Могут ли расходы на обучение в частном специализированном вузе быть вычтены?
Посещает ли Ваш ребенок, на которого Вы получаете пособие на ребенка или налоговые льготы на ребенка, платную частную школу, Вы можете частично вычесть плату за обучение как особые расходы: Вычитается 30 процентов, максимум 5.000 евро. Поддерживаются школы и учреждения, которые ведут к получению признанного общего или профессионального школьного, годового или профессионального аттестата (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG). Вопрос в том, поддерживаются ли также частные вузы и университеты прикладных наук, признанные государством.
В настоящее время Финансовый суд Мюнстера не признал плату за обучение в частном университете прикладных наук как школьные расходы в налоговом порядке, поскольку частные вузы, чье государственное признание основывается исключительно на положениях соответствующего земельного закона о высшем образовании, не считаются "школой" в соответствии с § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG.
Случай: Дочь истца после окончания школы с октября 2013 года обучается по программе бакалавриата. В налоговой декларации по подоходному налогу за спорный год истец заявил расходы в размере 3.555 евро, понесенные им за зимний семестр 2013/2014, как особые расходы в соответствии с § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG. Налоговая инспекция отказала в вычете особых расходов в налоговом уведомлении.
По мнению судей, программы обучения в университете прикладных наук не ведут к получению "общеобразовательного" школьного, годового или профессионального аттестата. Также не присваивается "профессиональный" квалификационный аттестат, так как по окончании обучения присваивается степень "бакалавр наук". Это не профессиональное звание, а академическая степень (Финансовый суд Мюнстера от 14.08.2015, 4 K 1563/15 E).
Могут ли расходы на обучение в частном специализированном вузе быть вычтены?
Когда я могу получить налоговые льготы на оплату школьного обучения?
Если Ваш ребенок посещает частную или преимущественно частным образом финансируемую школу, Вы можете при определенных условиях вычесть часть Ваших расходов из налогооблагаемой базы. Вычет в качестве особых расходов на оплату школьного обучения составляет 30 процентов от расходов, но не более 5.000 евро на ребенка.
Сумма предоставляется на каждого ребенка и на каждую пару родителей только один раз. В случае незамужних родителей каждому родителю полагается половина суммы. Однако родители могут подать заявление на другое распределение.
Чтобы заявить оплату школьного обучения как особые расходы, Вы должны иметь право на получение пособия на ребенка или налогового вычета на ребенка. Поддерживаются, как правило, учреждения, которые готовят к получению признанного школьного, годового или профессионального диплома. Это касается не только школ в Германии, но и школ в странах ЕС и немецких школ по всему миру.
Вы не можете вычесть расходы на индивидуальное частное обучение или репетиторство для Вашего ребенка. Также расходы на проживание, уход и питание не могут быть заявлены как особые расходы. То же самое относится к транспортным расходам, расходам на школьные учебники, курсы во время каникул или спортивную одежду.
В налоговую инспекцию необходимо предоставить доказательства того, что выполнены все условия для вычета школьных расходов (размер платы, признание образовательной квалификации). В справке школы должны быть указаны льготные школьные расходы отдельно от других расходов.
Вы можете заявить школьные расходы как особые расходы только в том случае, если Вы неограниченно подлежите налогообложению в Германии. Это также относится к случаям, когда Вы проживаете за границей и в Германии по заявлению рассматриваетесь как неограниченно подлежащий налогообложению. Если Вы подлежите ограниченному налогообложению в Германии, вычет в качестве особых расходов невозможен.
Когда я могу получить налоговые льготы на оплату школьного обучения?
Какие школы считаются льготными школами?
К частным школам или школам, финансируемым преимущественно из частных средств, относятся школы, которые ведут к получению аттестата о среднем образовании или профессиональной квалификации. Диплом должен быть признан министерством земли, Постоянной конференцией министров культуры земель или органом по признанию аттестатов. Это также включает посещение образовательных учреждений, которые готовят к получению школьного, годового или профессионального аттестата. Важно, чтобы школы обучали по государственному, утвержденному или контролируемому учебному плану.
Также подпадают под льготы:
- школы в странах ЕС/ЕЭЗ; Швейцария не входит в их число,
- школы в странах за пределами ЕС/ЕЭЗ, если школа была признана Постоянной конференцией министров культуры земель (так называемые немецкие зарубежные школы).
ЕЭЗ включает страны ЕС, а также Исландию, Лихтенштейн и Норвегию. Внимание: Швейцария не является членом ЕС и не входит в ЕЭЗ. Платежи за обучение в частной школе в Швейцарии не могут быть вычтены как особые расходы, поскольку Швейцария не является членом ЕС или ЕЭЗ. Здесь также не применяется Соглашение о свободе передвижения (постановление Федерального финансового суда от 09.05.2012, X R 3/11).
Университеты и высшие учебные заведения не относятся к льготным школам. Таким образом, Вы не можете указать плату за обучение в университете как особые расходы.
Узнайте в школе или в определенных органах власти, относится ли школа к льготным учреждениям. Информацию предоставляют, например, соответствующие земельные министерства образования и культуры, Постоянная конференция министров культуры земель или внутренние органы по признанию аттестатов. Налоговая инспекция связана решением этих учреждений.
Какие школы считаются льготными школами?
Сколько я могу вычесть в качестве школьного обучения?
Если Ваш ребенок посещает частную школу или школу, финансируемую преимущественно из частных средств, Вы можете вычесть 30 процентов платы за обучение, но не более 5.000 евро на ребенка, из налогооблагаемой базы в качестве особых расходов.
Максимальная сумма действует на каждого ребенка и предоставляется каждой паре родителей только один раз. При этом расходы учитываются у того родителя, который их понес. Если родители оплатили обучение совместно, каждый из них может заявить расходы до половины максимальной суммы (2.500 евро). Однако Вы можете договориться с Вашим супругом о другом распределении.
Если Вы не состоите (более) в браке с другим родителем или живете раздельно, Вам следует тщательно обдумать распределение, чтобы максимально использовать сумму вычета.
Ребенок посещает частную школу, которая соответствует всем условиям для вычета платы за обучение. Мать и отец не состоят в браке. Мать оплачивает 1.000 евро в год за обучение, отец — 10.000 евро. Если оба родителя не вмешиваются в распределение, получается следующая картина:
Мать: 30 процентов от 1.000 евро = 300 евро
Отец: 30 процентов от 10.000 евро = 3.000 евро (максимум 2.500 евро).
В результате 500 евро от максимальной суммы не используются.
В этом случае мать и отец могут по взаимному согласию изменить распределение максимальной суммы, например, в соответствии с их расходами. Тогда отец мог бы вычесть 30 процентов от 10.000 евро = 3.000 евро (максимум 4.545 евро), а мать 30 процентов от 1.000 евро = 300 евро (максимум 455 евро). Общий максимальный размер в 5.000 евро не превышается.
Сколько я могу вычесть в качестве школьного обучения?
Какие расходы я не могу списать как школьные расходы?
Не все расходы могут быть учтены в налоговых целях. Если Ваш ребенок, например, посещает интернат, расходы на проживание, уход и питание ребенка должны быть вычтены. Также школьная форма и поездки в школу не могут быть вычтены из налога как школьные расходы.
То же самое относится к учебным материалам, а также к школьным учебникам или компьютерам, которые Вы покупаете самостоятельно. Также Вы не можете указать в налоговой декларации расходы на дополнительные курсы или школьные поездки.
Наконец, расходы на индивидуальные частные уроки, музыкальные школы, спортивные клубы, курсы во время каникул и репетиторство не подлежат вычету.
Какие расходы я не могу списать как школьные расходы?
