Получаю ли я также надбавку за расстояние, если я использую служебный автомобиль?

Получаю ли я также надбавку за расстояние, если использую служебный автомобиль?

Да, Вы можете получить надбавку за расстояние, даже если используете служебный автомобиль для поездки на работу. Однако есть некоторые особенности, которые необходимо учитывать:

Оптимальный маршрут:

Даже если Ваш работодатель использует для расчета налогооблагаемой стоимости использования кратчайший маршрут, Вы можете указать в налоговой декларации более длинный маршрут, если он более удобен с точки зрения дорожного движения и Вы регулярно им пользуетесь.

Доплата за поездки на работу:

За поездки между домом и первым местом работы Вы должны дополнительно к частной стоимости использования в размере 1 % от прейскурантной цены облагать налогом надбавку. Она составляет ежемесячно 0,03 % от прейскурантной цены за каждый километр расстояния. Взамен Вы можете, как и любой работник, вычесть надбавку за расстояние в размере 0,30 евро или 0,38 евро за каждый километр расстояния в качестве расходов на рекламу.

Налогообложение работодателем:

Если Ваш работодатель облагает служебный автомобиль по фиксированной ставке 15 %, Вы должны вычесть сумму, облагаемую по фиксированной ставке, из заявленных расходов на рекламу. Только оставшаяся сумма может быть вычтена как расходы на рекламу.

Упрощенное правило:

Даже если работодатель использует для расчета стоимости использования только 180 дней, Вы можете указать, например, 220 дней при вычете расходов на рекламу.

Получаю ли я также надбавку за расстояние, если я использую служебный автомобиль?

Могу ли я претендовать на более высокую надбавку на командировочные расходы в испытательный срок?

В недавнем решении Федеральный финансовый суд разъяснил, что работники даже в испытательный срок и при временных трудовых договорах не могут требовать фактические транспортные расходы между домом и работой в качестве не уменьшающих налог расходов на рекламу.

Поездки между домом и первым местом работы (до 2013 года: регулярное место работы) могут быть вычтены в качестве расходов на рекламу только с использованием надбавки за расстояние в размере 30 центов за километр расстояния (38 центов с 21-го километра расстояния). Это объясняется тем, что работник постоянно прикреплен к месту работы и поэтому может приспособиться к постоянным маршрутам, например, за счет создания совместных поездок, использования общественного транспорта или проживания вблизи работы.

Но разве временный трудовой договор или испытательный срок с возможностью увольнения в любое время не более сопоставимы с командировкой, чем с постоянным местом работы? Можно ли в этом случае списать поездки по служебной командировке (30 центов за километр) и суточные надбавки?

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что даже при временном трудовом договоре и в испытательный срок постоянная работа в учреждении компании не считается командировкой. Следовательно, поездки на работу могут быть вычтены только с использованием надбавки за расстояние, а суточные надбавки не могут быть востребованы. Постоянное прикрепление к месту работы действует независимо от того, что трудовой договор является временным и согласован испытательный срок (решение BFH от 07.05.2015, VI R 54/14).

Даже в этих случаях работник работает в офисе компании – постоянном учреждении работодателя, и, следовательно, на регулярном месте работы. Поскольку работник посещает это учреждение не только время от времени, а с определенной регулярностью, т.е. постоянно и многократно. Тот факт, что работа там выполняется только в течение двух лет и первые шесть месяцев трудового договора являются испытательным сроком, не противоречит постоянному прикреплению к офису работодателя.

Примечание: Решение относится к правовому положению до 2014 года, но также применяется и к новому правовому положению с 2014 года. Теперь в законе четко указано: „Постоянное прикрепление предполагается, в частности, если работник должен работать на таком месте работы на неопределенный срок, на срок действия трудового договора или более 48 месяцев“ (§ 9 Abs. 4 Satz 3 EStG).

В настоящее время Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что при временных трудовых договорах "первое место работы" имеется, если работник должен работать в одном стационарном учреждении компании на срок действия временного трудового договора и прикреплен к нему. Следовательно, поездки на работу могут быть вычтены только с использованием надбавки за расстояние, а суточные надбавки не могут быть востребованы (решение BFH от 10.04.2019, VI R 6/17). Поскольку в новом правовом положении с 2014 года в законе четко указано (§ 9 Abs. 4 Satz 3 EStG): "Постоянное прикрепление предполагается, в частности, если работник

• на неопределенный срок,
• на срок действия трудового договора или
• более 48 месяцев должен работать на таком месте работы".

Таким образом, многие работники с временными трудовыми договорами часто не могут воспользоваться ставками командировочных расходов. Поскольку также учреждение клиента может стать первым местом работы, работники временных агентств также затронуты решением BFH. Однако из текущего решения можно извлечь и положительные аспекты. Поскольку:

• Если работник в рамках временного трудового договора сначала прикреплен к первому месту работы, а затем к другому месту работы, то, по крайней мере, последнее больше не является "первым местом работы".
• Случай: работник временной агентства работал в агентстве с мая 2012 года. Его трудовой договор несколько раз продлевался, последний раз до 1 мая 2015 года. Сначала работник был задействован на заводе AG в Y. По письменному указанию работодателя он затем работал для AG в X, и это в течение срока действия его трудового договора.
• Таким образом, по мнению BFH, работник был последовательно прикреплен к двум различным местам работы в течение своего единого трудового договора. Следовательно, он не мог быть прикреплен ко второму месту работы в X на "весь срок действия трудового договора". Однако он также не работал "на неопределенный срок" и не более "48 месяцев". В отсутствие первого места работы работник мог требовать поездки от своего дома до завода AG в X по принципам командировочных расходов с 30 центами за километр.

ПРИМЕЧАНИЕ: Если временный трудовой договор, в том числе договор временной работы, продлевается до истечения срока действия путем простого переноса даты окончания при неизменном содержании договора, то это единый временный трудовой договор. Поэтому для вопроса о том, происходит ли прикрепление на срок действия трудового договора, следует учитывать единый трудовой договор, а не только период продления. Признаем: решение BFH и его последствия не так просто понять.

Могу ли я претендовать на более высокую надбавку на командировочные расходы в испытательный срок?

Могу ли я также заявить о транспортных расходах на велосипед?

Многие работники используют велосипед для поездок на работу и иногда при выездной работе. Вопрос в том, что Вы можете списать в качестве расходов на рекламу в этом случае.

Поездки между домом и первым местом работы
Эти поездки могут быть списаны как расходы на рекламу с надбавкой за расстояние в размере 30 центов за километр расстояния (38 центов с 21-го километра). При этом вид транспорта не имеет значения, поэтому велосипед также подпадает под льготу.

Поездки к постоянному пункту сбора
Некоторые работники не имеют «первого места работы», а должны по указанию работодателя постоянно прибывать в одно и то же место встречи (пункт сбора) и оттуда начинать работу или посещать различные рабочие места. Такими местами встречи являются, например, депо для транспортных средств у водителей грузовиков, водителей трамваев, таксистов, машинистов, проводников и т. д., которые всегда принимают свое транспортное средство в одном и том же месте.

Это также могут быть пункты сбора, откуда на транспортном средстве работодателя можно доехать до соответствующих мест работы, например, парковка, место встречи в офисе компании для дальнейшей поездки на строительные площадки. С 2014 года Вы можете списывать поездки на велосипеде до постоянного пункта встречи с надбавкой за расстояние в размере 30 центов за километр расстояния (38 центов с 21-го километра). Тем не менее, с 2014 года также можно требовать суточные на питание.

В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес интересное решение по вопросу "Поездки к пункту сбора". Согласно этому решению: если пункт сбора не посещается ежедневно, поездки туда могут быть списаны по ставкам служебных поездок, а не только с надбавкой за расстояние (решение BFH от 19.04.2021, VI R 6/19). Вкратце: решение BFH не является простым, но особенно строители, которые часто меняют строительные площадки, должны внимательно ознакомиться с ним, так как это может принести значительную экономию.

• Случай: Истец работает оператором строительной техники. На соответствующие строительные площадки он добирался в соответствии с внутренним распоряжением компании от определенного пункта встречи на служебном транспортном средстве своего работодателя. Это касалось как поездок с ежедневным возвращением, так и поездок к другим рабочим местам, где истец ночевал несколько дней. Работы на удаленных строительных площадках обычно длились всю неделю. Налоговая служба учитывала поездки до соответствующего пункта сбора только с надбавкой за расстояние, в то время как истец требовал ставку служебной поездки в размере 0,30 евро за каждый пройденный километр. BFH не вынес окончательного решения, а вернул дело в суд первой инстанции. Однако он дал важные указания.
• Если пункт сбора посещается ежедневно, поездки туда могут быть списаны только с надбавкой за расстояние. Однако ежедневное посещение пункта сбора недостаточно, чтобы ограничить работника надбавкой за расстояние. Таким образом, BFH делает странное различие, которое становится понятным только при более внимательном рассмотрении.
• Ежедневное посещение означает, что работник должен действительно ежедневно посещать пункт сбора, чтобы оттуда добраться до строительных площадок. Важны указания работодателя и планируемое событие. Хотя работник не обязан посещать пункт сбора каждый рабочий день, он должен делать это с такой регулярностью, чтобы обучение, внеплановые задания или многодневные задания на строительных площадках с ночевками были исключением. Важно, заранее ли известно, что сотрудник будет работать только на однодневных строительных площадках. Здесь также может сыграть роль структура компании работодателя.
• Если работник чаще работает на многодневных удаленных строительных площадках, это не является ежедневным посещением пункта сбора работодателя. Он посещается только для дальнейших поездок ("ежедневно") на строительные площадки. В этом случае расходы учитываются в размере 0,30 евро за каждый пройденный километр. И здесь для оценки важен не последующий анализ событий, а планируемое работодателем использование сотрудника.

Поездки в рамках выездной работы
Если служебные поездки или выездные встречи совершаются на велосипеде, никакая надбавка не может быть списана. Однако по-прежнему можно списать фактически понесенные расходы, например, стоимость приобретения, распределенную на срок службы, в соответствии с долей профессионального использования. Однако этот расчет довольно трудоемкий.

Lohnsteuer kompakt: Если служебные поездки совершаются на электровелосипеде, необходимо различать, считается ли велосипед с точки зрения правил дорожного движения велосипедом (Pedelec) или транспортным средством (S-Pedelec, E-Bike). Последние - это электровелосипеды, чей двигатель поддерживает скорость более 25 километров в час. В этом случае Вы можете списать служебную надбавку в размере 20 центов за км.

Могу ли я также заявить о транспортных расходах на велосипед?

Как указать разные маршруты после переезда?

Если в течение налогового года Вы сменили место жительства из-за переезда, обычно изменяется и ежедневное расстояние до Вашего первого места работы.

В этом случае Вы должны указать в Lohnsteuer kompakt два первых места работы, чтобы ввести правильные расстояния, например:

• "Место работы, адрес старого места жительства"
• Расстояние 25 км, 112 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя
• "Место работы, адрес нового места жительства"
• Расстояние 15 км, 118 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя

Не забудьте также заявить расходы на переезд в Вашей налоговой декларации!

Как указать разные маршруты после переезда?

Что такое надбавка за транспортные расходы?

Для путей между домом и первым местом работы Вы можете списать фиксированную сумму на расстояние (пособие для пассажиров) как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, независимо от того, каким образом Вы добираетесь до первого места работы. Это пособие составляет 30 центов за каждый полный километр расстояния или 38 центов с 21-го километра.

Для определения расстояния между домом и первым местом работы в принципе имеет значение кратчайшее дорожное сообщение. Также не имеет значения, какое транспортное средство Вы фактически использовали. При использовании автомобиля может быть указано другое, более удобное с точки зрения дорожного движения, сообщение, если оно очевидно более выгодно и регулярно использовалось Вами для поездок между домом и первым местом работы.

Обратите внимание, что в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, учитывается только односторонний и кратчайший путь до места работы. То есть не туда и обратно, и не несколько поездок в день.

Фиксированная сумма на расстояние в основном ограничена максимальной суммой 4.500 евро. Однако при использовании собственного автомобиля или автомобиля, предоставленного для использования (например, служебного автомобиля), максимальная сумма 4.500 евро не применяется.

Фиксированная сумма на расстояние может быть применена для поездок к первому месту работы только один раз в день, даже если Вы совершаете поездку между домом и первым местом работы несколько раз в день.

Что такое надбавка за транспортные расходы?

Что такое первостепенное место работы?

Первая основная работа — это стационарное рабочее место, к которому сотрудник прикреплен на постоянной основе. Это назначение обычно осуществляется работодателем на основании трудовых или служебных соглашений, независимо от того, являются ли они письменными или устными. Даже без явного назначения работа считается постоянной, если Вы:

• работаете на неопределенный срок («до дальнейшего уведомления»),
• на весь срок действия трудового договора или
• более 48 месяцев

на рабочем месте.

Несколько рабочих мест

Если у Вас несколько рабочих мест, стационарное рабочее место считается «первой основной работой», если Вы:

• обычно работаете там ежедневно,
• не менее двух полных рабочих дней в неделю или
• проводите там не менее одной трети своего регулярного рабочего времени.

Другие возможные «первые основные работы»

«Первая основная работа» также может быть:

• стационарное рабочее место аффилированной компании (например, дочерней компании),
• рабочее место клиента, если Вы работаете там на постоянной основе,
• учебное заведение, посещаемое для очного обучения или образовательных мероприятий на полный рабочий день.

Не признается как «первая основная работа»:

• транспортные средства, самолеты или корабли (так как они не стационарные),
• домашний офис (не является объектом работодателя).

Фиксированная сумма для покрытия транспортных расходов до первой основной работы

Для поездок до первой основной работы сотрудники могут требовать только фиксированную сумму для покрытия транспортных расходов:

• 0,30 евро за километр расстояния до 20 км,
• 0,38 евро с 21-го километра.

Особый случай: самозанятые

Для самозанятых, работающих на постоянной основе у одного клиента, Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что они также могут применять только фиксированную сумму для покрытия транспортных расходов (0,30 евро за километр). Расходы на проезд в этом случае не могут быть вычтены по суточной ставке для служебных поездок (0,30 евро за пройденный километр) или по фактическим расходам (решение от 19 июня 2024 года, 1 K 1219/21). Апелляция находится на рассмотрении в Федеральном финансовом суде (дело VIII R 15/24).

Что такое первостепенное место работы?

Как указать разные маршруты в случае смены работодателя?

Если Вы сменили работодателя в течение налогового года, обычно изменяется и ежедневное расстояние до работы, а значит, и размер надбавки для поездок на работу.

Если Вы сменили работодателя в течение года, Вы можете просто указать несколько первых мест работы:

"Первое место работы у предыдущего работодателя"

• Расстояние 30 км, 80 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя

"Первое место работы у нового работодателя"

• Расстояние 15 км, 150 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя

Как указать разные маршруты в случае смены работодателя?

Как указать транспортные расходы при использовании различных транспортных средств?

Если Вы добираетесь до Вашего работодателя различными видами транспорта (автомобиль/общественный транспорт/участник совместной поездки), укажите их, по возможности, двумя отдельными записями, например:

"Первое место работы, транспортное средство автомобиль"

• Расстояние 25 км, 164 рабочих дня, 5-дневная рабочая неделя

"Первое место работы, транспортное средство общественный транспорт"

• Расстояние 25 км, 66 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя

Как указать транспортные расходы при использовании различных транспортных средств?

Как учитываются транспортные расходы при совместном использовании автомобиля?

Если для ежедневной поездки на работу создаются транспортные кооперативы, каждый участник кооператива может воспользоваться пособием на транспортные расходы для себя.

Объездные маршруты для забора и возвращения попутчиков не учитываются при расчете расстояния. Для водителя транспортные расходы могут быть вычтены как расходы на рекламу в неограниченном размере. Однако для пассажиров максимальная сумма вычета ограничена 4.500 евро.

Как учитываются транспортные расходы при совместном использовании автомобиля?

Как правильно указать транспортные расходы, если количество рабочих дней изменяется?

Правильное указание транспортных расходов при изменении рабочих дней

Если в течение года количество Ваших рабочих дней в неделю изменилось, Вы должны соответственно распределить транспортные расходы в Вашей налоговой декларации. Вот пример, как Вы можете внести данные:

1. Учет различных рабочих периодов

Если у Вас в течение года была 5-дневная рабочая неделя, а затем 6-дневная, Вы должны сделать два ввода для транспортных расходов:

• Период с 5-дневной рабочей неделей:
  
  • Расстояние: 15 км, Рабочие дни: 115 дней, Примечание: 5-дневная рабочая неделя
• Период с 6-дневной рабочей неделей:
  
  • Расстояние: 15 км, Рабочие дни: 140 дней, Примечание: 6-дневная рабочая неделя

2. Пособие для поездок на работу

Пособие для поездок на работу составляет 30 центов за километр расстояния. Начиная с 21-го километра действуют повышенные ставки:

• 2021: 35 центов с 21-го километра
• С 2022: 38 центов с 21-го километра

3. Указать дни отпуска и болезни

Чтобы правильно учесть пособие для поездок на работу, необходимо указать фактические рабочие дни. Налоговая инспекция также может запросить дни отпуска и болезни.

4. Работа на дому и справка от работодателя

Если Вы работали на дому, Вы можете заявить 6 евро в день в качестве расходов на рекламу (макс. 1.260 евро в год). В этом случае транспортные расходы не могут быть указаны. Во многих случаях также требуется справка от работодателя, подтверждающая рабочие дни.

5. Пределы непринятия мер налоговыми органами

Налоговые органы принимают следующие поездки без доказательств:

• 5-дневная рабочая неделя: 220 до 230 поездок
• 6-дневная рабочая неделя: 260 до 280 поездок

Эти пределы непринятия мер не имеют обязательной юридической силы. Они служат только в качестве ориентира, и нет юридического права на автоматическое принятие их налоговой инспекцией.

Как правильно указать транспортные расходы, если количество рабочих дней изменяется?

Могу ли я получить налоговый вычет за арендованное парковочное место для работы?

Как правило, расходы на парковочное место покрываются пособием на транспортные расходы. Если Вы как работник арендуете парковочное место недалеко от места работы, это не приводит к возникновению подлежащих вычету расходов на рекламу. Расходы на парковку (парковочные сборы, расходы на парковку) покрываются пособием на транспортные расходы.

Как всегда, есть исключения: если в рамках ведения двойного домохозяйства, работы вне места жительства, из-за (подтвержденной) инвалидности или неизбежных обстоятельств Вы не можете обойтись без парковочного места, Вы можете потребовать налоговый вычет на подтвержденные и обоснованные расходы.

Могу ли я получить налоговый вычет за арендованное парковочное место для работы?