Имею ли я право на получение пособия на ребенка только для моих родных детей?
Нет. Право на получение пособия на ребенка распространяется на родных детей заявителя, а также на его усыновленных детей. Вы можете подать заявление на получение пособия на ребенка для приемных детей, если они живут в Вашей семье и существует постоянное отношение по надзору, уходу и воспитанию. Кроме того, отношения по надзору и уходу с родными родителями не должны существовать. Обычные визиты родных родителей не являются препятствием. Если Вы приняли в свой дом братьев или сестер, право на получение пособия на ребенка существует, если они могут быть приравнены к приемным детям.
Пособие на ребенка также выплачивается, если в Вашем доме живет пасынок/падчерица или внук/внучка. В этих случаях родственные отношения в смысле налогового права отсутствуют. Поэтому пасынки/падчерицы или бабушки/дедушки не получают автоматически налоговые льготы на детей, а только в том случае, если родные родители передают льготы на детей новым опекунам в бланке K. Если для круглых сирот или детей, которые не знают, где находятся их родители, нет другого лица, имеющего право на получение пособия, дети могут сами получать пособие на ребенка. Они получают сумму, которая полагалась бы им самим на их собственного первого ребенка.
Если Вы, как родители, отдали ребенка на усыновление, родственные отношения между Вами и ребенком прекращаются в этот момент. Одновременно прекращается и Ваше право на получение пособия на ребенка и налоговых льгот.
Для ребенка, которого Вы приняли в свой дом с намерением усыновить, Вы можете получать пособие на ребенка еще до усыновления, так как, как правило, существует отношение опеки.
Имею ли я право на получение пособия на ребенка только для моих родных детей?
Какое родственное отношение к ребенку должно быть указано в налоговых целях, чтобы он был учтен?
Для налогового учета должно существовать так называемое отношение к ребенку. Это относится к детям, с которыми Вы состоите в родстве первой степени, или к Вашим приемным детям.
Родство первой степени существует с законными и незаконнорожденными детьми, а также с усыновленными детьми. При усыновлении несовершеннолетнего ребенка он теряет отношение к ребенку с его биологическими родителями.
Приемные дети учитываются, если они проживают в Вашем домохозяйстве и приняты в Вашу семью. Кроме того, не должно существовать отношений опеки и ухода между приемным ребенком и его биологическими родителями.
Не учитываются для детского пособия, пособия на обучение и пособия на уход, воспитание или обучение (BEA) внуки и пасынки/падчерицы. Однако это можно обойти с помощью передачи пособия. Для этого биологические родители должны дать свое согласие.
Какое родственное отношение к ребенку должно быть указано в налоговых целях, чтобы он был учтен?
Могут ли расходы на усыновление быть вычтены из налогооблагаемой базы?
Расходы на усыновление в соответствии с действующим законодательством не могут быть учтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге (EStG). Это правило основано на постоянной практике Федерального финансового суда (BFH), который считает, что усыновление является осознанным, добровольным решением и не является вынужденной необходимостью.
Историческое развитие судебной практики:
- Ранее действующее законодательство (1987): Уже в 1987 году BFH постановил, что расходы на усыновление не подлежат вычету как чрезвычайные расходы, поскольку усыновление не считается "неизбежным", а является добровольным решением (постановление BFH от 13.03.1987, III R 301/84).
- Попытка изменения (2012): В 2012 году VI сенат BFH хотел изменить судебную практику и признать расходы на усыновление, но это не удалось из-за сопротивления III сената. Попытка окончательного урегулирования Большим сенатом в 2013 году не увенчалась успехом.
- Подтверждение старой судебной практики (2015): В 2015 году VI сенат BFH подтвердил прежнюю судебную практику и постановил, что расходы на усыновление по-прежнему не подлежат вычету как чрезвычайные расходы, даже если усыновление связано с органическим бесплодием одного из партнеров (постановление BFH от 10.03.2015, VI R 60/11).
- Конституционная жалоба: На это решение была подана конституционная жалоба в Федеральный конституционный суд (BVerfG), которая не была принята к рассмотрению из-за отсутствия перспектив на успех (постановление BVerfG от 13.06.2016, 2 BvR 1208/15). Таким образом, окончательно установлено, что расходы на усыновление не подлежат налоговому вычету.
Актуальная судебная практика:
Актуальное решение (2024): Финансовый суд Мюнстера в 2024 году вновь постановил, что расходы на усыновление не являются чрезвычайными расходами (решение Финансового суда Мюнстера от 25.06.2024, 14 K 1085/23 E). В данном случае истцы усыновили двоих детей, родившихся за границей, и заявили расходы на усыновление как чрезвычайные расходы. Они утверждали, что расходы возникли неизбежно, так как они ранее безуспешно проходили лечение бесплодия. Однако Финансовый суд и налоговая инспекция отклонили иск, подчеркнув, что усыновление не является медицинским лечением и решение об усыновлении всегда основывается на свободной воле, даже после неудачного лечения бесплодия.
Обоснование:
- Не являются медицинскими расходами: BFH неоднократно подчеркивал, что расходы на усыновление не считаются медицинскими расходами, так как для усыновления нет медицинской необходимости. Усыновление не является лечебной процедурой и не подпадает под медицинские нормы.
- Добровольное решение: Решение об усыновлении, даже после неудачного лечения бесплодия, основывается на добровольном решении и не является неизбежным следствием бесплодия.
Вывод:
Расходы на усыновление в соответствии с действующим законодательством и судебной практикой не подлежат налоговому вычету. Даже в случае нежелательного бесплодия или предыдущего неудачного лечения бесплодия усыновление остается добровольным решением и поэтому не признается в налоговом отношении как чрезвычайные расходы.
Могут ли расходы на усыновление быть вычтены из налогооблагаемой базы?
