Когда я должен указывать доход как лицо, пересекающее границу?
Если Вы проживаете в приграничной зоне и ежедневно ездите на работу в соседнюю страну, Вы являетесь так называемым лицом, работающим в соседнем государстве, или приграничным работником. Что касается Вашего дохода, то в большинстве соседних стран действует следующее правило: Вы должны платить налог на заработную плату в стране, где Вы работаете, доход в стране проживания не облагается налогом. Однако Ваш иностранный доход включается в оговорку о прогрессии и таким образом увеличивает налоговую ставку для Вашего остального дохода.
Данные необходимо указать в "Бланк N" и в "Бланк N-AUS" или в Бланк N-Gre. Бланк N-Gre касается иностранного дохода от работы по найму для лиц, работающих в соседнем государстве, из Баден-Вюртемберга в Австрии, Швейцарии и Франции.
Если Вы не состоите в браке, работаете в соседнем государстве и не имеете дополнительного дохода в Германии, Вам не нужно беспокоиться о прогрессии в Германии.
Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особый режим для лиц, работающих в соседнем государстве, в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.
Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вы не должны платить там налоги, а должны указать заработную плату в своей немецкой налоговой декларации и обложить ее налогом в обычном порядке. Однако государственные служащие или сотрудники государственной службы облагают свой доход налогом в стране, где они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Если Вы работаете в Швейцарии, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы государственный служащий или сотрудник государственной службы, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.
Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действовали особые правила для лиц, работающих в соседнем государстве, так как многие сотрудники работали из дома и не ездили на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения). Кроме того, соглашения об избежании двойного налогообложения теперь постепенно изменяются, и были согласованы так называемые протоколы об изменениях, согласно которым дни работы из дома все чаще считаются безвредными. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.
Когда я должен указывать доход как лицо, пересекающее границу?
Кто подпадает под правила для лиц, регулярно пересекающих границу (CH)?
Под действие правил для лиц, регулярно пересекающих границу, в Швейцарии попадает каждый, кто проживает в Германии и регулярно ездит на работу в Швейцарию. Действуют следующие правила:
- Налогоплательщик не должен возвращаться к своему месту жительства более чем в 60 рабочих дней в году.
- Расстояние между местом жительства и работы не имеет значения.
- Швейцария может взимать подоходный налог с заработной платы до 4,5 %. При этом налоговые льготы и расходы, связанные с профессиональной деятельностью, не учитываются.
- Работник должен подтвердить работодателю свое место жительства с помощью так называемой справки о месте жительства из своего финансового ведомства (форма Gre-1).
- По запросу работодатель выдает справку о подоходном налоге на удержанный налог.
- При налогообложении в государстве проживания Германия удержанный в Швейцарии подоходный налог засчитывается в счет немецкого подоходного налога.
Обратите внимание, что существуют особенности и правила справедливости для лиц, регулярно пересекающих границу в связи с пандемией коронавируса, так как ежедневные поездки часто были невозможны. Дополнительную информацию можно найти на страницах Федерального министерства финансов.
Кроме того, соглашения об избежании двойного налогообложения теперь постепенно изменяются, или были согласованы так называемые протоколы об изменениях, согласно которым дни работы на дому все чаще считаются допустимыми. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.
Кто подпадает под правила для лиц, регулярно пересекающих границу (CH)?
Кто подпадает под пограничное соглашение (AUT)?
Под действие соглашения о приграничных работниках с Австрией подпадает каждый, кто проживает в Германии и регулярно ездит на работу в Австрию. Должны быть выполнены два условия:
- место жительства и работы должны находиться в приграничной зоне, т.е. в районе 30 км по обе стороны от общей границы.
- Вы должны, как правило, возвращаться домой каждый день.
Если Вы не возвращаетесь домой не более чем в 45 рабочих дней в году или работаете за пределами приграничной зоны для своего работодателя, это не проблема (так называемые дни невозвращения).
Работа за пределами приграничной зоны также включает работу в третьих странах.
Пожалуйста, обратите внимание, что существуют особые и льготные правила для приграничных работников и лиц, пересекающих границу в связи с пандемией коронавируса, так как ежедневные поездки часто были невозможны. Дополнительную информацию Вы можете найти на сайте Федерального министерства финансов.
Кто подпадает под пограничное соглашение (AUT)?
Что такое «Особое соглашение для лиц, регулярно пересекающих границу»?
Это правило касается пограничных работников, которые живут в Германии и ездят на работу во Францию, Австрию или Швейцарию. Это регулируется соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в одной из этих стран, Вы должны облагать свой доход налогом в Германии, а не в стране, где Вы работаете. Однако это действует только в том случае, если Ваши место жительства и работы находятся в приграничной зоне соответствующей страны. Для Франции приграничная зона составляет 20 км по обе стороны от границы, для Австрии — 30 км. В Швейцарии такой приграничной зоны нет.
До 2003 года также существовало особое правило для пограничных работников с Бельгией. Однако с 2004 года здесь действует общее правило. Это означает, что для пограничных работников в Бельгию заработная плата больше не облагается налогом в государстве проживания, Германии, а облагается налогом в государстве работы, Бельгии. В Германии доходы освобождаются от налогообложения, но включаются в расчет налоговой ставки. Однако для въезжающих из Бельгии в Германию действует особое налоговое правило: Бельгия как государство проживания освобождает заработную плату, облагаемую налогом в Германии как государстве работы, от налогообложения и включает ее только в расчет налоговой ставки. Однако эти доходы учитываются при расчете бельгийского муниципального налога, который взимается как дополнительный налог к подоходному налогу. Для компенсации этого бельгийского муниципального налога немецкий подоходный и подоходный налог, относящийся к этим доходам, уменьшается на 8 %.
Что такое «Особое соглашение для лиц, регулярно пересекающих границу»?
Почему я должен указывать свой доход как лицо, пересекающее границу, в национальной валюте?
Если Вы как лицо, работающие по найму в соседнем государстве, получаете доход в валюте, отличной от евро, укажите эту сумму в иностранной валюте в Вашей налоговой декларации (Бланк N-Gre). Это возможно только при работе в Швейцарии.
Налоговая инспекция пересчитывает Ваш доход из иностранной валюты в евро по среднему обменному курсу. Также может быть использован справочный курс Европейского центрального банка (ЕЦБ) или официальный курс пересчета НДС. Однако Вам не разрешается самостоятельно пересчитывать доход по курсу.
Почему я должен указывать свой доход как лицо, пересекающее границу, в национальной валюте?
Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о налоговых поправках?
Здесь имеется в виду необлагаемая налогом заработная плата в соответствии с Соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) или Постановлением о деятельности за границей (ПДЗГ). В СИДН регулируется, как работники, работающие за границей, должны облагаться налогом, чтобы избежать двойного налогообложения. Заработная плата за работу за границей может быть освобождена от налогообложения в соответствии с ПДЗГ, если с соответствующим государством не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но не учитываются при трехмесячном сроке.
Если Ваш доход облагается налогом за границей, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СИДН или ПДЗГ. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода, полученного за границей, и другого дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный в Германии.
Исключения:
- Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое положение о приграничных работниках в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в этих странах, заработная плата облагается налогом в стране проживания, то есть в Германии.
- В Швейцарии работодатель может взимать подоходный налог в размере 4,5 процента, который засчитывается в налог в Германии.
- Чиновники и служащие государственного сектора всегда облагают свой доход налогом в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Примечание: В настоящее время Постановление о деятельности за границей было пересмотрено. Мы хотели бы обратить внимание на одно особенно важное новое положение: работники должны доказать, что их заработная плата за границей подвергалась минимальному налогообложению. Если Вы не можете предоставить доказательства или минимальное налогообложение отсутствует, ПДЗГ и, следовательно, освобождение от налога в Германии не применяются. Новые правила применяются к заработной плате и другим выплатам, которые выплачиваются или поступают работнику после 31.12.2022.
Примечание: В настоящее время все больше соглашений об избежании двойного налогообложения изменяются таким образом, что дни работы на дому учитываются особо. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.
Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о налоговых поправках?
Как производится перерасчет заработной платы в иностранной валюте?
Если Вы получаете заработную плату в иностранной валюте, Вы должны перевести ее в евро для Вашей декларации о подоходном налоге. Это также относится к случаям, когда за границей были удержаны налоги на заработную плату, и они должны быть зачтены в счет Вашего немецкого налогового обязательства.
Принципы пересчета:
- Принцип поступления и расходования (§ 11 Abs. 1 EStG): Пересчет производится на момент поступления. Это означает, что заработная плата пересчитывается в евро, как только зарплата зачисляется на Ваш счет (решение BFH от 03.12.2009, BStBl. 2010 II S. 698).
- Референсный курс евро Европейского центрального банка (ЕЦБ): Пересчет производится на основе референсного курса евро, который ЕЦБ публикует ежемесячно. Эти курсы соответствуют курсам пересчета для НДС, которые также ежемесячно устанавливаются Федеральным министерством финансов и публикуются в Федеральном налоговом вестнике.
- Ежемесячный пересчет: Заработная плата должна быть пересчитана по ежемесячному референсному курсу ЕЦБ. Актуальные курсы пересчета Вы можете найти на сайте Федерального министерства финансов (см. BMF-Umrechnungskurse).
Облегчение: Пересчет на годовой основе
Не возражается, если выплаты заработной платы в иностранной валюте рассчитываются на основе годового курса пересчета. Этот курс рассчитывается из ежемесячно публикуемых референсных курсов для НДС, при этом курс округляется до 50 центов (письмо BMF от 14.12.2014).
Особенности для приграничных работников в Швейцарию
Для приграничных работников в Швейцарию действует особое правило:
- Вы должны указать заработную плату и налог, удержанный в Швейцарии, в "Бланк N-Gre" в швейцарских франках. Налоговые органы автоматически производят пересчет на годовой основе.
- Налоговые органы используют средний курс за весь год, который задается.
Актуальные курсы пересчета для Швейцарии:
- 2021: 100 CHF = 92,00 EUR
- 2022: 100 CHF = 99,00 EUR
- 2023: 100 CHF = 102,50 EUR
- 2024: 100 CHF = 105,00 EUR*
Источник: Налоговые органы Баден-Вюртемберг, *Примечание: Курс на 2024 год еще не подтвержден официально.
Вывод:
Пересчет заработной платы в иностранной валюте обычно производится по ежемесячным референсным курсам евро ЕЦБ. В качестве облегчения может быть использован годовой курс пересчета. Для приграничных работников в Швейцарию налоговые органы производят пересчет по установленному среднегодовому курсу.
Как производится перерасчет заработной платы в иностранной валюте?
