестиционная надбавка, приобретается или производится в течение инвестиционного периода в 3 года, применяется следующее (§ 7g Abs. 2 EStG):
- Инвестиционная надбавка, сформированная для приобретенного имущества, теперь должна быть внесена во внебалансовую прибыль. Сумма добавления составляет 40 процентов (до 2019 года) или 50 процентов (с 2020 года) от предполагаемых затрат на приобретение или производство, но ограничена суммой, вычтенной для льготного имущества. Соответствующие данные должны быть внесены в зависимости от года, в котором была сформирована инвестиционная надбавка.
- Фактические затраты на приобретение или производство имущества уменьшаются на ранее использованную инвестиционную надбавку с уменьшением прибыли. Однако уменьшение не может превышать инвестиционную надбавку. Эта сумма сокращения должна быть учтена в бухгалтерском учете и должна быть внесена в Lohnsteuer kompakt в строке "Операционные расходы > Амортизация" в строке "Суммы сокращения в соответствии с § 7g Abs. 2 S. 2 EStG".
Примечание: Если в 2017 году были учтены инвестиционные надбавки, они должны были быть инвестированы не позднее 31.12.2020 - или они должны быть аннулированы и начислены проценты. Во многих случаях такая инвестиция в настоящее время невозможна из-за кризиса, вызванного коронавирусом.
Чтобы избежать этих негативных последствий и увеличить ликвидность компаний, срок для инвестиционных надбавок, трехлетний инвестиционный срок которых истекает в 2020 году, продлевается на один год до четырех лет (§ 52 Abs. 16 EStG, введено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.6.2020). Это дает налогоплательщикам, которые планировали инвестировать в 2020 году, но не смогли из-за кризиса, возможность осуществить инвестицию в 2021 году без негативных налоговых последствий (аннулирование, начисление процентов на налоговые требования).
В настоящее время инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG снова продлеваются: для инвестиционных надбавок, трехлетний или продленный на четыре года инвестиционный срок которых истекает в 2021 году, инвестиционный срок продлевается на один год до четырех или пяти лет. Это означает, что если надбавка была сформирована в 2017 или 2018 году, инвестиционный срок теперь истекает 31.12.2022 (§ 52 Abs. 16 Satz 4 EStG, изменено "Законом о модернизации корпоративного налогового права").
(2022): Когда происходит добавление инвестиционных вычетов?
Как происходит роспуск инвестиционного вычета?
Расторжение инвестиционного вычета приводит к различным последствиям в трех возможных сценариях:
(1) Фактические расходы соответствуют прогнозируемым инвестиционным затратам:
Если прогнозируемые инвестиционные затраты соответствуют фактическим расходам, то в финансовом году приобретения или производства при использовании максимального снижения затрат на приобретение или производство не возникает влияния на прибыль. Внереализационное увеличение прибыли может быть полностью компенсировано за счет снижения затрат на приобретение или производство инвестированного актива.
(2) Фактические расходы выше прогнозируемых инвестиционных затрат:
Если фактические расходы выше прогнозируемых инвестиционных затрат, максимальное возможное снижение базы расчета превышает инвестиционный вычет, учтенный в предыдущем году. Однако в размере разницы не возникает расхода, уменьшающего прибыль, поскольку снижение затрат на приобретение или производство не может превышать фактически использованный инвестиционный вычет.
(3) Фактические расходы ниже прогнозируемых инвестиционных затрат:
Если фактические расходы ниже прогнозируемых инвестиционных затрат, максимальная сумма инвестиционного вычета не может быть полностью добавлена, так как добавление ограничено 40 процентами (до 2019 года) или 50 процентами (с 2020 года) от (меньших) инвестиционных затрат. Оставшаяся сумма должна быть учтена с увеличением прибыли в исходном году не позднее истечения инвестиционного периода. На налоговые доначисления начисляются проценты в размере 0,5 % в месяц, начиная с 15-го месяца после исходного года (§ 7g Abs. 3 EStG).
Примечание: Если в 2017 году были учтены инвестиционные вычеты, они должны быть инвестированы не позднее 31.12.2020 - или они должны быть аннулированы и начислены проценты. Во многих случаях такая инвестиция сейчас невозможна из-за кризиса, вызванного коронавирусом.
Чтобы избежать этих негативных эффектов и увеличить ликвидность компаний, срок для инвестиционных вычетов, трехлетний инвестиционный период которых истекает в 2020 году, продлевается на один год до четырех лет (§ 52 Abs. 16 EStG, введено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.6.2020). Это дает налогоплательщикам, которые планировали инвестировать в 2020 году, но не смогли из-за кризиса, возможность осуществить инвестиции в 2021 году без негативных налоговых последствий (отмена, начисление процентов на налоговые доначисления).
В настоящее время инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG снова продлеваются: для инвестиционных вычетов, трехлетний или продленный на четыре года инвестиционный период которых истекает в 2021 году, инвестиционный период продлевается на один год до четырех или пяти лет. Это означает, что при формировании вычета в 2017 или 2018 году инвестиционный период теперь заканчивается 31.12.2022 (§ 52 Abs. 16 Satz 4 EStG, изменено "Законом о модернизации корпоративного налогового права").
(2022): Как происходит роспуск инвестиционного вычета?
