Что можно списать в случае дуального обучения?
В рамках дуального обучения студенты проходят несколько практических семестров на предприятиях за пределами вуза. Соответствующее предприятие заключает со студентом договор о профессиональном обучении, который содержит положения об обязанностях предприятия и студента и даже предусматривает ежемесячное вознаграждение за обучение.
(1) До 2013 года как университет, так и предприятие не считались "постоянным рабочим местом". Образовательная мера всегда является временной и не рассчитана на длительный срок. Поэтому поездки на предприятие также могут быть вычтены в фактическом размере или с суточной ставкой командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а при отсутствии на рабочем месте не менее 8 часов может быть установлена суточная надбавка на питание в размере 6 евро (решение Федерального финансового суда от 16.01.2013, VI R 14/12).
(2) С 2014 года при очном обучении образовательное учреждение - то есть университет или высшее учебное заведение - по закону считается "первым местом работы" - однако только в том случае, если обучение проходит вне рамок трудовых отношений (§ 9 абз. 4 предложение 8 Закона о подоходном налоге). Однако дуальное обучение всегда проходит в рамках служебных или трудовых отношений. Что же тогда действует?
В настоящее время Налоговое управление Нижней Саксонии разъясняет, как дуальное обучение оценивается с налоговой точки зрения и какие расходы на профессиональную деятельность можно вычесть: обучающиеся прикрепляются к определенному предприятию через свой договор о профессиональном обучении или стажеры через свое распоряжение о приеме на работу. Это прикрепление охватывает весь период обучения и, следовательно, весь период служебных отношений (Налоговое управление Нижней Саксонии от 02.08.2016, S 2353-133-St 215).
- Поскольку речь идет о постоянном прикреплении, предприятие является первым местом работы. Поэтому поездки от дома до предприятия могут быть вычтены только с использованием надбавки на расстояние в размере 30 центов за километр расстояния, суточные надбавки на питание не учитываются.
- Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы на другое предприятие, это считается профессиональной командировкой. В этом случае можно заявить поездки с суточной ставкой командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а также суточные надбавки на питание и расходы на проживание.
- Поездки между домом и учебным заведением в рамках рабочих групп также считаются командировками. Для них также могут быть заявлены командировочные расходы в соответствии с принципами командировочных расходов.
- Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы в учебное заведение для участия в курсах, это также считается командировкой.
- При командировке суточные надбавки на питание ограничены первыми тремя месяцами. Однако следует учитывать, что трехмесячный срок начинается заново, если перерыв превышает четыре недели. Это особенно важно учитывать в период проведения курсов.
Tipp
Поскольку в рамках дуального обучения или дуальной системы заключается договор о профессиональном обучении с компанией, это является трудовыми отношениями в рамках профессионального обучения. Поэтому расходы на обучение - даже если это первое высшее образование - могут быть вычтены не только в размере до 6.000 евро как особые расходы, но и в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность.
(2022): Что можно списать в случае дуального обучения?
Какие расходы на повышение квалификации я могу списать?
Как расходы на повышение квалификации Вы можете вычесть все расходы, которые у Вас возникли в связи с Вашим обучением. К ним относятся, в частности, взносы за участие и учебные материалы.
Вы можете вычесть следующие взносы за участие:
- плата за обучение,
- гонорары,
- плата за курсы,
- плата за курсы, семинары,
- регистрационные и экзаменационные сборы.
Эти сборы Вы можете вычесть в полном объеме. Если Вы приобретаете предметы для обучения, Вы можете списать их как рабочие инструменты. К ним относятся, например:
- специализированная литература (специализированный журнал, специализированные журналы, специализированная периодика, специализированные периодические издания),
- канцелярские товары,
- портфель,
- компьютер,
- письменный стол,
- настольная лампа,
- книжный шкаф,
- диктофон,
- рабочая одежда (рабочий халат).
Обратите внимание, что Вы можете использовать эти учебные материалы только в рамках обучения, их использование в личных целях не допускается.
Кроме того, Вы можете вычесть свои командировочные расходы. Вы можете использовать суточные на командировочные расходы (0,30 евро за километр) или фактические расходы на автомобиль.
В своей налоговой декларации Вы также можете указать суточные на питание и расходы на проживание.
Кроме того, Вы можете указать так называемые дополнительные командировочные расходы в своей налоговой декларации. Это, например:
- плата за парковку,
- расходы на хранение багажа,
- расходы на автомобильную аварию во время поездки, связанной с обучением,
- а также материальные затраты на создание мастерской работы или работы подмастерья в ремесле,
- проценты по кредиту на финансирование обучения.
Tipp
По нашему мнению, новый суточный бонус за работу на дому в размере 5 евро в день (макс. 600 евро) также предоставляется тем, кто учится в университете, проходит обучение или повышение квалификации и в настоящее время больше учится за домашним компьютером, чем на лекциях или очных занятиях.
(2022): Какие расходы на повышение квалификации я могу списать?
Могу ли я списать транспортные расходы в рамках повышения квалификации?
Если Вы участвуете в профессиональном обучении, Вы можете списать транспортные расходы с налогов. В этом случае транспортные расходы подлежат полному вычету. В отличие от надбавки на проезд, здесь Вы можете указать 30 центов за каждый пройденный километр.
Чтобы учесть транспортные расходы (0,30 евро за каждый пройденный километр), просто создайте на странице "Расходы на обучение" пункт "Транспортные расходы: X км в Y дней". В качестве суммы укажите результат Вашего собственного расчета, например, транспортные расходы: 70 км в 5 дней >>> 70 км x 0,30 евро/км x 5 дней = 105,00 евро = подлежащие вычету транспортные расходы.
(2022): Могу ли я списать транспортные расходы в рамках повышения квалификации?
Когда языковые курсы подлежат вычету?
Расходы на языковой курс могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, если Вы конкретно нуждаетесь в знании иностранного языка для своей работы или планируете смену работы, и на новом рабочем месте требуются знания иностранного языка.
Профессиональная причина имеется, если Вы работаете в области с международными контактами, часто совершаете служебные поездки за границу, используете иностранный язык как рабочий и т. д.
Если языковой курс проходит за границей, Вы также можете вычесть расходы из налогооблагаемой базы при наличии достаточных профессиональных оснований. Это касается не только интенсивных курсов, но и курсов, которые дают только базовые или общие знания иностранного языка. Поскольку изучение общего разговорного языка также может быть обусловлено профессиональной необходимостью, если этого достаточно для Вашей работы.
Seminarkosten steuerlich absetzen
Как расходы на профессиональную деятельность могут быть вычтены не только расходы на семинары, курсовые и экзаменационные сборы, но и транспортные расходы, суточные на питание, при необходимости расходы на проживание, расходы на литературу, обучающее программное обеспечение и т. д.
Совет: Новая надбавка за домашний офис в размере 5 евро в день (макс. 600 евро) в 2020 и 2021 годах также предоставляется тем, кто учится в университете, проходит обучение или повышение квалификации и в настоящее время больше учится за домашним компьютером, чем на лекциях или очных занятиях.
(2022): Когда языковые курсы подлежат вычету?
Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?
Расходы на обучение или повышение квалификации могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, как операционные расходы или как особые расходы. Расходы на первое профессиональное обучение вне рамок трудовых отношений и на первое высшее образование могут быть вычтены как особые расходы только в ограниченном размере до 6.000 евро.
В других случаях расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, или как предварительные расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Это также относится к новому профессиональному обучению после завершения предыдущего обучения, а также к профессиональному обучению в рамках трудовых отношений, например, ученичество, стажировка. Важными статьями являются транспортные расходы, расходы на питание, проживание и сопутствующие расходы на поездки.
Если Вы как работник в рамках трудовых отношений участвуете в образовательной программе вне Вашего предприятия, это считается временной работой вне места жительства. Таким образом, Вы можете заявить свои расходы в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, в соответствии с принципами командировочных расходов - т.е. транспортные расходы по служебной ставке, суточные, сопутствующие расходы на поездки, при необходимости расходы на проживание.
Это касается лиц, которые проходят обучение или повышение квалификации в вечернее время и в выходные дни наряду с работой. Это было так и ранее и остается в силе.
Однако ситуация иная, если Вы проходите образовательную программу на полный рабочий день или очное обучение вне рамок трудовых отношений:
(1) До 2013 года образовательное учреждение не становилось "постоянным рабочим местом", если работник проходил долгосрочную образовательную программу и посещал образовательное учреждение более четырех лет. Это также потому, что оно не является корпоративным учреждением работодателя. Таким образом, командировочные расходы могут быть вычтены в соответствии с правилами временной работы вне места жительства по служебной ставке и суточным (постановления Федерального финансового суда от 09.02.2012, VI R 42/11 и VI R 44/10).
(2) Однако с 2014 года в законе системно закреплено, что при обучении на полный рабочий день образовательное учреждение является "первым местом работы" (хотя оно и не является учреждением работодателя). Это означает, что поездки могут быть вычтены только по транспортной ставке, а суточные не учитываются. Это относится как к повышению квалификации для неограниченного вычета расходов, связанных с профессиональной деятельностью, так и к обучению для ограниченного вычета особых расходов.
Когда проводится образовательная программа на полный рабочий день?
Это имеет место, если речь идет о профессиональном обучении и Вы не работаете. Однако не вредят:
- работа до 20 часов в неделю,
- незначительная занятость (мини-работа) или
- краткосрочная занятость (временная работа).
В настоящее время Финансовый суд Нижней Саксонии вынес решение против налоговых органов, что обучение на неполный рабочий день не является образовательной программой на полный рабочий день, поскольку обучение на неполный рабочий день не предполагает, что студент должен полностью посвятить себя ему. Скорее, обучение на неполный рабочий день (здесь: по собственному описанию Fernuniversität Hagen) предназначено для совмещения с работой. "Понимание Федерального министерства финансов, согласно которому в случае безработицы всегда имеется очное обучение или образовательная программа на полный рабочий день, не может быть выведено из § 9 Abs. 4 Satz 8 EStG" (Финансовый суд Нижней Саксонии от 16.02.2022, 4 K 113/20).
(2022): Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?
Как признаются расходы на обучение?
Расходы на первое высшее образование после окончания школы в соответствии с действующим законодательством могут быть вычтены в качестве специальных расходов только в ограниченном размере до 6.000 евро, в то время как расходы на второе высшее образование или на первое высшее образование после обучения по профессии могут быть учтены в полном объеме как профессиональные расходы.
Вычет специальных расходов снижает налог только в том случае, если имеются другие доходы - также супруга, - из которых могут быть вычтены расходы. Если это не так, предполагаемая налоговая льгота не действует. То, что из расходов на обучение в год их оплаты не может быть зачтено с доходами, теряется для налогообложения.
Федеральный конституционный суд признал законодательное регулирование соответствующим конституции. То, что расходы на первичное профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как профессиональные расходы, не нарушает Основной закон (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020).
(2022): Как признаются расходы на обучение?
Когда признаются курсы по развитию личности?
На курсах по развитию личности преподаются не только профессиональные знания, но и навыки, полезные для личностного развития.
В этом случае налоговые органы часто не признают расходы как расходы на рекламу.
Однако такие курсы и семинары, от которых Вы лично получаете выгоду, налоговая инспекция должна принять в следующих случаях:
- Курс должен быть в первую очередь ориентирован на специфические потребности профессии.
- Участники должны быть однородной группой, т.е. участники курса должны иметь одинаковые профессиональные интересы в связи с характером своей профессиональной деятельности.
Не обязательно, чтобы все участники принадлежали к одной и той же профессиональной группе. Важно, чтобы участники курса имели одинаковые профессиональные интересы в связи с характером своей профессиональной деятельности.
Таким образом, группа участников также считается однородной, если участники принадлежат к разным профессиональным группам, но занимают руководящие должности в своих профессиональных группах и заинтересованы в соответствующих курсах и семинарах из-за этих руководящих функций (постановления BFH от 28.08.2008, BStBl. 2009 II S. 106 и 108).
Участие в семинарах, которые в основном служат развитию личности, считается в основном частной инициативой. Следовательно, плата за семинары не может быть вычтена как операционные расходы или расходы на рекламу. В этом смысле недавно вынес решение Финансовый суд Дюссельдорфа (решение от 15.12.2021, 10 K 2085/17 E). Ранее Финансовый суд Тюрингии в аналогичном случае также отказал в вычете расходов (решение от 13.11.2019, 3 K 106/19).
Решение дюссельдорфских судей основывалось на следующем факте: истец, начинающий независимый ИТ-консультант, посетил, среди прочего, семинар "The Millionaire Mind Intensive" с модулями "Guerilla Business Intensive", "Train the Trainer", "Never work again", "Freedom Trader Intensive" и "Enlightened Warrior".
Мероприятия были направлены на то, чтобы показать участникам возможности для достижения большего финансового успеха в жизни. В модуле "Never work again" обучали, как заменить доход от активной деятельности пассивным доходом. Расходы на семинар и сопутствующие расходы составили более 20.000 евро.
По мнению судей, расходы не могут быть вычтены как расходы на рекламу или операционные расходы, поскольку не прослеживается достаточная связь между содержанием семинаров и последующей консультационной деятельностью. Скорее, посещенные семинары в основном были мероприятиями, которые полностью или частично преследовали цель изменения собственных взглядов и установок.
(2022): Когда признаются курсы по развитию личности?
