Сколько я сэкономлю на налоге в пользу церкви, если выйду из церкви?

Выход из церкви снижает Ваше налоговое бремя, так как Вы больше не платите церковный налог. Однако полная экономия возникает только в том случае, если Вы учитываете налоговое преимущество вычета в качестве особых расходов. Здесь Вы узнаете, как рассчитать Вашу фактическую экономию.

Церковный налог и вычет в качестве особых расходов

Церковный налог относится к так называемым особым расходам и может быть полностью вычтен в налоговой декларации на доход. Это уменьшает Ваш облагаемый налогом доход и снижает Ваш подоходный налог. В качестве альтернативы Вы можете потребовать общий паушальный вычет на особые расходы, который составляет 36 евро для одиноких и 72 евро для супружеских пар. Если уплаченный Вами церковный налог превышает эту сумму, Вы получаете дополнительное налоговое преимущество.

Пример расчета для супружеских пар:

• Уплаченный церковный налог: 600 евро
• За вычетом паушальной суммы: 72 евро
• Сумма, подлежащая вычету: 528 евро

При предельной налоговой ставке 28 % экономия налога составит 528 евро × 28 % = 147 евро. Дополнительно снизится надбавка солидарности примерно на 8 евро, так что общая налоговая экономия составит около 155 евро.

Фактическая экономия за счет выхода из церкви

Если Вы выходите из церкви, церковный налог отменяется, но также и налоговое преимущество. Фактическая экономия получается из разницы:

• Уплаченный церковный налог: 600 евро
• Налоговая экономия за счет вычета: 155 евро
• Фактическая экономия: 600 евро – 155 евро = 445 евро

Вывод

Размер фактической экономии за счет выхода из церкви зависит от уплаченного Вами церковного налога, Вашего дохода и Вашей предельной налоговой ставки. Хотя церковный налог на первый взгляд полностью отменяется, Вы должны учитывать упущенное налоговое преимущество вычета в качестве особых расходов. Точный расчет поможет Вам реалистично оценить финансовые последствия выхода из церкви.

Сколько я сэкономлю на налоге в пользу церкви, если выйду из церкви?

Особое церковное пособие: Обязанность уплаты церковного налога для супруга без конфессии.

Если в Германии Вы являетесь членом религиозной общины, взимающей налог, то Вы, как правило, обязаны платить церковный налог. Это относится независимо от степени Вашей веры или участия в религиозной жизни, так как решающим фактором является формальное членство. Но как обстоит дело в браке, если только один из супругов принадлежит к религиозной общине, взимающей налог? В таких случаях может применяться так называемый особый церковный сбор, особая форма церковного налога. В этом материале объясняются основные правила и актуальная судебная практика по этой теме.

Обязанность уплаты церковного налога: Основы членства

Церковный налог в Германии уплачивается членами религиозной общины, взимающей налог, если они имеют место жительства или постоянное пребывание в Германии. Те, кто не принадлежит к религиозной общине, взимающей налог, освобождаются от церковного налога. На практике часто бывает так, что в браке только один из супругов обязан платить церковный налог. Это вызывает вопрос о том, участвует ли и в какой форме супруг без конфессии в налоговом обязательстве.

Особый церковный сбор: Определение и условия

Особый церковный сбор — это специальная форма церковного налога, которая взимается в межконфессиональных браках при определенных условиях. Он применяется, если:

• супруг, принадлежащий к церкви, не имеет собственного дохода,
• супруг, принадлежащий к церкви, имеет доход, но он настолько мал, что подоходный налог (а значит и церковный налог) не взимается, или
• доход супруга, принадлежащего к церкви, приводит к церковному налогу, но сравнительный расчет показывает более высокий особый церковный сбор.

Основа для расчета особого церковного сбора

Особый церковный сбор рассчитывается на основе совместного налогооблагаемого дохода обоих супругов. При этом:

• Он взимается только при совместной оценке, но не при индивидуальной оценке.
• Базой для расчета является доход супругов, независимо от того, получает ли супруг, принадлежащий к церкви, доход или нет.
• Взимание производится только при совместном налогооблагаемом доходе от 30.000 евро.

Это правило основано на предположении, что супруги рассматриваются как экономическая единица. Федеральный конституционный суд (BVerfG) подтвердил эту практику как соответствующую конституции (решение BVerfG от 28.10.2010, 2 BvR 591/06).

Судебная практика и актуальные события

Европейский суд по правам человека (ЕСПЧ)

В 2017 году ЕСПЧ подтвердил, что немецкая практика взимания церковного налога и особого церковного сбора в межконфессиональных браках не нарушает Европейскую конвенцию о правах человека (ЕКПЧ) (решение ЕСПЧ от 6.4.2017, жалоба № 10138/11 и др.). Суд подчеркнул, что правила церковного налога подпадают под рамки свободы вероисповедания и государственного законодательства.

Саксонский финансовый суд

В 2019 году Саксонский финансовый суд постановил, что правила особого церковного сбора в Саксонии за налоговые годы 2014 и 2015 нарушают принцип равного обращения. Супруги были поставлены в худшее положение по сравнению с зарегистрированными партнёрствами без объективной причины (решение от 25.3.2019, 5 K 1549/18).

Федеральный финансовый суд (BFH)

В 2021 году BFH разъяснил, что даже в случаях, когда супруг, принадлежащий к церкви, имеет собственный доход, взимание особого церковного сбора не вызывает конституционных проблем (решение BFH от 5.10.2021, I B 65/19). Это особенно актуально, если доход супруга без конфессии значительно выше, и поэтому предполагается более высокий уровень жизни супруга, принадлежащего к церкви.

Региональные различия и особые правила

Взимание особого церковного сбора варьируется в зависимости от федеральной земли. В Баварии Евангелическо-лютеранская церковь и Евангелическо-реформатская церковь полностью отказались от взимания особого церковного сбора с налогового года 2018 (указ Министерства финансов Баварии от 21.1.2019, BStBl I 2019 S. 213). Такие правила подчеркивают неоднородность взимания церковного налога в Германии.

Вывод

Особый церковный сбор — это часто обсуждаемая тема, которая может вызвать недоразумения, особенно в межконфессиональных браках. Как правило, он взимается только в том случае, если супруг, принадлежащий к церкви, не имеет дохода или имеет небольшой доход. Расчет производится на основе совместного дохода, что судебная практика считает обоснованным. Различия в взимании между федеральными землями требуют тщательной проверки в каждом конкретном случае.

Особое церковное пособие: Обязанность уплаты церковного налога для супруга без конфессии.

Как я могу снизить налог в пользу церкви за счет получения пособия на ребенка?

Размер церковного налога зависит от Вашего места жительства. В Баварии и Баден-Вюртемберге члены церкви платят 8 процентов от установленного подоходного налога, в остальных федеральных землях - 9 процентов.

Обратите внимание: церковный налог также учитывается при налоге на доходы от капитала в том же размере. Для работников с детскими пособиями в электронных характеристиках удержания из заработной платы (ELStAM) церковный налог рассчитывается на основе так называемого фиктивного подоходного налога.

Церковный налог без детских пособий: Вы живете в Берлине и получаете ежемесячную брутто-зарплату в размере 3.000 евро по налоговому классу IV. Ваш ежемесячный церковный налог составляет 29,63 евро.

Церковный налог с двумя детскими пособиями: Вы живете в Берлине и получаете ежемесячную брутто-зарплату в размере 3.000 евро по налоговому классу IV. Ваш ежемесячный церковный налог теперь составляет 11,21 евро.

Важно: Детские пособия не снижают ежемесячный подоходный налог, а только уменьшают ежемесячный церковный налог и солидарный сбор. Это также относится к одновременному получению детского пособия.

Детские пособия в декларации о подоходном налоге

При оценке подоходного налога детские пособия уменьшают облагаемый налогом доход только в том случае, если налоговая льгота больше, чем полученное детское пособие. Однако при расчете церковного налога и солидарного сбора пособия учитываются "фиктивно".

Преимущество при изменении в течение года

Даже если дети учитываются только за часть года (например, при рождении или окончании обучения), полный детский вычет всегда вычитается для церковного налога и солидарного сбора.

Как я могу снизить налог в пользу церкви за счет получения пособия на ребенка?

Кто должен платить церковный налог?

Если Вы являетесь членом одной из следующих религиозных общин, Вы должны платить церковный налог:

• Римско-католическая церковь
• Евангелические земельные церкви
• Старокатолическая церковь
• Еврейские общины
• Израильские религиозные общины (например, в Баден-Вюртемберге)
• Свободные религиозные общины (например, в Бадене, Вюртемберге, Майнце, Оффенбахе, Пфальце)
• Французская церковь в Берлине (Гугенотская церковь)
• Менонитская община в Гамбурге-Альтоне
• Унитарная религиозная община свободных протестантов в Рейнланд-Пфальце

Размер церковного налога зависит от Вашего места жительства. Если Вы живете в Баварии или Баден-Вюртемберге, Вы платите 8 процентов, в остальных землях 9 процентов от подоходного или заработного налога.

Кто должен платить церковный налог?

С какого момента я должен платить церковный налог?

Обязанность уплаты церковного налога начинается с момента крещения или вступления/повторного вступления в религиозную общину. В этом случае Вы должны платить церковный налог с начала следующего месяца.

Если Вы меняете религиозную общину, то обязанность уплаты церковного налога также возникает с начала следующего месяца. Однако она вступает в силу только после того, как Вы перестанете платить церковный налог в предыдущую религиозную общину.

В израильской культовой общине обязанность уплаты церковного налога возникает на основании происхождения и вероисповедания.

С какого момента я должен платить церковный налог?

Сколько составляет церковный налог?

Размер церковного налога зависит от Вашего места жительства. В Баварии и Баден-Вюртемберге члены церкви платят 8 процентов от установленного подоходного налога, в других федеральных землях - 9 процентов. Этот процент также применяется к налогу на прирост капитала.

Если у Вас есть дети или Вы получаете доход от предпринимательской деятельности или доход, облагаемый по методу частичного дохода, налогооблагаемый доход (zvE) для церковного налога рассчитывается отдельно.

Детские пособия и церковный налог

Если в Ваших электронных данных о налоговых вычетах (ELStAM) указаны детские пособия, церковный налог рассчитывается на основе так называемого фиктивного подоходного налога. Это приводит к снижению ежемесячного церковного налога и солидарного взноса, но не к снижению подоходного налога.

Без детского пособия: Брутто-месячная зарплата 3.000 евро в налоговом классе IV, ежемесячный церковный налог в Берлине: 29,63 евро.

С двумя детскими пособиями: Брутто-месячная зарплата 3.000 евро в налоговом классе IV, ежемесячный церковный налог в Берлине: 11,21 евро.

Детские пособия в налоговой декларации на доходы физических лиц

При оценке подоходного налога детские пособия уменьшают налогооблагаемый доход только в том случае, если налоговая выгода превышает полученное детское пособие. Однако при расчете церковного налога и солидарного взноса детские пособия учитываются "фиктивно".

Преимущество при изменении в течение года

Даже если дети учитываются только в течение части года (например, при рождении или окончании профессионального обучения), полный детский и BEA-пособия вычитаются при расчете церковного налога и солидарного взноса.

Сколько составляет церковный налог?

Когда я могу вычесть церковный налог как особые расходы?

Если Вы являетесь членом церкви, Вы можете списать уплаченный церковный налог как особые расходы. Также можно учесть заранее уплаченный или доплаченный церковный налог.

Если Вы являетесь членом религиозного сообщества, которое не взимает церковный налог, Вы можете вычесть платежи в его пользу «как церковный налог» – то есть в зависимости от федеральной земли 8 или 9 процентов от подоходного налога. Для этого церковь должна быть признана в качестве корпорации публичного права как минимум в одной федеральной земле. В этом случае необходимо подтверждение получения. Примеры таких религиозных сообществ: Новоапостольская церковь, евангелическо-баптистские общины, Греческая православная митрополия, Независимая евангелическо-лютеранская церковь, Епископальная методистская церковь, Армия спасения и Свидетели Иеговы.

Платежи, превышающие соответствующий церковный налог, Вы можете заявить как пожертвования на церковные цели.

Согласно новому законодательству, также признаются платежи церковного налога религиозным сообществам в государстве ЕС/ЕЭЗ как особые расходы.

Если религиозное сообщество не признано в качестве корпорации публичного права, Вы можете вычесть свои взносы в размере до 20 процентов от общей суммы доходов как пожертвования на «поддержку религиозных целей». Эти данные необходимо указать в разделе «Пожертвования». Это относится, например, к старобуддийской общине.

Церковь саентологии не является религиозным сообществом.

Когда я могу вычесть церковный налог как особые расходы?

С какого момента после выхода из церкви больше не нужно платить церковный налог?

Обязанность уплаты церковного налога заканчивается:

• по истечении календарного месяца, если место жительства или постоянное пребывание в Германии было прекращено.
• по истечении месяца смерти, если член церкви умирает.
• если член церкви заявляет о выходе из церкви. Для подачи заявления о выходе из церкви в разных федеральных землях отвечают разные органы, в большинстве случаев это происходит в ЗАГСе, в противном случае в районном суде; только в федеральной земле Бремен также в церкви. В зависимости от федеральной земли выход из церкви действует с календарного месяца, в котором было подано заявление о выходе из церкви, или с следующего календарного месяца.

Ранее в некоторых федеральных землях существовал так называемый "месяц раскаяния", то есть обязанность уплаты церковного налога заканчивалась только через месяц после месяца выхода. Это касалось Берлина, Бранденбурга, Бремена, Гамбурга, Гессена, Мекленбурга-Передней Померании, Саксонии, Шлезвиг-Гольштейна, Тюрингии.

Однако в настоящее время месяц раскаяния был отменен для унификации правил церковного налогообложения на территории Германии, то есть выход из церкви вступает в силу в календарном месяце, в котором он был заявлен.

После выхода из церкви орган регистрации автоматически информирует соответствующую налоговую инспекцию, чтобы она изменила электронные характеристики вычета из заработной платы (ELStAM). Таким образом, после Вашего выхода из церкви церковный налог больше не будет удерживаться из ежемесячной заработной платы.

Стоимость выхода из церкви - сборы за выход

В Берлине, Бранденбурге и Бремене выход бесплатный. В других федеральных землях Вам придется заплатить от 10 до 60 евро за свидетельство о выходе из церкви.

С какого момента после выхода из церкви больше не нужно платить церковный налог?

Какое преимущество дает ограничение церковного налога?

Если Вы являетесь членом религиозной общины, взимающей налог, Вы обязаны платить церковный налог. Церковный налог является дополнительным сбором к подоходному налогу и зависит, как правило, от Вашего места жительства.

• 8 процентов от установленного подоходного налога в Баварии и Баден-Вюртемберге
• 9 процентов во всех остальных федеральных землях

Основанием для расчета всегда является установленный подоходный налог, а не облагаемый налогом доход. Чем выше подоходный налог, тем выше церковный налог.

Пример (2024):

• Подоходный налог: 52.397 евро
• Церковный налог (9 процентов): 4.715 евро

Ограничение церковного налога при высоких доходах

При высоких доходах церковный налог в некоторых случаях может быть непропорционально высоким. Чтобы ограничить это, законы о церковном налоге в федеральных землях предусматривают возможность так называемого ограничения. Уменьшенный церковный налог, возникающий в результате этого, называется ограничительным налогом.

В рамках ограничения церковный налог больше не рассчитывается пропорционально подоходному налогу, а ограничивается фиксированным процентом от облагаемого налогом дохода. Этот процент, так называемая ставка ограничения, различается в зависимости от федеральной земли и составляет от 2,75 процента до 4,00 процента.

Пример (Берлин, 2024):

• Облагаемый налогом доход: 150.000 евро
• Подоходный налог: 52.397 евро
• Обычный церковный налог (9 процентов): 4.715 евро
• Ставка ограничения в Берлине: 3 процента
• Ограничительный налог (потолок): 4.500 евро

Результат: Ограничение в этом случае приводит к экономии в размере 215 евро на церковном налоге.

Автоматическое или запрашиваемое ограничение?

Будет ли ограничение церковного налога применено автоматически или требуется отдельный запрос, зависит от конкретной федеральной земли. В некоторых землях ограничительный налог автоматически учитывается при расчете налога. В других требуется подать заявление в соответствующую церковь.

Заявление на ограничение церковного налога

В федеральных землях без автоматического ограничения Вы должны подать неформальное заявление на ограничительный налог. Заявление следует направить в Вашу епархию (для католиков) или земельную церковь (для протестантов).

К заявлению следует приложить копию Вашего последнего уведомления о подоходном налоге. Только так можно проверить, может ли быть предоставлено ограничение и какова максимальная сумма церковного налога (то есть ограничительного налога).

Примечание: Ограничение осуществляется не через налоговую инспекцию, а непосредственно через церковь.

Вывод: Ограничительный налог может привести к значительному облегчению при высоких доходах. Проверьте, предусматривает ли Ваша федеральная земля автоматическое ограничение или Вам нужно действовать самостоятельно.

Какое преимущество дает ограничение церковного налога?