Без сокращения на субсидии из бонусной программы
Отсутствие сокращения специальных расходов за счет субсидий из бонусных программ
Многие государственные больничные кассы предлагают бонусные программы в соответствии с § 65a SGB V для поощрения здорового образа жизни. Такие бонусные выплаты не являются возмещением страховых взносов и, следовательно, не уменьшают вычитаемые взносы на медицинское страхование. К таким поощряемым мерам относятся, например:
- профилактические осмотры,
- вакцинации,
- здоровое питание,
- занятия спортом.
Вычитаемые как специальные расходы взносы на медицинское страхование остаются без сокращения, если бонусные выплаты предназначены для поощрения такого поведения (постановление BFH от 01.06.2016, X R 17/15; постановление BFH от 06.05.2020, X R 16/18).
Тем не менее, существуют выплаты, которые считаются настоящим возмещением страховых взносов и уменьшают вычет специальных расходов.
Бонусные выплаты и возмещение страховых взносов
Федеральное министерство финансов уточнило различие между бонусными выплатами и возмещением страховых взносов (письмо BMF от 16.12.2021):
- Премии в соответствии с § 53 SGB V: Выплаты за программы, такие как централизованное обслуживание у врача общей практики, считаются возмещением страховых взносов и уменьшают вычитаемые специальные расходы.
- Бонусные баллы: Если бонус предоставляется в виде баллов, они должны быть конвертированы в евро и заявлены как возмещение страховых взносов.
- Застрахованные члены семьи: Бонусные выплаты для застрахованных членов семьи засчитываются основному застрахованному лицу.
- Базовое медицинское страхование: Бонусы за меры, покрываемые базовой защитой медицинского страхования, такие как профилактические осмотры, считаются возмещением страховых взносов.
- Расходы на частично финансируемые медицинские меры: Бонусные выплаты за частично финансируемые медицинские услуги, такие как остеопатия или членство в спортивном клубе, не являются возмещением страховых взносов и не уменьшают вычет специальных расходов.
Упрощенное правило до 150 евро
Бонусные выплаты в соответствии с § 65a SGB V до 150 евро в год на застрахованное лицо считаются не уменьшающими вычет специальных расходов. Если эта сумма превышена, налогоплательщик должен доказать, что это не возмещение страховых взносов. Это правило изначально действовало для выплат до конца 2023 года и было продлено на выплаты до 31 декабря 2024 года (письмо BMF от 28.12.2023).
Советы по проверке
- Проверьте Ваше налоговое уведомление: Больничные кассы обязаны сообщать налоговым органам в электронном виде, уменьшает ли выплата вычет специальных расходов. Из-за возможных ошибок в сообщениях Вы должны проверить Ваши налоговые уведомления на правильность указанных значений.
- Частные страхования: В отличие от государственных больничных касс, бонусные выплаты частных медицинских страхований для поощрения экономного поведения считаются возмещением страховых взносов и уменьшают специальные расходы, если бонусы предоставляются независимо от того, понесли ли Вы фактически расходы (постановление BFH от 16.12.2020, X R 31/19).
Без сокращения на субсидии из бонусной программы
Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
Вы можете указать все свои взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для так называемого базового страхования в налоговой декларации как особые расходы. Налоговая инспекция вычитает из уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование только четыре процента в виде фиксированной суммы на случай болезни.
Для частных застрахованных: расходы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе признаются только в размере базового взноса частного медицинского страхования. Дополнительные услуги, такие как лечение у главного врача или двухместная палата в больнице, учитываются в рамках "других страховых взносов", если для этого еще есть возможность в пределах максимально допустимой суммы вычета.
Если у Вас есть расширенный договор, частная медицинская страховая компания определяет точную долю базового страхования. Если Ваши взносы на медицинское страхование не превышают максимальную сумму в 1.900 евро (2.800 евро для самозанятых), Вы можете также заявить взносы на другие виды страхования. К ним относятся, например, взносы на страхование от безработицы, дополнительное медицинское или страхование на случай потребности в уходе, частное страхование на случай утраты трудоспособности, страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности, а также страхование жизни с рисковой составляющей. Страхование жизни с накопительной составляющей и пенсионное страхование могут быть учтены как особые расходы, если полисы были заключены до 2005 года.
Супруги платят в год 4.600 евро взносов на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе без учета больничных. Таким образом, взносы превышают совместную максимальную сумму в 3.800 евро (дважды по 1.900 евро). Тем не менее, они могут быть вычтены как особые расходы в этом размере, но дальнейшие страховые взносы, такие как страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности для автомобилей, теперь не могут быть вычтены.
Поскольку общий тариф для застрахованных в государственной системе также покрывает больничные, взносы уменьшаются на 4 % в виде фиксированной суммы. Уменьшение применяется только в том случае, если в случае болезни существует право на получение больничных. Уменьшение производится налоговой инспекцией. До 2014 года уменьшение не применялось к дополнительному взносу, не зависящему от дохода. С 2015 года действует следующая правовая ситуация: новый индивидуальный дополнительный взнос, зависящий от дохода, теперь считается неотъемлемой частью взноса на медицинское страхование и поэтому включается в расчетную базу для определения четырехпроцентного сокращения. Разделение взноса на основной взнос и дополнительный взнос больше не производится.
Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
