(2022) Полное вычитание расходов на пенсионное обеспечение с 2023 года

Взносы в систему обязательного пенсионного страхования - вместе с другими взносами на базовое обеспечение, такими как профессиональные пенсионные фонды и пенсионные страхования Рюрупа - могут быть вычтены в качестве специальных расходов в рамках пенсионных расходов (§ 10 Abs. 1 Nr. 2a EStG).

Пенсионные взносы могут быть вычтены в общей сложности до определенной максимальной суммы, однако до 2025 года они фактически уменьшают налог только на определенный процент. Этот процент изменяется ежегодно, начиная с 60 % в 2005 году и достигая 100 % в 2025 году (§ 10 Abs. 3 EStG).

• В 2021 году пенсионные взносы могут быть вычтены в общей сложности до 25.787 евро для одиноких и 51.574 евро для женатых. Из них 92 % уменьшают налог, т.е. максимум 23.724 евро или 47.448 евро.
• В 2022 году пенсионные взносы могут быть вычтены в общей сложности до 25.639 евро для одиноких и 51.278 евро для женатых. Из них 94 % уменьшают налог, т.е. максимум 24.101 евро или 48.202 евро.

Уже с 2023 года – а не с 2025 года – пенсионные расходы могут быть вычтены на 100 процентов как специальные расходы. Таким образом, вычитаемые расходы увеличиваются в 2023 году на 4 процентных пункта и в 2024 году на 2 процентных пункта (§ 10 Abs. 3 Satz 6 EStG, изменено "Законом о годовом налоге 2022").

Изменение также необходимо в свете решений Федерального финансового суда от 19.05.2021 (X R 20/19 и X R 33/19), поскольку эта мера может способствовать предотвращению "двойного налогообложения" пенсий из базового обеспечения в долгосрочной перспективе. В своих решениях Федеральный финансовый суд вновь подтвердил конституционность текущей системы налогообложения пенсий. В рассмотренных случаях "двойного налогообложения" пенсионных доходов не было. Однако будущие пенсионные поколения могут быть затронуты, отметил Федеральный финансовый суд.

В своих решениях от 19 мая 2021 года высший финансовый суд Германии впервые установил конкретные параметры расчета для возможного "двойного налогообложения" пенсий из базового обеспечения. Объявленные изменения в законодательстве должны способствовать предотвращению возможного "двойного налогообложения" в будущем.