(2022) Как происходит роспуск инвестиционного вычета?

Расторжение инвестиционного вычета приводит к различным последствиям в трех возможных сценариях:

(1) Фактические расходы соответствуют прогнозируемым инвестиционным затратам:
Если прогнозируемые инвестиционные затраты соответствуют фактическим расходам, то в финансовом году приобретения или производства при использовании максимального снижения затрат на приобретение или производство не возникает влияния на прибыль. Внереализационное увеличение прибыли может быть полностью компенсировано за счет снижения затрат на приобретение или производство инвестированного актива.

(2) Фактические расходы выше прогнозируемых инвестиционных затрат:
Если фактические расходы выше прогнозируемых инвестиционных затрат, максимальное возможное снижение базы расчета превышает инвестиционный вычет, учтенный в предыдущем году. Однако в размере разницы не возникает расхода, уменьшающего прибыль, поскольку снижение затрат на приобретение или производство не может превышать фактически использованный инвестиционный вычет.

(3) Фактические расходы ниже прогнозируемых инвестиционных затрат:
Если фактические расходы ниже прогнозируемых инвестиционных затрат, максимальная сумма инвестиционного вычета не может быть полностью добавлена, так как добавление ограничено 40 процентами (до 2019 года) или 50 процентами (с 2020 года) от (меньших) инвестиционных затрат. Оставшаяся сумма должна быть учтена с увеличением прибыли в исходном году не позднее истечения инвестиционного периода. На налоговые доначисления начисляются проценты в размере 0,5 % в месяц, начиная с 15-го месяца после исходного года (§ 7g Abs. 3 EStG).

Примечание: Если в 2017 году были учтены инвестиционные вычеты, они должны быть инвестированы не позднее 31.12.2020 - или они должны быть аннулированы и начислены проценты. Во многих случаях такая инвестиция сейчас невозможна из-за кризиса, вызванного коронавирусом.

Чтобы избежать этих негативных эффектов и увеличить ликвидность компаний, срок для инвестиционных вычетов, трехлетний инвестиционный период которых истекает в 2020 году, продлевается на один год до четырех лет (§ 52 Abs. 16 EStG, введено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.6.2020). Это дает налогоплательщикам, которые планировали инвестировать в 2020 году, но не смогли из-за кризиса, возможность осуществить инвестиции в 2021 году без негативных налоговых последствий (отмена, начисление процентов на налоговые доначисления).

В настоящее время инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG снова продлеваются: для инвестиционных вычетов, трехлетний или продленный на четыре года инвестиционный период которых истекает в 2021 году, инвестиционный период продлевается на один год до четырех или пяти лет. Это означает, что при формировании вычета в 2017 или 2018 году инвестиционный период теперь заканчивается 31.12.2022 (§ 52 Abs. 16 Satz 4 EStG, изменено "Законом о модернизации корпоративного налогового права").