Когда расходы на переезд признаются, несмотря на небольшую экономию времени в пути?

Финансовый суд Кёльна вынес примечательное решение в пользу налогоплательщиков. Хотя необходимая экономия времени в пути не достигла минимум 1 часа, расходы на переезд были признаны как расходы на рекламу. Расходы на переезд подлежат налоговому вычету, если имеются профессиональные причины, такие как смена работодателя, перевод или получение либо освобождение служебного жилья.

Но знали ли Вы, что даже при экономии времени в пути менее одного часа переезд может быть обусловлен профессиональными причинами? Это имеет место, если переезд приводит к "иной существенной улучшение условий труда".

В рассматриваемом случае рабочее место после переезда стало доступно пешком менее чем за 5 минут. Профессиональная причина заключалась в том, что доступность рабочего места без транспортных средств привела к существенному иному улучшению условий труда (Финансовый суд Кёльна от 24.02.2016, 3 K 3502/13).

Другие аспекты, такие как отсутствие временного давления и стресса, также сыграли роль. Также было учтено более удобное обращение с транспортировкой тяжелого багажа. Финансовые судьи подчеркнули, что частный мотив приобретения собственности не ставится под сомнение из-за профессиональной причины.

Ищете жилье поближе, чтобы сэкономить время и стресс на пути к работе? Даже расходы на поиск, если он не увенчался успехом, могут быть при определенных условиях заявлены как (безуспешные) расходы на переезд, при условии, что ожидалась бы ежедневная экономия времени в пути не менее одного часа (Финансовый суд Дюссельдорфа от 24.03.1994, EFG 1994 S. 652).

Финансовый суд Гамбурга также постановил, что расходы на переезд могут быть обусловлены профессиональными причинами, если переезд приводит к значительному облегчению условий труда, даже если экономия времени в пути не происходит или смена рабочего места не происходит. Это может быть, например, в случае переезда для обустройства домашнего офиса для каждого супруга (Финансовый суд Гамбурга, решение от 23.02.2023, 5 K 190/22, пересмотр VI R 3/23).

Когда расходы на переезд признаются, несмотря на небольшую экономию времени в пути?

Когда я могу списать расходы на переезд как расходы на рекламу?

Если Ваш переезд обусловлен профессиональными причинами, Вы можете вычесть связанные с этим расходы как расходы на рекламу. Профессиональная причина имеется, например, в следующих случаях:

• Ваш работодатель меняет местоположение.
• Вы переезжаете из-за смены работодателя.
• Ваш работодатель перевел Вас на другое место.
• Вы значительно сокращаете расстояние между домом и местом работы. При этом ежедневное время в пути должно сократиться как минимум на один час.
• Вы въезжаете в служебное жилье или освобождаете его.
• Вы переезжаете на место работы, чтобы прекратить ведение двойного хозяйства.

Финансовый суд Гамбурга недавно постановил, что расходы на переезд также могут считаться профессиональными, если переезд приводит к значительному улучшению условий труда, даже если сокращение времени в пути или смена рабочего места не происходит. Это послабление может быть принято, в частности, для 2020 года, который был отмечен пандемией COVID-19. Переезд считается профессионально мотивированным, если он служит для обустройства отдельных рабочих кабинетов для обоих супругов в новой квартире. Это позволяет им работать из дома без помех. (Решение Финансового суда Гамбурга от 23.02.2023, номер дела: 5 K 190/22, пересмотр VI R 3/23).

Когда я могу списать расходы на переезд как расходы на рекламу?

Какие расходы на переезд я могу списать?

Если Ваш переезд обусловлен работой, Вы можете заявить следующие расходы в качестве расходов на рекламу:

Транспортные расходы

• К ним относятся Ваши расходы на транспортную компанию в полном объеме для всего имущества. Кроме того, сборы за знаки запрета остановки, которые Вы устанавливаете на месте погрузки или разгрузки, также могут быть вычтены как транспортные расходы.
• Если Вы переезжаете без транспортной компании, Вы можете вычесть расходы на аренду автомобиля, включая километраж, расходы на использование собственного автомобиля в размере суточной ставки и стоимость упаковочных материалов. Если Вы платите зарплату друзьям, которые помогают, Вы также можете вычесть эти расходы.

Командировочные расходы

• В день переезда Вы можете заявить командировочные расходы, как при выездной деятельности. Если Вы едете на собственном автомобиле, Вы можете заявить служебную ставку в размере 30 центов за каждый километр. Если Вы пользуетесь общественным транспортом, налоговая инспекция принимает фактически понесенные расходы при наличии подтверждения.
• На время переезда Вы также можете заявить суточные на питание для себя и членов семьи, переезжающих с Вами, в качестве расходов на переезд. Если Вы можете подтвердить расходы на проживание, которые Вы понесли в дни с момента погрузки до разгрузки имущества, Вы также можете вычесть их.

Двойные арендные платежи

• Если из-за срока уведомления о расторжении договора аренды Вашей старой квартиры Вы должны платить двойную аренду, хотя Вы уже живете в новой квартире, Вы можете вычесть арендные платежи за старую квартиру в качестве расходов на рекламу с дня выезда до окончания аренды.
• Это относится также к дополнительным расходам. Если Вы уже арендовали новую квартиру, но еще не живете в ней, Вы можете вычесть арендные платежи за новую квартиру в качестве расходов на рекламу.

Обстановка

• Ранее возмещенные единовременными суммами расходы на кухонную плиту или печи для каждой комнаты квартиры с 01.06.2020 включены в новую единовременную выплату на прочие расходы на переезд (§ 10 BUKG) и поэтому больше не указываются отдельно. В частности, отмена единовременных выплат на отопительные печи необходима, поскольку отопление печами устарело и больше не актуально на практике.

Уроки по переезду

• Если из-за смены школы Вашими детьми требуются дополнительные занятия, Вы можете вычесть расходы.

  

Пособие на переезд для "прочих расходов на переезд"

• В дополнение к этим фактическим расходам существует пособие на переезд (единовременная выплата на прочие расходы на переезд), для которого не требуются подтверждающие документы. Таблица и подробное объяснение приведены в следующем разделе.

Какие расходы на переезд я могу списать?

Какие расходы покрывает единовременная выплата на переезд?

При переезде по профессиональным причинам Вы можете списать расходы на переезд как расходы на рекламу или получить их необлагаемое налогом возмещение от работодателя. К ним относятся, помимо транспортных расходов, командировочных расходов, двойной арендной платы, комиссионных за аренду квартиры, также прочие расходы, связанные с переездом.

В то время как первые расходы могут быть вычтены в размере, подтвержденном документально, прочие расходы, связанные с переездом, могут быть заявлены с помощью единовременной суммы - так называемой единовременной суммы для прочих расходов, связанных с переездом, также: единовременная сумма на переезд.

В настоящее время Федеральное министерство финансов увеличило единовременные суммы на переезд по профессиональным причинам с 01.03.2024 (письмо Федерального министерства финансов от 28.12.2023).

К единовременной сумме на переезд относятся

• Чаевые для грузчиков и других помощников. Сюда входит, например, если Вы пригласите своих друзей на обед в качестве благодарности за помощь после переноски мебели.
• Профессиональный монтаж и демонтаж светильников, встроенной кухни и других электрических приборов.
• Профессиональное крепление и изменение штор, занавесок, жалюзи и их креплений.
• Сборы за перерегистрацию.
• Объявления о поиске жилья и т. д.
• Расходы на косметический ремонт в старой квартире, если Вы обязаны взять на себя их по договору (но не косметический ремонт в новой квартире, так как они являются частными).

Какие расходы покрывает единовременная выплата на переезд?

Можно ли также вычесть расходы на репетиторство для собственных детей после переезда?

Если детям после переезда по служебным причинам требуется репетиторство, расходы на него могут быть вычтены из налогооблагаемой базы как расходы на рекламу до определенного максимального размера.

Налоговая инспекция не признает Ваши подтвержденные расходы автоматически до этого максимального размера.

До 31.05.2020 действовало следующее правило: Ваши расходы на обучение сначала признаются в полном объеме до половины максимальной суммы, а затем на 75%, пока не будет исчерпана вторая половина максимальной суммы. Однако общий максимальный размер не может быть превышен.

Семья Майер переехала из Гамбурга в Берлин 15.01.2020. Для их дочери возникли дополнительные расходы на обучение в размере 1.500 евро. Сначала можно вычесть 1.022,50 евро, то есть половину от 2.045 евро. Из оставшейся суммы в размере 477,50 евро (1.500 евро минус 1.022,50 евро) можно вычесть еще 358 евро (75 процентов от 477,50 евро).

Всего семья Майер может заявить в налоговой декларации расходы на обучение в размере 1.380 евро.

В настоящее время для переездов с 01.06.2020 налоговая вычитаемость расходов на обучение регулируется заново (в соответствии с "Законом о модернизации структуры заработной платы" от 09.12.2019). Как и прежде, максимальная сумма, подлежащая вычету, объявляется Федеральным министерством финансов и периодически корректируется.

В настоящее время Федеральное министерство финансов увеличило ставки и максимальные суммы для служебных переездов с 01.03.2024 (письмо BMF от 28.12.2023).

Необходимость должна быть подтверждена надлежащим образом, например, справкой из школы. Новшество заключается в том, что необходимость теперь считается установленной уже при переезде в другой федеральный округ. Причина этого правила - различия в учебных планах и программах предыдущей и новой школ.

Налоговый совет: Вам следует знать следующую тонкость: ранее при переездах учитывался день, когда Вы завершили переезд. Например, если мебель была загружена 28.02., а выгружена 01.03., Вы имели право на более высокие суммы. Теперь это изменилось: для расчета ставок важен день до загрузки имущества (письмо BMF от 20.05.2020).

Можно ли также вычесть расходы на репетиторство для собственных детей после переезда?