Как правильно указать акции сотрудников из США?
Если Вы получили акции от Вашего американского работодателя в рамках программы для сотрудников, Вы должны указать эту выгоду в Вашей немецкой налоговой декларации. В этом сообщении мы объясним Вам шаг за шагом, как это сделать с помощью Lohnsteuer kompakt – и как избежать двойного налогообложения.
Когда акции облагаются налогом?
Если акции передаются Вам не сразу, а только после определенного периода ожидания (так называемый период приобретения прав), они считаются «поступившими». С этого момента они принадлежат Вам и считаются в Германии дополнительной заработной платой – то есть зарплатой в виде акций.
Стоимость акций на момент передачи должна быть указана в налоговой декларации и облагается налогом в Германии. Во многих случаях Ваш американский работодатель уже удержал налоги с этой стоимости акций. Эти уже уплаченные налоги в США Вы можете зачесть в Германии, чтобы избежать двойного налогообложения.
Как учесть акции сотрудников в Lohnsteuer kompakt
Укажите заработную плату без вычета налога
Перейдите в Lohnsteuer kompakt в раздел:
"Доходы от работы по найму" → "Дополнительные доходы" → "Заработная плата без вычета налога"
Укажите там полную рыночную стоимость переданных акций – например, 20.000 евро.
Зачесть иностранный налог
Перейдите в раздел:
"Иностранные доходы" → "Зачет иностранных налогов"
Дополните следующими данными:
- Страна происхождения: США
- Доходы: 20.000 евро
- Зачет налога: например, 10.000 евро, если это можно подтвердить
Налоговая инспекция проверит, может ли и в каком размере налог США быть зачтен с Вашим немецким налогом.
Дополнительная информация для налоговой инспекции (рекомендуется)
Лучше всего дополните Вашу налоговую декларацию кратким пояснением в разделе "Сообщение в налоговую инспекцию".
Пример: В рамках программы участия сотрудников моего американского работодателя мне были переданы акции на общую сумму 20.000 евро в 2024 году. Из них 50 % (10.000 евро) были удержаны в качестве единовременного налога. Я прошу зачесть этот иностранный налог в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Германией и США.
Предоставление документов (рекомендуется)
Предоставьте документы от Вашего работодателя или брокера вместе с Вашей налоговой декларацией, из которых видно, какова была рыночная стоимость переданных акций и размер удержанного иностранного налога. Хотя предоставление этих доказательств не является обязательным, рекомендуется их подача, чтобы избежать дополнительных вопросов от налоговой инспекции и обосновать зачет иностранного налога.
Совет: После подачи налоговой декларации у Вас есть возможность подать документы в Lohnsteuer kompakt в электронном виде.
Что происходит при последующей продаже акций?
Если Вы позже продадите акции и получите прибыль, Вы должны будете уплатить налог на эту прибыль в Германии. Это называется налогом на прирост капитала. Стоимость, которую акции имели при получении (например, 20.000 евро), считается «начальной стоимостью». Облагается налогом только прибыль, превышающая эту сумму.
Пример: Вы продаете акции позже за 25.000 евро. Поскольку начальная стоимость составляет 20.000 евро, налогом облагаются только 5.000 евро.
Как правильно указать акции сотрудников из США?
Какие доходы относятся к доходам от капитала?
С введением налога на прирост капитала подача бланка KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях Вам все же необходимо заполнить бланк KAP:
- доходы от капитала не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
- доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
- доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
- проценты по договорам займа между частными лицами
- проценты на налоговые возвраты
- продажа страхования жизни с выплатой единовременной суммы (при заключении договора с 2005 года)
Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить бланк KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не облагались налогом у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены отдельно и единообразно).
Кроме того, бланк KAP необходимо заполнить в случае выбора оценки, если:
- должен быть учтен перенос убытков из предыдущих лет или произведен зачет убытков от доходов от капитала, или
- не был полностью использован сберегательный паушальный налог, или
- церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога, или
- необходимо учесть иностранные налоги, или
- для проверки суммы удержания налога на доходы от капитала.
Если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, Вам также необходимо заполнить бланк KAP. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже, чем ставка налога на прирост капитала в размере 25 процентов.
Убытки от обесценившихся акций при чистом списании с депозита могут быть компенсированы с доходами от капитала, однако существует ограничение по сумме. Убытки могут быть компенсированы только с доходами от капитала в размере до 20.000 евро. Непогашенные убытки переносятся на последующие годы. Важно: при обесценившихся акциях банк не производит зачет убытков. Он не включает убытки в убытковый счет. Убытки от обесценившихся акций обязательно должны быть включены в налоговую декларацию.
Какие доходы относятся к доходам от капитала?
Могу ли я заявить расходы, связанные с доходами от капитала?
С удержанием налога на доходы от капитала налоговое обязательство по доходам от капитала, как правило, считается погашенным. Это означает, что расходы, связанные с получением дохода, больше не могут быть учтены в качестве расходов на рекламу при предоставлении доказательств. Они покрываются стандартным налоговым вычетом для сберегателей в размере 1.000 евро для одиноких и 2.000 евро для состоящих в браке.
Фактические расходы на рекламу также не подлежат вычету при проверке на более выгодные условия. Если Ваш личный налоговый процент ниже 25 %, Вы можете подать заявление на налогообложение Ваших доходов от капитала по индивидуальному налоговому проценту в налоговой декларации в "Anlage KAP" и тем самым скорректировать удержание налога на доходы от капитала в размере 25 % в свою пользу (так называемая проверка на более выгодные условия). Однако даже при этом "добровольном налогообложении по индивидуальному налоговому проценту" невозможно заявить расходы на рекламу при предоставлении доказательств (постановление BFH от 28.01.2015, VIII R 13/13).
Однако есть исключение для "обязательного налогообложения по индивидуальному налоговому проценту": в некоторых случаях подоходный налог на доходы от капитала не погашается за счет удержания налога на доходы от капитала. Скорее, доходы от капитала должны быть обязательно указаны в налоговой декларации и обложены налогом по индивидуальному налоговому проценту. Удержанный налог на доходы от капитала затем засчитывается в счет налогового обязательства. В этом случае применяются обычные налоговые правила для вычета расходов на рекламу. Это означает, что расходы на рекламу подлежат вычету в доказанном размере, например, проценты по задолженности. Для этих доходов стандартный налоговый вычет для сберегателей не предоставляется (§ 32d Abs. 2 EStG).
Обязательное налогообложение по индивидуальному налоговому проценту может применяться для
- доходов от капитала, относящихся к другим видам доходов, например, к доходам от аренды или операционным доходам,
- доходов от капитала от продажи долей в акционерном обществе при участии более 1 %,
- доходов от капитала от участия в акционерных обществах в операционном капитале,
- процентов по так называемым back-to-back финансированиям,
- процентов акционерного общества или кооператива своим акционерам,
- процентов по частным займам между близкими лицами (например, супругами), если заемщик использует заем для получения дохода и вычитает проценты по задолженности как операционные расходы или расходы на рекламу. В этом случае процентные доходы у заимодавца облагаются не по ставке налога на доходы от капитала в размере 25 %, а как другие доходы по личному налоговому проценту (§ 32d Abs. 2 Nr. 1a EStG).
Могу ли я заявить расходы, связанные с доходами от капитала?
Как доходы от капитала влияют на допустимую нагрузку и чрезвычайные расходы?
В основном, доходы от капитала, которые уже были обложены налогом на прирост капитала, не учитываются при определении общего дохода. Если одновременно заявлялись чрезвычайные расходы, ранее необходимо было указывать доходы от капитала.
Поскольку для расчета индивидуально допустимой нагрузки также учитывались доходы от капитала. С 2012 года это правило больше не действует.
Отказ от учета доходов от капитала приводит к тому, что при вычете чрезвычайных расходов допустимая нагрузка (x % от общего дохода) становится, как правило, меньше – это выгодно для Вас.
Таким образом, Вам не нужно указывать доходы от капитала, если Вы хотите заявить о чрезвычайных расходах.
Как доходы от капитала влияют на допустимую нагрузку и чрезвычайные расходы?
