Дискриминация: компенсация от работодателя полностью освобождена от налогов

В соответствии с Законом о равном обращении (AGG) дискриминация по признакам расы или этнического происхождения, пола, религии или мировоззрения, инвалидности, возраста или сексуальной идентичности запрещена (§ 1 AGG). В случае нарушения запрета на дискриминацию работодатель обязан возместить причиненный ущерб. Лицо, подвергшееся дискриминации, может потребовать денежную компенсацию (§ 15 Abs. 2 AGG). Вопрос заключается в том, как такая компенсация должна облагаться налогом. В настоящее время Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что компенсация, которую работодатель должен выплатить своему работнику из-за дискриминации, травли или сексуальных домогательств, не облагается налогом и не является налогооблагаемой заработной платой. Это также относится к случаям, когда работодатель оспаривал предполагаемую дискриминацию и согласился на выплату только в рамках судебного соглашения. Освобождение от налога означает, что выплата не облагается социальными взносами (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 21.03.2017, 5 K 1594/14).

Случай: Работница подала иск о защите от увольнения против обычного увольнения "по личным причинам", в котором она также требовала компенсацию за дискриминацию в связи с ее инвалидностью. За несколько недель до увольнения Управление по социальным вопросам установило инвалидность в размере 30 %.

Перед трудовым судом Кайзерслаутерна сотрудница и ее работодатель заключили соглашение, в котором была согласована "компенсация в соответствии с § 15 AGG" в размере 10.000 евро, и трудовые отношения были прекращены по взаимному согласию. Налоговая инспекция хотела рассматривать компенсацию как налогооблагаемую заработную плату.

По мнению судей, из соглашения, заключенного в трудовом суде, следует, что выплата не являлась компенсацией за материальный ущерб в соответствии с § 15 Abs. 1 AGG (например, упущенная заработная плата), а была направлена на возмещение нематериального ущерба в соответствии с § 15 Abs. 2 AGG из-за дискриминации истца как инвалида. Такая компенсационная выплата не облагается налогом и не квалифицируется как заработная плата. Работодатель истца отрицал дискриминацию.

Однако в рамках соглашения он был готов выплатить компенсацию за (только) предполагаемую дискриминацию. Такие доходы не имеют характера заработной платы и поэтому не облагаются налогом.

Компенсация не только освобождена от налогов и социальных взносов, но и не включается в расчет налоговой ставки, что означает, что она не приводит к увеличению налоговой ставки для остального дохода.

Федеральный административный суд только что присудил молодым государственным служащим компенсацию за дискриминацию по возрасту, поскольку их жалование нарушало запрет на дискриминацию по возрасту. Суд обосновал право на компенсацию § 15 Abs. 2 AGG (постановления BVerwG от 06.04.2017, 2 C 11.16 и 2 C 12.16). Правила оплаты труда дискриминировали молодых государственных служащих только из-за их возраста (постановление Европейского суда от 19.06.2014, C-501/12).

Дискриминация: компенсация от работодателя полностью освобождена от налогов

Кто получает премию за выравнивание инфляции?

Если работодатели выплачивают своим сотрудникам так называемую премию за компенсацию инфляции (инфляция, уровень инфляции, рост цен), она не облагается налогом и социальными взносами до суммы 3.000 евро. Условием для освобождения от налога является то, что выплата производится дополнительно к заработной плате, которая уже подлежит выплате. Положение действует для выплат, произведенных с 26.10.2022 по 31.12.2024 (§ 3 Nr. 11c EStG).

Естественно, после соответствующих изменений в законодательстве всегда возникают вопросы, например, является ли выплата премии за компенсацию инфляции обязательной для работодателей. И, если она выплачивается, должны ли работодатели выплачивать ее равномерно всем сотрудникам компании. Ответ на первый вопрос: "Нет, обязательства нет". На второй вопрос парламентский государственный секретарь Катя Хессель ответила на запрос депутата Фрица Гюнцлера (CDU/CSU) следующим образом:

"Освобождение от налога на премию за компенсацию инфляции, предусмотренное § 3 Nr. 11 EStG, не предусматривает обязательной выплаты премии всем сотрудникам. Кроме того, это налоговая льгота, которая может быть выплачена сотрудникам частями в течение льготного периода" (Бундестаг-Drucksache 20/3987 от 14.10.2022).

Хотя как основная выплата премии за компенсацию инфляции, так и возможное распределение между сотрудниками - с налоговой точки зрения - на усмотрение работодателя, из тарифного или трудового права могут возникнуть иные условия. Работодатели не могут произвольно предоставлять льготы одним сотрудникам и ущемлять других. Если не все сотрудники получают премию или если она выплачивается в разном размере, должны быть объективные причины для различного обращения. В противном случае с точки зрения трудового права применяется принцип равного обращения.

Информацию о премии за компенсацию инфляции можно найти в официальном каталоге вопросов и ответов Министерства финансов.

Кто получает премию за выравнивание инфляции?

Больше нет карточек налогоплательщика?

Нет. С 2010 года новые карточки налогоплательщика не отправляются, так как законодатель решил перевести процедуру налогообложения заработной платы на электронную систему. Это должно упростить общение между гражданами и налоговой инспекцией.

С 2013 года все данные, которые работодатель использует для ежемесячного вычета налога на заработную плату и которые ранее содержались на картонной карточке налогоплательщика, предоставляются в базе данных налоговой службы для работодателя. Эти данные называются Электронные характеристики вычета налога на заработную плату (ELStAM):

• Налоговый класс,
• Коэффициент для налогового класса IV,
• Семейное положение,
• Религиозная принадлежность,
• Религиозная принадлежность супруга,
• Количество детских пособий,
• Пособие для инвалидов / иждивенцев,
• Налоговое пособие (для высоких расходов на рекламу, специальных расходов и чрезвычайных расходов),
• Сумма освобождения и добавления для низкооплачиваемых работников.

Больше нет карточек налогоплательщика?

Что такое электронная справка о подоходном налоге и как я могу ее получить?

Справка о подоходном налоге выдается Вам работодателем в конце года. Обычно справка о подоходном налоге передается работодателем вместе с первой заработной платой в январе или феврале.

Если Вы не получили справку о подоходном налоге, запросите ее у своего работодателя. Вам не нужно прилагать эту справку к налоговой декларации, так как данные уже были электронно переданы в налоговые органы, что указано в верхней части Вашей справки о подоходном налоге.

Если Ваш работодатель автоматически обрабатывает заработную плату своих сотрудников, он должен выдать электронную справку о подоходном налоге. Однако он должен напрямую передать содержащиеся в ней данные в налоговые органы. Справка о подоходном налоге содержит Ваши электронные характеристики вычета из заработной платы, которые были определяющими для ежемесячного вычета подоходного налога.

Что такое электронная справка о подоходном налоге и как я могу ее получить?

Как ввести справки о подоходном налоге от одного или нескольких работодателей?

Если у Вас несколько работодателей, например, при наличии дополнительной работы, Вы также получили несколько расчетных листов. В этом случае нажмите на «Ввести данные о еще одной справке о подоходном налоге». Затем Вы можете в появившейся новой форме ввести имя другого работодателя. Таким образом, различные рабочие места останутся упорядоченными в Вашей налоговой декларации.

С помощью значка корзины справа от имени работодателя Вы можете также удалить работу из Вашей налоговой декларации и полностью удалить ее.

Если работодатель облагает мини-работу по единой ставке, доходы не нужно указывать в налоговой декларации. В этом случае Вы не можете требовать возмещения расходов на рекламу или единовременной суммы для работников за Вашу подработку.

Если это мини-работа, для которой Вы дали работодателю согласие на вычет подоходного налога или предоставили свои электронные характеристики вычета из заработной платы (ELStAM), Вы должны также указать данные в декларации о подоходном налоге.

Как ввести справки о подоходном налоге от одного или нескольких работодателей?

Что такое пенсионные выплаты?

Согласно определению в § 229 Кодекса социального права V (SGB V), пенсионные выплаты - это доходы, сопоставимые с пенсиями (пенсионные выплаты), в той мере, в какой они получены в связи с сокращением трудоспособности или в связи с выплатами по старости или по случаю потери кормильца.

Пенсионные выплаты включают:

• Пенсии из страховых и пенсионных программ, созданных для представителей определенных профессий (например, врачей, архитекторов, юристов),
• Пенсии из пенсионного плана компании, включая дополнительный пенсионный план на государственной службе и дополнительный пенсионный план гильдии шахтеров,
• Вознаграждение от пенсионной системы для депутатов парламента, парламентских государственных секретарей и министров,
• Пенсионные выплаты из государственно-правовых трудовых отношений или из трудовых отношений, дающих право на пенсию в соответствии с правилами или принципами государственной службы.

Что такое пенсионные выплаты?

Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?

Доплата или предоплата за многолетнюю деятельность (например, выходные пособия) может быть обложена налогом по сниженной ставке в год выплаты с использованием метода одной пятой. Решающее значение имеет то, что деятельность охватывает два календарных года.

С помощью так называемого правила одной пятой в немецком налоговом праве предоставляются льготы на чрезвычайные доходы (§ 34 EStG). Эти так называемые "доходы с льготным тарифом" представляют собой доходы, полученные в течение нескольких лет, но реализованные и облагаемые налогом в одном году.

Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?

Облагаются ли мои пенсионные выплаты налогом?

Пенсионные выплаты (пенсия, пособие для вдов, пособие для сирот, алименты или аналогичные выплаты) в соответствии с Законом о подоходном налоге являются доходом от работы по найму и облагаются налогом на заработную плату при выплате.

Вместо карточки налогообложения заработной платы пенсионный отдел с 2013 года может с помощью Вашего налогового идентификационного номера и даты рождения электронно получать Ваши характеристики налогообложения заработной платы из базы данных налогового управления через ELSTAM (Электронные характеристики налогообложения заработной платы).

Налогообложение пенсионных выплат в основном происходит так же, как и налогообложение заработной платы. Единственное отличие заключается в предоставлении дополнительного пенсионного налогового вычета.

С 01.01.2005 налогообложение пенсионных доходов (пенсионные выплаты и пенсии) было изменено Законом о пенсионных доходах – AltEinkG. Основным элементом Закона о пенсионных доходах является переход от налогообложения взносов, уплаченных в период трудовой деятельности («предварительное» налогообложение), к налогообложению выплат в период получения («последующее» налогообложение). Это происходит постепенно в переходный период, предусмотренный до 2040 года; после этого пенсии государственных служащих и пенсии будут облагаться налогом одинаково.

Ранее предоставленный пенсионный налоговый вычет ежегодно сокращается, т.е. чем позже начинается выплата пенсии, тем ниже учитываемый вычет, и с 2040 года пенсионный налоговый вычет больше не предоставляется. Стандартный вычет на расходы составляет, как и для пенсионных доходов, 102 евро.

Решающее значение для размера (пожизненно) предоставляемого вычета и дополнительной надбавки к пенсионному налоговому вычету имеет год начала выплаты пенсии. Соответствующий процент, максимальная сумма пенсионного налогового вычета и надбавка к пенсионному налоговому вычету указаны в таблице, приведенной в § 19 абз. 2 Закона о подоходном налоге (EStG).

Пенсионный налоговый вычет и надбавка к пенсионному налоговому вычету действуют на весь срок получения пенсионных выплат. Регулярные корректировки пенсионных выплат не приводят к пересчету.

Однако пересчет необходимо произвести, если пенсионные выплаты увеличиваются или уменьшаются в связи с применением правил учета, приостановки, увеличения или сокращения. В календарном году изменения применяются максимальный пенсионный налоговый вычет и надбавка к пенсионному налоговому вычету.

Облагаются ли мои пенсионные выплаты налогом?

Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

При досрочном прекращении трудовых отношений сотрудники, как правило, получают выходное пособие. К сожалению, с 2006 года такие выплаты больше не облагаются налогом по льготной ставке, но все еще могут облагаться по правилу одной пятой (в соответствии с § 34 EStG).

Чтобы воспользоваться льготным налогообложением по правилу одной пятой, выходное пособие должно быть выплачено единовременно в одном году, и годовой доход с учетом выходного пособия должен быть выше, чем доход при продолжении трудовых отношений. Таким образом, налоговая льгота должна смягчить прогрессивное действие тарифов подоходного налога.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что при валовой заработной плате в предыдущем году около 140.000 евро выходное пособие в размере "всего лишь" 43.000 евро не может облагаться по льготной ставке. Поэтому правило одной пятой не применяется. Поскольку при сравнении доходов за предыдущий год с доходами в год получения выходного пособия доходы не увеличиваются, нет прогрессивного эффекта и, следовательно, нет налогового недостатка, который необходимо компенсировать (постановление BFH от 08.04.2014, IX R 33/13).

В рамках сравнительного расчета необходимо сопоставить два показателя: "фактический показатель", то есть то, что Вы получили в соответствующем году вместе с выходным пособием, и "должный показатель", а именно доходы, которые Вы получили бы при продолжении трудовых отношений. При этом Вы можете использовать доход предыдущего года. Если выходное пособие не превышает доходы, упущенные до конца года, могут быть учтены другие доходы, которые Вы иначе не получили бы, например, пособие по безработице.

Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?

Досрочное прекращение трудовых отношений по инициативе работодателя обычно является болезненным для сотрудника. Для мирного расставания сотруднику часто выплачивается "золотое рукопожатие". В качестве компенсации за потерю работы выплачивается выходное пособие, которое также учитывается с налоговыми льготами. Но действует ли это в случае собственного увольнения?

Выходное пособие является компенсацией в соответствии с § 24 Nr. 1a EStG и относится к "исключительным доходам". Для этих исключительных доходов предусмотрена налоговая льгота: льготное налогообложение по так называемому правилу одной пятой (§ 34 EStG). Однако для этого необходимо, чтобы это было "особое событие". Это предполагается, если инициатива по расторжению или изменению договора исходит от работодателя или если работник заключил соглашение о расторжении под значительным юридическим, экономическим или фактическим давлением или, по крайней мере, в конфликтной ситуации для избежания споров.

Внимание: Налоговая льгота не предоставляется, если Вы сами инициировали расторжение договора, то есть уволились без какого-либо побуждения со стороны работодателя.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера принял решение по делу, согласно которому выходное пособие также облагается налогом по правилу одной пятой в соответствии с § 34 Abs. 2 EStG, если работник заключил соглашение о расторжении по собственной инициативе. В данном случае работник заключил договор о расторжении под значительным фактическим давлением, требуемым судебной практикой BFH, поскольку он действовал в конфликтной ситуации, чтобы избежать споров о дальнейшем продолжении трудовых отношений и о желаемом им повышении (FG Münster от 17.03.2017, 1 K 3037/14 E, ревизия IX R 16/17).

По мнению финансовых судей, для налоговой льготы не имеет значения, что работник обратился к работодателю и потребовал заключения договора о расторжении с условием о выходном пособии. Для признания конфликтной ситуации достаточно, чтобы между работодателем и работником существовала противоположная позиция, обе стороны способствовали возникновению конфликта и разрешили его по взаимному согласию.

Эти условия были выполнены, поскольку обе стороны урегулировали свои конфликтные интересы в отношении досрочного увольнения и повышения в должности с помощью соглашения о расторжении.

В настоящее время BFH поддержал эту точку зрения и отклонил апелляцию налоговой службы. Таким образом, если работодатель выплачивает работнику выходное пособие в связи с (взаимным) расторжением трудовых отношений, фактические установления о том, находился ли работник под фактическим давлением, как правило, не требуются (постановление BFH от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709):

Если выходное пособие выплачивается в разные годы, налоговая льгота аннулируется, как постановил Федеральный финансовый суд (постановление BFH от 06.12.2021, IX R 10/21).

Случай: Работник получил выходное пособие в 2015 году и стартовый бонус в 2016 году после потери работы. Налоговая служба отказала в налоговой льготе, что было подтверждено BFH.

Обоснование: Правило одной пятой применяется даже в том случае, если основная выплата производится в одном году, а частичная выплата в другом. Правило не применяется, если выплаты являются компенсацией за одно и то же событие и не происходит единовременной выплаты.

Совет: Корпоративные соглашения могут быть сложными, особенно при различных выплатах. Бонусы за досрочное увольнение, которые должны мотивировать работников к досрочному прекращению трудовых отношений, считаются компенсацией и могут подпадать под правило одной пятой (Гессенский финансовый суд, судебное решение от 31.05.2021, 10 K 1597/20).

Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?