Являются ли алименты/алименты супругу/супруге специальными расходами или особыми обстоятельствами?
Являются ли алиментные выплаты специальными расходами или чрезвычайными расходами?
Алиментные выплаты Вашему бывшему супругу(е) или супругу(е), проживающему отдельно, могут быть вычтены либо как специальные расходы, либо как чрезвычайные расходы. Это решение распространяется на всю сумму алиментов, то есть Вы не можете указать часть как специальные расходы, а другую часть как чрезвычайные расходы. Какой вариант выгоднее, зависит от конкретного случая.
Специальные расходы:
При более высоких алиментных выплатах часто рекомендуется вычет как специальные расходы, так как налоговая экономия может быть выше. Плательщик алиментов может вычесть до 13.805 евро в год плюс взносы на медицинское и долгосрочное страхование, оплаченные для получателя алиментов. Однако получатель должен согласиться и обложить выплаты налогом как доход. Согласие дается через "Бланк U".
Чрезвычайные расходы:
Вычет как чрезвычайные расходы проще, так как согласие бывшего партнера не требуется. Здесь Вы можете вычесть до 11.784 евро в год плюс взносы на медицинское и долгосрочное страхование, оплаченные для получателя алиментов (по состоянию на 2024 год).
Совместная подача налоговой декларации в год раздельного проживания:
В год раздельного проживания совместная подача налоговой декларации часто более выгодна с налоговой точки зрения. В этом случае алиментные выплаты в этом году не подлежат вычету.
Являются ли алименты/алименты супругу/супруге специальными расходами или особыми обстоятельствами?
Какую сумму алиментов бывшим супругам я могу вычесть как особые расходы?
Какую сумму алиментов бывшим супругам я могу вычесть как особые расходы?
Алименты бывшему супругу могут быть вычтены как особые расходы, что называется реальным разделением. Это позволяет плательщику алиментов заявить свои платежи для снижения налогов, в то время как получатель должен обложить их налогом как прочие доходы.
Чтобы вычесть алименты, плательщик должен подать заявление на вычет, а получатель должен согласиться и подтвердить, что он облагает налогом эти платежи. Плательщик алиментов может вычесть до 13.805 евро в год как особые расходы. Этот максимальный размер также применяется, если алименты выплачивались только часть года.
Особенности:
- Если Вы должны содержать двух бывших супругов, максимальная сумма в 13.805 евро применяется дважды.
- Кроме того, могут быть вычтены взносы на медицинское и долгосрочное страхование получателя алиментов. Эти взносы не включены в максимальную сумму 13.805 евро и могут быть вычтены дополнительно.
Господин X выплачивает своей бывшей жене алименты в размере 600 евро в месяц. Его налогооблагаемый доход (zvE) составляет 40.000 евро в год.
Подоходный налог без реального разделения по базовой ставке, включая солидарный сбор:
- Доход: 40.000 евро
- Подоходный налог 2024: 7.495 евро
Подоходный налог с реальным разделением по базовой ставке, включая солидарный сбор:
- Доход: 40.000 евро
- за вычетом алиментов: 7.200 евро
- zvE: 32.800 евро
- Подоходный налог 2024: 5.263 евро
Экономия налога: 7.495 евро - 5.623 евро = 2.232 евро
Какую сумму алиментов бывшим супругам я могу вычесть как особые расходы?
Какие суммы я могу вычесть как алименты бывшему супругу?
Вы можете вычесть все алиментные выплаты бывшему супругу, независимо от того, использует ли он их для этой цели или нет. Не имеет значения, производите ли Вы алиментные выплаты добровольно или по обязательству.
Вы можете вычесть следующие расходы как алименты, если они являются так называемыми типичными алиментными выплатами:
- Регулярные денежные выплаты
- Материальные ценности
- Страховые взносы
- Единовременные выплаты
- Зависящие от потребления расходы, например, на отопление, электроэнергию, воду
- Арендная стоимость предоставленного дома или квартиры в размере обычной арендной платы
- Выплаты для компенсации налоговых убытков, понесенных получателем из-за налогообложения алиментных выплат
- Платежи третьим лицам в пользу лица, имеющего право на получение алиментов (например, арендные платежи непосредственно арендодателю)
При безвозмездном предоставлении квартиры речь идет о натуральных алиментах, которые могут быть учтены в размере местной арендной платы при реальном разделении. Следует применять местную арендную плату, даже если стороны договорились о меньшей выгоде от проживания в рамках алиментных обязательств (постановление BFH от 29.06.2022, X R 33/20). Однако BFH делает следующее ограничение: если общие дети продолжают проживать в предоставленной квартире, выгода от проживания, приходящаяся на них, не учитывается при вычитаемых алиментных выплатах в соответствии с § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG.
Существует еще одна особенность, на которую указывает BFH: предоставление квартиры бывшему или постоянно раздельно проживающему супругу также может основываться на возмездных правоотношениях. То есть: предоставление в пользование не является алиментами, а представляет собой "настоящую" аренду. Это не подпадает под действие § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG, то есть реального разделения, а оценивается как доход от аренды и сдачи внаем, как в случае аренды третьим лицам.
В спорном случае BFH оценил соглашение о последствиях раздельного проживания и развода таким образом, что не предполагалась аренда в классическом смысле, а натуральные алименты. Однако в отдельных случаях это может быть иначе, особенно если явно упоминается "аренда жилого помещения" или в тексте договора встречаются термины "аренда" или "вознаграждение".
Какие суммы я могу вычесть как алименты бывшему супругу?
Что я не могу вычесть как алиментные выплаты бывшему супругу?
Конечно, не все выплаты бывшему супругу могут быть заявлены как особые расходы. К ним относятся, например, подарки, которые Вы делаете своему бывшему партнеру на праздники (день рождения, Рождество и т.д.). Также не подлежит вычету алименты на ребенка.
Они должны быть покрыты детским пособием или налоговыми льготами на детей. Платежи и услуги, вытекающие из выравнивания долей, также не подлежат вычету (например, передача автомобиля). То же самое относится к судебным и юридическим расходам, которые возникают для получения согласия бывшего супруга на раздельное налогообложение.
Что я не могу вычесть как алиментные выплаты бывшему супругу?
Как я могу списать алименты бывшему супругу?
Чтобы Вы могли вычесть свои алиментные выплаты бывшему супругу или супруге, проживающей отдельно, в качестве особых расходов, необходимо его/ее согласие. Поскольку получатель выплат должен, в свою очередь, облагать их налогом как "прочие доходы".
Согласие должно быть подтверждено путем предоставления "Бланка U" в налоговую инспекцию. Оно действует бессрочно до отзыва. Однако лицо, обязанное выплачивать алименты, должно ежегодно предоставлять в налоговую инспекцию Бланк U. Заявление является обязательным для данного года. Отзыв согласия на раздельное налогообложение должен быть подан в налоговую инспекцию до начала календарного года, в котором раздельное налогообложение больше не должно применяться.
Согласие не нужно получать заново каждый год, как заявление, от получателя алиментов и подавать в налоговую инспекцию. Если согласие уже имеется в налоговой инспекции и не было отозвано, поставьте соответствующую отметку в разделе B.
Как получатель алиментов, Вы должны сделать свое согласие на раздельное налогообложение зависимым от обязательства лица, выплачивающего алименты, возместить все налоговые и неналоговые убытки, которые могут возникнуть у Вас в результате налогообложения алиментных выплат.
Как я могу списать алименты бывшему супругу?
Какие алиментные обязательства должны быть указаны здесь?
Алименты бывшему супругу могут быть вычтены как особые расходы до максимальной суммы 13.805 евро. Взамен получатель должен обложить ту же сумму как прочий доход (так называемое ограниченное реальное расщепление).
Если Вы, как плательщик алиментов, также оплачиваете взносы на медицинское и долгосрочное страхование для бывшего супруга - либо непосредственно бывшему супругу (поскольку он является страхователем), либо напрямую страховой компании (поскольку Вы являетесь страхователем), - эти взносы являются дополнительными алиментами в рамках реального расщепления, которые могут быть вычтены сверх максимальной суммы 13.805 евро.
Могут быть вычтены как особые расходы или обложены как прочий доход:
- денежное содержание,
- натуральные выплаты, в частности стоимость предоставленного бывшему супругу жилья. Если Вы не взимаете арендную плату, это считается "бесплатным предоставлением". Если Вы предоставляете жилье бывшему супругу в соответствии с соглашением о содержании, и это уменьшает Ваши обязательства по денежному содержанию, Вы можете вычесть все расходы в рамках реального расщепления как особые расходы.
- выплаты для компенсации налоговых и неналоговых убытков, понесенных получателем из-за налогообложения алиментов,
- взносы на страхование бывшего супруга,
- арендные платежи и другие текущие расходы на жилье в пользу бывшего супруга,
- оплата расходов на налоговое консультирование для бывшего супруга.
Не подлежат вычету как особые расходы:
- адвокатские и судебные издержки, понесенные Вами в связи с согласием бывшего супруга на реальное расщепление.
- расходы на похороны бывшего супруга, а также на приобретение права на захоронение.
Какие алиментные обязательства должны быть указаны здесь?
