Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
Вы можете указать все свои взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для так называемого базового страхования в налоговой декларации как особые расходы. Налоговая инспекция вычитает из уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование только четыре процента в виде фиксированной суммы на случай болезни.
Для частных застрахованных: расходы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе признаются только в размере базового взноса частного медицинского страхования. Дополнительные услуги, такие как лечение у главного врача или двухместная палата в больнице, учитываются в рамках "других страховых взносов", если для этого еще есть возможность в пределах максимально допустимой суммы вычета.
Если у Вас есть расширенный договор, частная медицинская страховая компания определяет точную долю базового страхования. Если Ваши взносы на медицинское страхование не превышают максимальную сумму в 1.900 евро (2.800 евро для самозанятых), Вы можете также заявить взносы на другие виды страхования. К ним относятся, например, взносы на страхование от безработицы, дополнительное медицинское или страхование на случай потребности в уходе, частное страхование на случай утраты трудоспособности, страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности, а также страхование жизни с рисковой составляющей. Страхование жизни с накопительной составляющей и пенсионное страхование могут быть учтены как особые расходы, если полисы были заключены до 2005 года.
Супруги платят в год 4.600 евро взносов на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе без учета больничных. Таким образом, взносы превышают совместную максимальную сумму в 3.800 евро (дважды по 1.900 евро). Тем не менее, они могут быть вычтены как особые расходы в этом размере, но дальнейшие страховые взносы, такие как страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности для автомобилей, теперь не могут быть вычтены.
Поскольку общий тариф для застрахованных в государственной системе также покрывает больничные, взносы уменьшаются на 4 % в виде фиксированной суммы. Уменьшение применяется только в том случае, если в случае болезни существует право на получение больничных. Уменьшение производится налоговой инспекцией. До 2014 года уменьшение не применялось к дополнительному взносу, не зависящему от дохода. С 2015 года действует следующая правовая ситуация: новый индивидуальный дополнительный взнос, зависящий от дохода, теперь считается неотъемлемой частью взноса на медицинское страхование и поэтому включается в расчетную базу для определения четырехпроцентного сокращения. Разделение взноса на основной взнос и дополнительный взнос больше не производится.
Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
Как учитываются налоговые вычеты на медицинское страхование?
Лица с частным медицинским страхованием часто оплачивают счета врачей до определенной суммы из собственного кармана, чтобы сохранить возврат страховых взносов, который может составлять до шести месячных взносов. Возврат взносов уменьшает сумму страховых взносов, подлежащих вычету в качестве специальных расходов, и, таким образом, снижает налоговую экономию.
Однако этот недостаток, по мнению многих, можно компенсировать, если самостоятельно оплаченные медицинские расходы заявить как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG и получить соответствующую налоговую экономию.
Медицинские расходы, оплаченные самостоятельно из-за договорной франшизы или выбора возврата страховых взносов, не являются "взносами" на медицинское страхование и поэтому не подлежат вычету как специальные расходы (письмо Федерального министерства финансов от 19.08.2013, BStBl. 2013 I S. 1087, Tz. 69). Федеральный финансовый суд также подтвердил, что самостоятельно оплаченные медицинские расходы не являются страховыми взносами и не подлежат вычету как специальные расходы.
Это не "взносы" на медицинское страхование. Скорее, это медицинские расходы, которые могут быть заявлены только как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG (постановление Федерального финансового суда от 01.06.2016, X R 43/14).
Самостоятельно оплаченные расходы в случае болезни являются медицинскими расходами и, следовательно, могут быть вычтены только в качестве чрезвычайных расходов в соответствии с § 33 EStG. Однако здесь есть ограничение: в размере допустимой нагрузки они не уменьшают налог.
Эта допустимая нагрузка зависит от размера Вашего дохода, количества детей, Вашего семейного положения и составляет от 1 до 7 % от общей суммы доходов. Таким образом, она, как правило, выше, чем предполагаемый возврат страховых взносов и соответствующие самостоятельно оплаченные медицинские расходы.
Это означает, что медицинские расходы в размере франшизы не могут быть вычтены ни как специальные расходы, ни как чрезвычайные расходы.
Как учитываются налоговые вычеты на медицинское страхование?
Могут ли субсидии работодателя быть полностью зачтены в счет базовых взносов?
Взносы на базовое медицинское страхование и обязательное страхование на случай потребности в уходе с 2010 года подлежат вычету в полном объеме и без ограничений как особые расходы. Однако, если застрахованный в частном порядке получает необлагаемые налогом субсидии от работодателя, они должны быть учтены.
Согласно мнению налоговых органов, субсидии всегда полностью относятся к базовому медицинскому страхованию и уменьшают только эти взносы. Это относится и к случаям, когда застрахованы дополнительные услуги (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
Поскольку субсидия работодателя также распространяется на взносы за дополнительные и комфортные услуги, было бы логично распределить ее в соответствии с составом взносов на базовое и комфортное страхование. Это приведет к тому, что доля взносов, уплаченная самостоятельно за базовое страхование, будет выше, а следовательно, и налоговая экономия будет больше. Вопрос в том, должны ли необлагаемые налогом субсидии работодателя на частное медицинское страхование быть полностью или только частично учтены для базового страхования.
Федеральный финансовый суд подтвердил практику налоговых органов: налоговая инспекция может полностью зачесть необлагаемую налогом субсидию работодателя на взносы на базовое страхование, даже если страховой договор включает дополнительные и комфортные услуги. Субсидия не должна быть распределена пропорционально между базовыми и дополнительными услугами (постановление BFH от 02.09.2014, IX R 43/13).
Могут ли субсидии работодателя быть полностью зачтены в счет базовых взносов?
