Дискриминация: компенсация от работодателя полностью освобождена от налогов

В соответствии с Законом о равном обращении (AGG) дискриминация по признакам расы или этнического происхождения, пола, религии или мировоззрения, инвалидности, возраста или сексуальной идентичности запрещена (§ 1 AGG). В случае нарушения запрета на дискриминацию работодатель обязан возместить причиненный ущерб. Лицо, подвергшееся дискриминации, может потребовать денежную компенсацию (§ 15 Abs. 2 AGG). Вопрос заключается в том, как такая компенсация должна облагаться налогом. В настоящее время Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что компенсация, которую работодатель должен выплатить своему работнику из-за дискриминации, травли или сексуальных домогательств, не облагается налогом и не является налогооблагаемой заработной платой. Это также относится к случаям, когда работодатель оспаривал предполагаемую дискриминацию и согласился на выплату только в рамках судебного соглашения. Освобождение от налога означает, что выплата не облагается социальными взносами (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 21.03.2017, 5 K 1594/14).

Случай: Работница подала иск о защите от увольнения против обычного увольнения "по личным причинам", в котором она также требовала компенсацию за дискриминацию в связи с ее инвалидностью. За несколько недель до увольнения Управление по социальным вопросам установило инвалидность в размере 30 %.

Перед трудовым судом Кайзерслаутерна сотрудница и ее работодатель заключили соглашение, в котором была согласована "компенсация в соответствии с § 15 AGG" в размере 10.000 евро, и трудовые отношения были прекращены по взаимному согласию. Налоговая инспекция хотела рассматривать компенсацию как налогооблагаемую заработную плату.

По мнению судей, из соглашения, заключенного в трудовом суде, следует, что выплата не являлась компенсацией за материальный ущерб в соответствии с § 15 Abs. 1 AGG (например, упущенная заработная плата), а была направлена на возмещение нематериального ущерба в соответствии с § 15 Abs. 2 AGG из-за дискриминации истца как инвалида. Такая компенсационная выплата не облагается налогом и не квалифицируется как заработная плата. Работодатель истца отрицал дискриминацию.

Однако в рамках соглашения он был готов выплатить компенсацию за (только) предполагаемую дискриминацию. Такие доходы не имеют характера заработной платы и поэтому не облагаются налогом.

Компенсация не только освобождена от налогов и социальных взносов, но и не включается в расчет налоговой ставки, что означает, что она не приводит к увеличению налоговой ставки для остального дохода.

Федеральный административный суд только что присудил молодым государственным служащим компенсацию за дискриминацию по возрасту, поскольку их жалование нарушало запрет на дискриминацию по возрасту. Суд обосновал право на компенсацию § 15 Abs. 2 AGG (постановления BVerwG от 06.04.2017, 2 C 11.16 и 2 C 12.16). Правила оплаты труда дискриминировали молодых государственных служащих только из-за их возраста (постановление Европейского суда от 19.06.2014, C-501/12).

Дискриминация: компенсация от работодателя полностью освобождена от налогов

Как сэкономить с помощью необлагаемой суммы в ELStAM!

Те, у кого высокие расходы, связанные с профессиональной деятельностью, особые расходы или убытки от другого вида дохода (например, аренда, предпринимательская деятельность, капиталовложения и т. д.), ежемесячно платят слишком много подоходного налога с заработной платы.

Только после подачи декларации по подоходному налогу Вы можете вернуть излишне уплаченный подоходный налог с заработной платы в рамках налоговой декларации.

С помощью заявления на снижение подоходного налога с заработной платы Вы можете получить в налоговой инспекции налоговые вычеты и внести их в свои электронные характеристики вычета из заработной платы (ELStAM). При расчете заработной платы работодатель уменьшает Вашу валовую заработную плату на ежемесячную сумму налогового вычета. Таким образом, подоходный налог с заработной платы рассчитывается только с уменьшенной валовой заработной платы. Таким образом, с налоговым вычетом Вы платите меньше налогов, а также меньше солидарного взноса и церковного налога уже в течение года.

Как сэкономить с помощью необлагаемой суммы в ELStAM!

Как я могу внести налоговые льготы на ребенка в ELStAM?

Налоговое послабление на ребенка предоставляется задним числом, однако Вы можете внести его в свои электронные данные о вычетах из заработной платы (ELStAM). Хотя Вы не будете платить меньше подоходного налога авансом, ежемесячная нагрузка может снизиться. Поскольку налоговое послабление на ребенка учитывается при расчете церковного налога и солидарного сбора, которые таким образом уменьшаются. Вы должны внести налоговое послабление в Вашей налоговой инспекции. Для этого Вам необходимо предоставить следующие документы:

• Удостоверение личности или заграничный паспорт
• Справка о подоходном налоге
• Свидетельство о рождении
• При необходимости, свидетельство об установлении отцовства, если Вы не состоите в браке
• При необходимости, справка о проживании для детей, зарегистрированных по другому месту жительства

Справка о проживании не должна быть старше трех лет. Если Вы не можете предоставить справку о проживании, например, потому что ребенок живет за границей, Вам необходимо обратиться в свою налоговую инспекцию. Там налоговый инспектор внесет налоговое послабление на ребенка.

Родители совершеннолетних детей также должны обратиться в налоговую инспекцию для внесения налоговых послаблений.

Как я могу внести налоговые льготы на ребенка в ELStAM?

Как внести налоговые льготы или изменения в ELStAM?

Налогоплательщики, которые хотят внести налоговые послабления в свои электронные характеристики вычета из заработной платы (ELStAM), должны обратиться в налоговую инспекцию. Если Вы хотите учесть налоговые послабления на заработную плату для высоких профессиональных расходов, Вы можете подать соответствующее заявление. То же самое относится к характеристикам вычета, требующим подачи заявления, таким как учет совершеннолетних детей, приемных детей, налоговый класс II для родителей-одиночек.

Даже если Вы уже использовали такие налоговые послабления в предыдущем году и Ваши обстоятельства не изменились существенно, необходимо подать новое заявление на новый год. Только уже внесенный паушальный налог для инвалидов будет учитываться без повторного заявления. То же самое относится, если паушальный налог для инвалидов был передан на родителей.

Если сохраненные ELStAM неверны, Вы должны подать заявление на исправление в налоговую инспекцию по месту жительства. Для этого используйте форму "Заявление на исправление электронных характеристик вычета из заработной платы", которую Вы можете получить в налоговой инспекции или в Интернете.

С 01.01.2016 налоговые послабления на заработную плату действуют, как правило, в течение двух лет. Если в течение двух лет Ваши обстоятельства изменятся в Вашу пользу, Вы можете изменить послабления в налоговой инспекции. Однако, если обстоятельства изменятся в Вашу пользу, Вы обязаны изменить послабления. Изменения могут произойти, например, при смене работодателя, если расстояние до места работы значительно увеличилось или уменьшилось, или если было создано или отменено ведение двойного хозяйства (§ 39a Abs. 1 Satz 4-5 EStG).

Как внести налоговые льготы или изменения в ELStAM?

Кто получает премию за выравнивание инфляции?

Если работодатели выплачивают своим сотрудникам так называемую премию за компенсацию инфляции (инфляция, уровень инфляции, рост цен), она не облагается налогом и социальными взносами до суммы 3.000 евро. Условием для освобождения от налога является то, что выплата производится дополнительно к заработной плате, которая уже подлежит выплате. Положение действует для выплат, произведенных с 26.10.2022 по 31.12.2024 (§ 3 Nr. 11c EStG).

Естественно, после соответствующих изменений в законодательстве всегда возникают вопросы, например, является ли выплата премии за компенсацию инфляции обязательной для работодателей. И, если она выплачивается, должны ли работодатели выплачивать ее равномерно всем сотрудникам компании. Ответ на первый вопрос: "Нет, обязательства нет". На второй вопрос парламентский государственный секретарь Катя Хессель ответила на запрос депутата Фрица Гюнцлера (CDU/CSU) следующим образом:

"Освобождение от налога на премию за компенсацию инфляции, предусмотренное § 3 Nr. 11 EStG, не предусматривает обязательной выплаты премии всем сотрудникам. Кроме того, это налоговая льгота, которая может быть выплачена сотрудникам частями в течение льготного периода" (Бундестаг-Drucksache 20/3987 от 14.10.2022).

Хотя как основная выплата премии за компенсацию инфляции, так и возможное распределение между сотрудниками - с налоговой точки зрения - на усмотрение работодателя, из тарифного или трудового права могут возникнуть иные условия. Работодатели не могут произвольно предоставлять льготы одним сотрудникам и ущемлять других. Если не все сотрудники получают премию или если она выплачивается в разном размере, должны быть объективные причины для различного обращения. В противном случае с точки зрения трудового права применяется принцип равного обращения.

Информацию о премии за компенсацию инфляции можно найти в официальном каталоге вопросов и ответов Министерства финансов.

Кто получает премию за выравнивание инфляции?

Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?

Досрочное прекращение трудовых отношений по инициативе работодателя обычно является болезненным для сотрудника. Для мирного расставания сотруднику часто выплачивается "золотое рукопожатие". В качестве компенсации за потерю работы выплачивается выходное пособие, которое также учитывается с налоговыми льготами. Но действует ли это в случае собственного увольнения?

Выходное пособие является компенсацией в соответствии с § 24 Nr. 1a EStG и относится к "исключительным доходам". Для этих исключительных доходов предусмотрена налоговая льгота: льготное налогообложение по так называемому правилу одной пятой (§ 34 EStG). Однако для этого необходимо, чтобы это было "особое событие". Это предполагается, если инициатива по расторжению или изменению договора исходит от работодателя или если работник заключил соглашение о расторжении под значительным юридическим, экономическим или фактическим давлением или, по крайней мере, в конфликтной ситуации для избежания споров.

Внимание: Налоговая льгота не предоставляется, если Вы сами инициировали расторжение договора, то есть уволились без какого-либо побуждения со стороны работодателя.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера принял решение по делу, согласно которому выходное пособие также облагается налогом по правилу одной пятой в соответствии с § 34 Abs. 2 EStG, если работник заключил соглашение о расторжении по собственной инициативе. В данном случае работник заключил договор о расторжении под значительным фактическим давлением, требуемым судебной практикой BFH, поскольку он действовал в конфликтной ситуации, чтобы избежать споров о дальнейшем продолжении трудовых отношений и о желаемом им повышении (FG Münster от 17.03.2017, 1 K 3037/14 E, ревизия IX R 16/17).

По мнению финансовых судей, для налоговой льготы не имеет значения, что работник обратился к работодателю и потребовал заключения договора о расторжении с условием о выходном пособии. Для признания конфликтной ситуации достаточно, чтобы между работодателем и работником существовала противоположная позиция, обе стороны способствовали возникновению конфликта и разрешили его по взаимному согласию.

Эти условия были выполнены, поскольку обе стороны урегулировали свои конфликтные интересы в отношении досрочного увольнения и повышения в должности с помощью соглашения о расторжении.

В настоящее время BFH поддержал эту точку зрения и отклонил апелляцию налоговой службы. Таким образом, если работодатель выплачивает работнику выходное пособие в связи с (взаимным) расторжением трудовых отношений, фактические установления о том, находился ли работник под фактическим давлением, как правило, не требуются (постановление BFH от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709):

Если выходное пособие выплачивается в разные годы, налоговая льгота аннулируется, как постановил Федеральный финансовый суд (постановление BFH от 06.12.2021, IX R 10/21).

Случай: Работник получил выходное пособие в 2015 году и стартовый бонус в 2016 году после потери работы. Налоговая служба отказала в налоговой льготе, что было подтверждено BFH.

Обоснование: Правило одной пятой применяется даже в том случае, если основная выплата производится в одном году, а частичная выплата в другом. Правило не применяется, если выплаты являются компенсацией за одно и то же событие и не происходит единовременной выплаты.

Совет: Корпоративные соглашения могут быть сложными, особенно при различных выплатах. Бонусы за досрочное увольнение, которые должны мотивировать работников к досрочному прекращению трудовых отношений, считаются компенсацией и могут подпадать под правило одной пятой (Гессенский финансовый суд, судебное решение от 31.05.2021, 10 K 1597/20).

Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?

Каков размер церковного налога?

Размер церковного налога зависит от Вашего места жительства. В Баварии и Баден-Вюртемберге он составляет 8 % от установленного подоходного налога, в остальных федеральных землях 9 %. Расчет производится на основе установленного подоходного налога.

Налог на прирост капитала:

Церковный налог также учитывается в рамках налога на прирост капитала в том же размере. Если Вы получаете доход от предпринимательской деятельности или доход, облагаемый по методу частичного дохода, налогооблагаемый доход (zvE) для расчета церковного налога определяется отдельно.

Церковный налог и детские пособия:

• Пример без детского пособия: Вы живете в Берлине, Ваша валовая месячная зарплата составляет 3.000 евро в налоговом классе IV. Ваш ежемесячный церковный налог составляет 29,63 евро.
• Пример с двумя детскими пособиями: При том же доходе и налоговом классе Ваш ежемесячный церковный налог уменьшается до 11,21 евро.

Если в Ваших ELStAM (Электронные характеристики удержания подоходного налога) указаны детские пособия, то ежемесячный подоходный налог не уменьшается, а уменьшаются только церковный налог и взнос солидарности. Это действует независимо от того, получали ли Вы в течение года детское пособие.

Детские пособия в налоговой декларации по подоходному налогу:

Детские пособия уменьшают налогооблагаемый доход только в том случае, если налоговая выгода превышает детское пособие. Однако при расчете церковного налога и взноса солидарности пособия учитываются фиктивно.

Преимущество:

Даже если дети учитываются только за часть года (например, при окончании обучения или рождении), для расчета церковного налога и взноса солидарности засчитываются полные детские пособия и пособия BEA.

Каков размер церковного налога?

Как облагаются налогом пособие по сокращенному рабочему дню и пособие по беременности и родам?

Пособие по сокращенному рабочему дню и пособие по беременности и родам не облагаются налогом, но подпадают под оговорку о прогрессии. Это означает, что эти компенсационные выплаты учитываются при определении налоговой ставки, хотя сами они не облагаются налогом. Оговорка о прогрессии может привести к увеличению Вашей налоговой ставки и, следовательно, налогового бремени на Ваш облагаемый доход.

Как оговорка о прогрессии влияет на мою налоговую ставку?

Хотя компенсационные выплаты, такие как пособие по сокращенному рабочему дню и пособие по беременности и родам, не облагаются налогом, они прибавляются к Вашему доходу для расчета личной налоговой ставки. Это приводит к более высокой налоговой ставке, которой затем облагается Ваш фактический облагаемый доход. Это может привести к тому, что Вам придется доплатить налоги или получить меньший возврат налога.

Мать-одиночка имеет доход в размере 26.000 евро и дополнительно получает 6.000 евро пособия по уходу за ребенком. Общий доход составляет 32.000 евро, и налоговая ставка для него составляет 15,70 %. Однако эта налоговая ставка применяется только к доходу без учета пособия по уходу за ребенком. В результате налог составляет 4.082 евро. Без оговорки о прогрессии налог на доход в размере 26.000 евро составил бы только 3.328 евро. Из-за оговорки о прогрессии возникают дополнительные налоги в размере 754 евро.

Влияние на базовый необлагаемый налогом минимум:

Если Ваш доход, включая компенсационные выплаты, превышает базовый необлагаемый налогом минимум, применяется повышенная налоговая ставка. Если общий доход ниже базового необлагаемого налогом минимума, компенсационные выплаты остаются необлагаемыми налогом.

Совет при возврате компенсационных выплат:

Если Вы должны вернуть излишне полученное пособие по безработице или пособие по сокращенному рабочему дню, Вам следует подать налоговую декларацию. Возврат может снизить Вашу налоговую ставку (отрицательная прогрессия), что может привести к возврату налогов.

Доплаты работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню:

Многие работодатели увеличивают пособие по сокращенному рабочему дню до 80 % или более. Эти доплаты временно не облагались налогом, если они вместе с пособием по сокращенному рабочему дню не превышали 80 % от последней чистой заработной платы (Закон о налоговых мерах в связи с коронавирусом, до 30.06.2022). С июля 2022 года доплаты работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню снова облагаются налогом.

Как облагаются налогом пособие по сокращенному рабочему дню и пособие по беременности и родам?

Существуют ли также компенсационные выплаты, которые я не найду в моем свидетельстве о заработной плате?

Да. Выплаты по замещению заработной платы, которые Вы не получаете от своего работодателя, также не указываются в Вашей справке о подоходном налоге.

К выплатам по замещению заработной платы или дохода относятся, в частности:

• пособие по безработице I,
• пособие по сокращенному рабочему времени и сезонное пособие по сокращенному рабочему времени,
• пособие при неплатежеспособности работодателя,
• пособие по уходу за ребенком в соответствии с Федеральным законом о пособии по уходу за ребенком и родительском отпуске,
• пособие по беременности и родам, доплата к пособию по беременности и родам,
• пособие по болезни, травме и переходное пособие для инвалидов или аналогичные выплаты по замещению заработной платы,
• доплаты и надбавки за работу в режиме неполного рабочего времени в соответствии с Законом о неполном рабочем времени или служебным правом,
• субсидии на заработную плату для пожилых работников от агентства по трудоустройству.

Существуют ли также компенсационные выплаты, которые я не найду в моем свидетельстве о заработной плате?

Что я могу вычесть, если мой работодатель предоставляет пособия на проезд до работы?

В принципе, действует следующее: такая субсидия от работодателя облагается налогом, но работодатель может обложить ее налогом по фиксированной ставке 15 процентов (о новом регулировании фиксированной ставки налогообложения в размере 25 процентов см. примечание ниже). Сумма, облагаемая по фиксированной ставке, освобождается от взносов на социальное страхование. Работодатель должен указать сумму, облагаемую по фиксированной ставке, в справке о подоходном налоге, и Вы должны указать эту сумму как компенсацию транспортных расходов в своей налоговой декларации (Приложение N, обратная сторона).

Налоговая инспекция соответственно уменьшает подлежащие вычету транспортные расходы и признает только оставшиеся транспортные расходы как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Если работодатель предоставляет Вам проездной билет для поездок, это считается натуральной выплатой. Если взнос работодателя не превышает 50 евро в месяц, эта сумма не облагается налогом и социальными взносами.

Новое с 2019 года:

С 01.01.2019 выплаты работодателя - субсидии и проездные билеты - работникам освобождаются от налогов и социальных взносов при соблюдении следующих условий для следующих поездок:

• Поездки между домом и первым местом работы,
• Поездки к постоянно установленному работодателем пункту сбора (например, постоянное место встречи, определенная парковка, автобусный или железнодорожный депо, паромный порт),
• Поездки в обширную рабочую зону (например, лесной массив, портовая территория, но не территория завода) в соответствии с § 9 Abs. 1 Nr. 4a Satz 3 EStG.

(§ 3 Nr. 15 EStG 2019, введен "Законом о предотвращении потерь НДС при торговле товарами в Интернете и внесении изменений в другие налоговые положения" от 11.12.2018).

Какие транспортные средства имеют льготы?

• Выплаты работодателя за поездки работника на общественном транспорте по маршруту (1-я альтернатива) имеют льготы. Это относится к работникам в активных трудовых отношениях и временным работникам у заемщика. Частные поездки не имеют льгот. К ним относятся поезда, такие как ICE, IC, EC Deutsche Bahn, междугородние автобусы на фиксированных маршрутах с остановками и аналогичные высокоскоростные поезда.
• Выплаты работодателя за эти поездки, а также частные поездки на общественном транспорте (2-я альтернатива) также имеют льготы и применяются ко всем работникам и временным работникам. Это независимо от вида поездок, включая частные поездки. Общественный транспорт включает в себя общее транспортное обслуживание в городском, пригородном или региональном сообщении. К ним относятся общественные транспортные средства, которые не относятся к междугороднему пассажирскому транспорту. В некоторых случаях к ним могут относиться такси, если они соответствуют определенным условиям.

Примечание: Такси не считается льготным общественным транспортом (решение BFH от 09.06.2022, VI R 26/20).

Субсидии на транспортные расходы для поездок на собственном автомобиле облагаются налогом с 2019 года, но работодатель может обложить их налогом по фиксированной ставке 15 %. Сумма, облагаемая по фиксированной ставке, освобождается от взносов на социальное страхование (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG). Субсидия на транспортные расходы, облагаемая по фиксированной ставке, не увеличивает валовую заработную плату, указанную в справке о подоходном налоге. Только если субсидия на транспортные расходы не облагается налогом по фиксированной ставке, она добавляется к валовой заработной плате и облагается налогом в обычном порядке.

Фиксированное налогообложение допускается только в том случае, если субсидия выплачивается дополнительно к заработной плате, которая уже должна быть выплачена, и заработная плата не преобразуется в субсидию на транспортные расходы. Однако часто возможно выплачивать субсидии на транспортные расходы вместо повышения заработной платы. 

Не имеют льгот следующие транспортные средства:

• специально арендованные или зафрахтованные автобусы или поезда для конкретных случаев,
• такси в нерегулярном сообщении, которые не ездят по лицензированным маршрутам или линиям,
• воздушный транспорт.

Какие выплаты работодателя имеют льготы?

Освобождение от налога распространяется на

• выплаты работодателя в виде бесплатных или со скидкой предоставленных проездных документов (натуральные выплаты, проездной билет),
• субсидии (денежная заработная плата) работодателя на проездные документы, приобретенные работниками самостоятельно.

Льготы распространяются, в частности, на проездные документы в виде билетов на одну/несколько поездок, проездные билеты (например, месячные, годовые билеты, Bahncard 100), общие бесплатные проездные документы, бесплатные проездные документы на определенные дни (например, при смоге) или скидочные карты (например, Bahncard 25).

С 1 мая 2023 года действует Deutschlandticket, часто известный как билет за 49 евро. С этим билетом граждане могут пользоваться общественным транспортом по всей Германии. Работодатели могут предложить этот билет как проездной билет. Если работодатель предоставляет не менее 25 процентов стоимости билета в качестве субсидии, транспортная компания предоставляет дополнительную скидку в размере пяти процентов.

Эти субсидии от работодателя на Deutschlandticket не облагаются налогом, если они добавляются к заработной плате, которая уже должна быть выплачена. Это означает, что работодатели могут предоставлять своим сотрудникам налоговые субсидии на использование Deutschlandticket, если этот бонус добавляется к обычной заработной плате.

Налоговые субсидии должны быть зафиксированы в расчетной ведомости и указаны в справке о подоходном налоге. Работники могут зачесть эти налоговые субсидии на свои подлежащие вычету транспортные расходы, что означает, что транспортная надбавка будет соответственно уменьшена.

Налоговые льготы также распространяются на ценовые преимущества от сторонних компаний и компаний группы (субсидии и натуральные выплаты), которые предоставляются с учетом трудовых отношений и должны рассматриваться как заработная плата (в соответствии с письмом BMF от 20.01.2015, BStBl. 2015 I S. 143).

Ценовые преимущества, предоставляемые работникам третьей стороной, относятся к налогооблагаемой заработной плате, если они представляют собой для работника результат его работы на работодателя и связаны с трудовыми отношениями, или если работодатель активно участвовал в предоставлении этих ценовых преимуществ.

Такие ценовые преимущества освобождаются от налогов и социальных взносов, если сторонняя компания имеет преимущественно собственный экономический интерес в предоставлении скидки, сторонняя компания обычно предоставляет ценовое преимущество третьим лицам в обычном деловом обороте, например, оптовые скидки, или предоставление преимуществ в основном в интересах работодателя.

Денежная выгода от проездного билета больше не засчитывается в предел освобождения от налога на натуральные выплаты в размере 50 евро. Это преимущество теперь может быть использовано иначе (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Для сотрудников транспортных компаний право на бесплатный проезд больше не засчитывается в предел освобождения от налога на персональные скидки в размере 1.080 евро (§ 8 Abs. 3 EStG).

Если Вы получаете от работодателя субсидию на поездки на работу на собственном автомобиле, остается прежнее регулирование, т.е. работодатель может обложить субсидию налогом по фиксированной ставке 15 % (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG).

С 1 января 2019 года работодатели имеют возможность выбора для проездных билетов и субсидий, которые не освобождаются от налога в соответствии с § 3 Nr. 15 EStG. Они могут выбрать фиксированное налогообложение по ставке 25 процентов без уменьшения транспортной надбавки. Решение о том, является ли фиксированное налогообложение в размере 25 процентов или налогообложение в размере 15 процентов более выгодным, зависит от Вашей индивидуальной ситуации.

Транспортная надбавка применяется только в том случае, если она превышает стандартный вычет для работников в размере 1.230 евро в год, если не возникают дополнительные расходы, связанные с профессиональной деятельностью. При более коротких расстояниях фиксированное налогообложение в размере 15 процентов может быть более целесообразным, так как в таких случаях сокращение транспортной надбавки имеет меньшее значение.

Получаю ли я транспортную надбавку, если использую служебный автомобиль?

Вы можете претендовать на транспортную надбавку, даже если используете служебный автомобиль для поездок на работу. Обратите внимание:

1. Вы должны обложить налогом дополнительную стоимость на частное использование для поездок между домом и местом работы.
2. Транспортная надбавка составляет 0,30 евро за километр (с 21-го километра 0,38 евро) и подлежит вычету как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
3. Если Ваш работодатель облагает стоимость использования налогом по фиксированной ставке 15 процентов, вычтите эту сумму из своих расходов, связанных с профессиональной деятельностью.

Что я могу вычесть, если мой работодатель предоставляет пособия на проезд до работы?

Что такое пенсионные выплаты?

Согласно определению в § 229 Кодекса социального права V (SGB V), пенсионные выплаты - это доходы, сопоставимые с пенсиями (пенсионные выплаты), в той мере, в какой они получены в связи с сокращением трудоспособности или в связи с выплатами по старости или по случаю потери кормильца.

Пенсионные выплаты включают:

• Пенсии из страховых и пенсионных программ, созданных для представителей определенных профессий (например, врачей, архитекторов, юристов),
• Пенсии из пенсионного плана компании, включая дополнительный пенсионный план на государственной службе и дополнительный пенсионный план гильдии шахтеров,
• Вознаграждение от пенсионной системы для депутатов парламента, парламентских государственных секретарей и министров,
• Пенсионные выплаты из государственно-правовых трудовых отношений или из трудовых отношений, дающих право на пенсию в соответствии с правилами или принципами государственной службы.

Что такое пенсионные выплаты?

Облагаются ли мои пенсионные выплаты налогом?

Пенсионные выплаты (пенсия, пособие для вдов, пособие для сирот, алименты или аналогичные выплаты) в соответствии с Законом о подоходном налоге являются доходом от работы по найму и облагаются налогом на заработную плату при выплате.

Вместо карточки налогообложения заработной платы пенсионный отдел с 2013 года может с помощью Вашего налогового идентификационного номера и даты рождения электронно получать Ваши характеристики налогообложения заработной платы из базы данных налогового управления через ELSTAM (Электронные характеристики налогообложения заработной платы).

Налогообложение пенсионных выплат в основном происходит так же, как и налогообложение заработной платы. Единственное отличие заключается в предоставлении дополнительного пенсионного налогового вычета.

С 01.01.2005 налогообложение пенсионных доходов (пенсионные выплаты и пенсии) было изменено Законом о пенсионных доходах – AltEinkG. Основным элементом Закона о пенсионных доходах является переход от налогообложения взносов, уплаченных в период трудовой деятельности («предварительное» налогообложение), к налогообложению выплат в период получения («последующее» налогообложение). Это происходит постепенно в переходный период, предусмотренный до 2040 года; после этого пенсии государственных служащих и пенсии будут облагаться налогом одинаково.

Ранее предоставленный пенсионный налоговый вычет ежегодно сокращается, т.е. чем позже начинается выплата пенсии, тем ниже учитываемый вычет, и с 2040 года пенсионный налоговый вычет больше не предоставляется. Стандартный вычет на расходы составляет, как и для пенсионных доходов, 102 евро.

Решающее значение для размера (пожизненно) предоставляемого вычета и дополнительной надбавки к пенсионному налоговому вычету имеет год начала выплаты пенсии. Соответствующий процент, максимальная сумма пенсионного налогового вычета и надбавка к пенсионному налоговому вычету указаны в таблице, приведенной в § 19 абз. 2 Закона о подоходном налоге (EStG).

Пенсионный налоговый вычет и надбавка к пенсионному налоговому вычету действуют на весь срок получения пенсионных выплат. Регулярные корректировки пенсионных выплат не приводят к пересчету.

Однако пересчет необходимо произвести, если пенсионные выплаты увеличиваются или уменьшаются в связи с применением правил учета, приостановки, увеличения или сокращения. В календарном году изменения применяются максимальный пенсионный налоговый вычет и надбавка к пенсионному налоговому вычету.

Облагаются ли мои пенсионные выплаты налогом?

Выходное пособие: самое важное о порядке одной пятой

Досрочное расторжение трудового договора работодателем обычно болезненно для сотрудника. Для мирного расставания сотрудник часто получает «золотое рукопожатие». В качестве компенсации за потерю работы выплачивается выходное пособие, которое также учитывается с налоговыми льготами при налогообложении.

Какую сумму выходного пособия следует учитывать?

Согласно § 1a Закона о защите от увольнений (KSchG) все сотрудники имеют право на выходное пособие в случае увольнения по производственным причинам. Добровольное предложение о выходном пособии должно быть передано сотруднику вместе с уведомлением об увольнении. Однако условием получения выходного пособия является то, что работник не подает иск против увольнения. Размер выходного пособия зависит от количества лет работы в компании.

Обычно за каждый год работы полагается половина месячной зарплаты. Таким образом, при десятилетнем стаже работы в компании полагается сумма, эквивалентная зарплате за пять месяцев. К этому добавляются требования по натуральным выплатам работодателя. Если предоставлялись служебный автомобиль или служебный ноутбук, то при расчете размера выходного пособия к нему добавляется стоимость их использования. Конечно, возможны и более низкие или более высокие выходные пособия, но в этом случае речь идет, как правило, не об увольнении по производственным причинам, а о соглашении о расторжении трудового договора или договоре о выходном пособии.  

Налогообложение по правилу одной пятой

Согласно Закону о внесении изменений в налоговое законодательство 2001 года, учет правила одной пятой теперь не требует подачи заявления. Налоговая инспекция автоматически проверяет, что для Вас выгоднее: обычное налогообложение или льготное налогообложение по правилу одной пятой.

Важно: Если выходное пособие или вознаграждение за многолетнюю работу было обложено налогом работодателем по правилу одной пятой, Вы обязаны подать налоговую декларацию.

Как рассчитывается налоговое обязательство по правилу одной пятой

• Налогооблагаемая часть чрезвычайных доходов (выходное пособие, юбилейные выплаты, вознаграждение за многолетнюю работу и т. д.) вычитается из налогооблагаемого дохода.
• Для оставшегося налогооблагаемого дохода налог на доход рассчитывается по действующему налоговому тарифу.
• Выходное пособие делится на 5, и одна пятая прибавляется к оставшемуся налогооблагаемому доходу.
• Для суммы снова рассчитывается налог на доход по налоговому тарифу.
• Разница между двумя суммами налога умножается на 5.
• Результат - это налог на доход на чрезвычайные доходы.

Женатый работник получает в 2024 году выходное пособие в размере 50.000 евро. Налогооблагаемый доход составляет 70.000 евро. Налогооблагаемый доход увеличивается на одну пятую выходного пособия (т. е. на 10.000 евро):

•  Налог на доход (сплит-тариф) на 70.000: 11.850 евро
•  Налог на доход (сплит-тариф) на 80.000: 14.990 евро
•  Разница 3.140 евро
•  Налог на доход на выходное пособие: (3.140 евро x 5 =) 15.700 евро
•  Общий налог на доход: (11.850 евро + 15.700 евро=) 27.550 евро

Действует ли правило одной пятой в случае собственного увольнения?

Финансовый суд Мюнстера в 2017 году постановил, что выходное пособие также облагается налогом по правилу одной пятой в соответствии с § 34 Abs. 2 EStG, если работник заключил соглашение о расторжении трудового договора по собственной инициативе. В рассматриваемом случае работник при заключении соглашения о расторжении трудового договора находился под значительным фактическим давлением, как того требует практика BFH, поскольку он действовал в конфликтной ситуации, чтобы избежать споров о дальнейшем продолжении трудовых отношений и о повышении, которого он добивался (Финансовый суд Мюнстера от 17.03.2017, 1 K 3037/14 E).

В настоящее время BFH поддержал эту точку зрения и отклонил апелляцию налоговых органов. Таким образом, если работодатель выплачивает работнику выходное пособие в связи с (дружественным) расторжением трудового договора, фактические выводы о том, находился ли работник под фактическим давлением, как правило, не требуются (BFH-решение от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709

Выходное пособие: самое важное о порядке одной пятой

Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

При досрочном прекращении трудовых отношений сотрудники, как правило, получают выходное пособие. К сожалению, с 2006 года такие выплаты больше не облагаются налогом по льготной ставке, но все еще могут облагаться по правилу одной пятой (в соответствии с § 34 EStG).

Чтобы воспользоваться льготным налогообложением по правилу одной пятой, выходное пособие должно быть выплачено единовременно в одном году, и годовой доход с учетом выходного пособия должен быть выше, чем доход при продолжении трудовых отношений. Таким образом, налоговая льгота должна смягчить прогрессивное действие тарифов подоходного налога.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что при валовой заработной плате в предыдущем году около 140.000 евро выходное пособие в размере "всего лишь" 43.000 евро не может облагаться по льготной ставке. Поэтому правило одной пятой не применяется. Поскольку при сравнении доходов за предыдущий год с доходами в год получения выходного пособия доходы не увеличиваются, нет прогрессивного эффекта и, следовательно, нет налогового недостатка, который необходимо компенсировать (постановление BFH от 08.04.2014, IX R 33/13).

В рамках сравнительного расчета необходимо сопоставить два показателя: "фактический показатель", то есть то, что Вы получили в соответствующем году вместе с выходным пособием, и "должный показатель", а именно доходы, которые Вы получили бы при продолжении трудовых отношений. При этом Вы можете использовать доход предыдущего года. Если выходное пособие не превышает доходы, упущенные до конца года, могут быть учтены другие доходы, которые Вы иначе не получили бы, например, пособие по безработице.

Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?

Доплата или предоплата за многолетнюю деятельность (например, выходные пособия) может быть обложена налогом по сниженной ставке в год выплаты с использованием метода одной пятой. Решающее значение имеет то, что деятельность охватывает два календарных года.

С помощью так называемого правила одной пятой в немецком налоговом праве предоставляются льготы на чрезвычайные доходы (§ 34 EStG). Эти так называемые "доходы с льготным тарифом" представляют собой доходы, полученные в течение нескольких лет, но реализованные и облагаемые налогом в одном году.

Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?