Как правильно указать акции сотрудников из США?
Если Вы получили акции от Вашего американского работодателя в рамках программы для сотрудников, Вы должны указать эту выгоду в Вашей немецкой налоговой декларации. В этом сообщении мы объясним Вам шаг за шагом, как это сделать с помощью Lohnsteuer kompakt – и как избежать двойного налогообложения.
Когда акции облагаются налогом?
Если акции передаются Вам не сразу, а только после определенного периода ожидания (так называемый период приобретения прав), они считаются «поступившими». С этого момента они принадлежат Вам и считаются в Германии дополнительной заработной платой – то есть зарплатой в виде акций.
Стоимость акций на момент передачи должна быть указана в налоговой декларации и облагается налогом в Германии. Во многих случаях Ваш американский работодатель уже удержал налоги с этой стоимости акций. Эти уже уплаченные налоги в США Вы можете зачесть в Германии, чтобы избежать двойного налогообложения.
Как учесть акции сотрудников в Lohnsteuer kompakt
Укажите заработную плату без вычета налога
Перейдите в Lohnsteuer kompakt в раздел:
"Доходы от работы по найму" → "Дополнительные доходы" → "Заработная плата без вычета налога"
Укажите там полную рыночную стоимость переданных акций – например, 20.000 евро.
Зачесть иностранный налог
Перейдите в раздел:
"Иностранные доходы" → "Зачет иностранных налогов"
Дополните следующими данными:
- Страна происхождения: США
- Доходы: 20.000 евро
- Зачет налога: например, 10.000 евро, если это можно подтвердить
Налоговая инспекция проверит, может ли и в каком размере налог США быть зачтен с Вашим немецким налогом.
Дополнительная информация для налоговой инспекции (рекомендуется)
Лучше всего дополните Вашу налоговую декларацию кратким пояснением в разделе "Сообщение в налоговую инспекцию".
Пример: В рамках программы участия сотрудников моего американского работодателя мне были переданы акции на общую сумму 20.000 евро в 2024 году. Из них 50 % (10.000 евро) были удержаны в качестве единовременного налога. Я прошу зачесть этот иностранный налог в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Германией и США.
Предоставление документов (рекомендуется)
Предоставьте документы от Вашего работодателя или брокера вместе с Вашей налоговой декларацией, из которых видно, какова была рыночная стоимость переданных акций и размер удержанного иностранного налога. Хотя предоставление этих доказательств не является обязательным, рекомендуется их подача, чтобы избежать дополнительных вопросов от налоговой инспекции и обосновать зачет иностранного налога.
Совет: После подачи налоговой декларации у Вас есть возможность подать документы в Lohnsteuer kompakt в электронном виде.
Что происходит при последующей продаже акций?
Если Вы позже продадите акции и получите прибыль, Вы должны будете уплатить налог на эту прибыль в Германии. Это называется налогом на прирост капитала. Стоимость, которую акции имели при получении (например, 20.000 евро), считается «начальной стоимостью». Облагается налогом только прибыль, превышающая эту сумму.
Пример: Вы продаете акции позже за 25.000 евро. Поскольку начальная стоимость составляет 20.000 евро, налогом облагаются только 5.000 евро.
Как правильно указать акции сотрудников из США?
Налоговые льготы для добровольных помощников в центрах вакцинации и тестирования
Добровольные помощники в центрах вакцинации и тестирования могли уже в 2020-2022 годах воспользоваться налоговыми льготами, и эти правила действуют также в 2023 году.
Правила единые для всей страны и касаются пособий для руководителей учебных мероприятий и пособий за волонтерскую деятельность. Помощники, непосредственно участвующие в вакцинации или тестировании, могут воспользоваться пособием для руководителей учебных мероприятий, в то время как пособие за волонтерскую деятельность предназначено для тех, кто занимается административной или организационной работой.
Важно отметить, что налоговые льготы действуют только в том случае, если работодатель является благотворительной организацией или государственным работодателем, но не для врачебных практик или частных тестовых центров.
Пособия для руководителей учебных мероприятий и за волонтерскую деятельность применяются только для работы по совместительству, которая обычно занимает менее трети рабочего времени на полной ставке или имеет максимальную недельную рабочую нагрузку в 14 часов. Эти пособия являются годовыми суммами и не могут быть распределены пропорционально.
Врачебные практики исключены из этих правил. Если врачи выплачивают сотрудникам премию за дополнительную работу, пособие для руководителей учебных мероприятий или за волонтерскую деятельность не может быть использовано.
Пособия в размере 3.000 евро или 840 евро могут быть учтены работодателем уже при расчете подоходного налога. В этом случае работник должен письменно подтвердить работодателю, что соответствующее пособие не было уже использовано в другом месте.
Налоговые льготы для добровольных помощников в центрах вакцинации и тестирования
Какие необлагаемые налогом компенсации расходов я должен указать?
Если Вы получили необлагаемые налогом вознаграждения, пожалуйста, укажите их. Это касается, например, вознаграждений, которые Вы получили из государственных фондов, федерального или земельного бюджета.
Чаще всего работники получают необлагаемое налогом вознаграждение за работу по совместительству. Это может быть работа в качестве инструктора, воспитателя, тренера в спортивной сфере или в качестве художника, например, руководителя хора или музыканта, а также в качестве опекуна больных, пожилых или инвалидов. Работа должна быть педагогической или связанной с уходом.
Вознаграждения за такую льготную работу по совместительству остаются необлагаемыми налогом и социальными взносами до 3.000 евро. Условием для налоговой льготы является то, что работа выполняется по совместительству, для некоммерческой организации или юридического лица публичного права и служит некоммерческим, благотворительным или церковным целям.
Льгота в размере 3.000 евро предоставляется на одного человека только один раз, даже если Вы выполняете несколько льготных видов деятельности. Она является персональной, а не связанной с деятельностью. Льгота предоставляется на год. Поэтому вознаграждения остаются необлагаемыми налогом до максимальной суммы, даже если Вы не выполняете льготную деятельность в течение всего года.
Таким образом, Вы можете получить часть или все свое вознаграждение налогом в качестве поддерживающего такую организацию. Все суммы, превышающие льготу для инструкторов в размере 3.000 евро, Вы должны обложить налогом. Если Ваше вознаграждение меньше 3.000 евро, Вы можете заявить только меньшую сумму.
Фрау Майер преподает в музыкальной школе и получает за это 2.800 евро в год. Кроме того, она руководит спортивной группой в начальной школе и получает за это еще 400 евро в год. Обе деятельности облагаются налогом в соответствии с § 3 Nr. 26 EStG, но в общей сложности только до 3.000 евро. Остальные 200 евро фрау Майер должна обложить налогом.
Какие необлагаемые налогом компенсации расходов я должен указать?
Когда я должен указывать доход как лицо, пересекающее границу?
Если Вы проживаете в приграничной зоне и ежедневно ездите на работу в соседнюю страну, Вы являетесь так называемым лицом, работающим в соседнем государстве, или приграничным работником. Что касается Вашего дохода, то в большинстве соседних стран действует следующее правило: Вы должны платить налог на заработную плату в стране, где Вы работаете, доход в стране проживания не облагается налогом. Однако Ваш иностранный доход включается в оговорку о прогрессии и таким образом увеличивает налоговую ставку для Вашего остального дохода.
Данные необходимо указать в "Бланк N" и в "Бланк N-AUS" или в Бланк N-Gre. Бланк N-Gre касается иностранного дохода от работы по найму для лиц, работающих в соседнем государстве, из Баден-Вюртемберга в Австрии, Швейцарии и Франции.
Если Вы не состоите в браке, работаете в соседнем государстве и не имеете дополнительного дохода в Германии, Вам не нужно беспокоиться о прогрессии в Германии.
Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особый режим для лиц, работающих в соседнем государстве, в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.
Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вы не должны платить там налоги, а должны указать заработную плату в своей немецкой налоговой декларации и обложить ее налогом в обычном порядке. Однако государственные служащие или сотрудники государственной службы облагают свой доход налогом в стране, где они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Если Вы работаете в Швейцарии, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы государственный служащий или сотрудник государственной службы, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.
Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действовали особые правила для лиц, работающих в соседнем государстве, так как многие сотрудники работали из дома и не ездили на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения). Кроме того, соглашения об избежании двойного налогообложения теперь постепенно изменяются, и были согласованы так называемые протоколы об изменениях, согласно которым дни работы из дома все чаще считаются безвредными. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.
Когда я должен указывать доход как лицо, пересекающее границу?
Что такое «Особое соглашение для лиц, регулярно пересекающих границу»?
Это правило касается пограничных работников, которые живут в Германии и ездят на работу во Францию, Австрию или Швейцарию. Это регулируется соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в одной из этих стран, Вы должны облагать свой доход налогом в Германии, а не в стране, где Вы работаете. Однако это действует только в том случае, если Ваши место жительства и работы находятся в приграничной зоне соответствующей страны. Для Франции приграничная зона составляет 20 км по обе стороны от границы, для Австрии — 30 км. В Швейцарии такой приграничной зоны нет.
До 2003 года также существовало особое правило для пограничных работников с Бельгией. Однако с 2004 года здесь действует общее правило. Это означает, что для пограничных работников в Бельгию заработная плата больше не облагается налогом в государстве проживания, Германии, а облагается налогом в государстве работы, Бельгии. В Германии доходы освобождаются от налогообложения, но включаются в расчет налоговой ставки. Однако для въезжающих из Бельгии в Германию действует особое налоговое правило: Бельгия как государство проживания освобождает заработную плату, облагаемую налогом в Германии как государстве работы, от налогообложения и включает ее только в расчет налоговой ставки. Однако эти доходы учитываются при расчете бельгийского муниципального налога, который взимается как дополнительный налог к подоходному налогу. Для компенсации этого бельгийского муниципального налога немецкий подоходный и подоходный налог, относящийся к этим доходам, уменьшается на 8 %.
Что такое «Особое соглашение для лиц, регулярно пересекающих границу»?
Кто получает заработную плату без вычета налогов?
В налоговой декларации Вы должны также указать заработную плату, с которой не был удержан налог на заработную плату, в "Бланк N". Это может относиться к заработной плате от иностранного работодателя, которая облагается налогом в Германии, а также к заработной плате, выплаченной третьими лицами, если работодатель не был обязан удерживать налог на заработную плату.
Такие доходы без удержания налога могут быть льготными в рамках компенсации в случае трудностей, если они не превышают 820 евро.
Важно: Вам не нужно указывать здесь мини-работу. Для этого трудового договора работодатель уплачивает налоги и взносы на социальное страхование по фиксированной ставке. Сам работник, занятый на мини-работе, не платит налоги или страховые взносы. Доходы от мини-работы не нужно указывать в налоговой декларации.
Однако возможно, что мини-работа облагается налогом ежемесячно в соответствии с налоговыми характеристиками заработной платы (ELStAM). В этом случае мини-работа также должна быть указана в налоговой декларации в разделе „Работники > Справки о заработной плате“. В этом случае Ваш работодатель должен выдать Вам справку о заработной плате.
Кто получает заработную плату без вычета налогов?
Нужно ли указывать мой мини-джоб в декларации по подоходному налогу?
Минимальная работа (Minijob) предполагает, что ежемесячная заработная плата регулярно не превышает 538 евро. Период для расчета регулярной ежемесячной заработной платы составляет максимум 12 месяцев.
Налоги и социальное страхование
При минимальной работе работодатель уплачивает налоги и взносы на социальное страхование по фиксированной ставке. Сам работник не платит налоги или страховые взносы.
Налоговая декларация
Минимальная работа обычно не указывается в налоговой декларации. Однако исключение составляет случай, если работодатель не выбирает фиксированное налогообложение заработной платы. В этом случае работник получает справку о заработной плате и должен указать соответствующие данные в своей декларации о подоходном налоге.
Корректировка минимальной заработной платы
С 01.01.2025 минимальная заработная плата должна быть увеличена до 12,82 евро в час. В связи с этим предел для Minijob увеличится до 556 евро (2025).
Порог минимальной занятости для Minijob может быть превышен не более двух раз в течение календарного года. Превышение допустимо только в течение двух месяцев в году и не должно превышать в общей сложности 6.456 евро (или в исключительных случаях до 7.532 евро) в год.
Нужно ли указывать мой мини-джоб в декларации по подоходному налогу?
