Что можно вычесть, если за ребенком присматривают бабушка и дедушка?

Расходы на уход за ребенком можно вычесть как особые расходы с 2012 года, но только две трети и не более 4.000 евро на ребенка (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Если бабушка и дедушка ухаживают за ребенком, вознаграждения не могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, за исключением возмещения транспортных расходов.

Актуальные решения

Безвозмездный уход за ребенком бабушкой и возмещение транспортных расходов:

Если Вы возмещаете бабушке или дедушке транспортные расходы на уход за ребенком – будь то на автобус, поезд, такси или 30 центов за километр при использовании личного автомобиля – эти расходы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы (решение BFH от 04.06.1998, III R 94/96).

Финансовый суд Баден-Вюртемберга постановил, что возмещение транспортных расходов также считается вычитаемыми расходами на уход за ребенком, если уход осуществляется безвозмездно. Уход по семейной договоренности не влияет на возможность налогового вычета (решение FG Баден-Вюртемберг от 09.05.2012, EFG 2012 S. 1439).

Бабушка не обязана указывать полученное возмещение транспортных расходов в своей налоговой декларации, так как это чистое возмещение расходов, которое не является налогооблагаемым доходом. Условием является то, что лицо, осуществляющее уход, выдает „счет“ или квитанцию о понесенных дополнительных расходах (письмо BMF от 14.03.2012, BStBl. 2012 I S. 307, Tz. 5).

Вознаграждение за уход за ребенком бабушкой и дедушкой:

Родители могут учесть вознаграждение за уход за ребенком, выплаченное бабушке и дедушке, в налоговом учете, если бабушка и дедушка не проживают в том же домохозяйстве и договоренность об уходе заключена как с посторонними лицами (решение BFH от 06.10.1961, BStBl. 1961 III S. 549).

Расходы на уход за ребенком и выписки со счета:

Решение Финансового суда Нюрнберга от 12.08.2019 (4 K 936/18) показывает, что важно предоставлять четкие доказательства расходов на уход за ребенком. В данном случае истцы не смогли предоставить убедительные объяснения для переводов, что привело к отказу в признании их расходов на уход за ребенком. Тем не менее, было подчеркнуто, что возмещение транспортных расходов бабушке и дедушке в принципе приводит к вычитаемым расходам на уход за ребенком.

Налоговые льготы для услуг работодателя по уходу за ребенком:

Услуги работодателя по размещению и уходу за детьми сотрудников, не достигшими школьного возраста, в детских садах или аналогичных учреждениях не облагаются налогом и социальными взносами (§ 3 Nr. 33 EStG). Услуги должны предоставляться дополнительно к заработной плате, причитающейся в любом случае.

Комбинация налоговых льгот при уходе за ребенком:

Федеральный финансовый суд разъясняет, что взносы на детский сад, подлежащие вычету как особые расходы, должны быть уменьшены на предоставленные для этого необлагаемые налогом надбавки работодателя (решение BFH от 14.04.2021, III R 30/20).

Уход за ребенком: решающее значение имеет принадлежность к домохозяйству

Льготы предоставляются только для детей, которые принадлежат к домохозяйству. В случае раздельно проживающих родителей учитывается зарегистрированное место жительства ребенка. Одновременная принадлежность к обоим домохозяйствам может быть признана, если ребенок гибко проживает у обоих родителей.

Финансовый суд Тюрингии допустил вопрос о соответствии § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG с Основным законом. Федеральный финансовый суд подтверждает мнение, что расходы на уход родителя, не осуществляющего уход, должны быть покрыты за счет BEA-фрибетраг (решение BFH от 11.05.2023, III R 9/22).

Что можно вычесть, если за ребенком присматривают бабушка и дедушка?

Какие виды расходов на уход за ребенком могут быть учтены?

Независимо от того, связаны ли они с работой или нет, Вы можете заявить до 6.000 евро на ребенка в качестве расходов на уход за ребенком в виде особых расходов. Налоговая инспекция покрывает две трети этой суммы, то есть до 4.000 евро.

Не имеет значения, происходит ли уход в Вашем доме или в другом месте. Важно лишь то, что это непосредственная деятельность по уходу или присмотру. Поэтому, например, уроки, музыкальные занятия или балетные курсы не учитываются как расходы на уход. Однако можно вычесть:

• пребывание в детском саду, яслях, группе продленного дня, у няни
• занятость детских воспитателей, педагогов или нянь в домашнем хозяйстве
• занятость домработниц и Au-Pairs, если они ухаживают за ребенком
• транспортные расходы для лица, осуществляющего уход. Кроме того, бесплатное питание и проживание, если заработная плата не выплачивается.
• Питание ребенка не относится к расходам на уход. Если оно не указано отдельно, его необходимо оценить и вычесть.

Уход за ребенком родственником
Даже если родственник ухаживает за Вашим ребенком, расходы могут быть вычтены при определенных условиях. Этот родственник не должен иметь права на получение детского пособия или налогового вычета на ребенка и не должен проживать в Вашем доме, иначе налоговая инспекция расценит присмотр как любезность. Однако, если бабушка и дедушка приезжают, чтобы присмотреть за внуками, Вы можете вычесть понесенные транспортные расходы из налогооблагаемой базы. Для этого Вы должны предоставить соответствующее соглашение.

Если Вы хотите вычесть расходы на уход, то деньги в принципе не должны выплачиваться наличными, а должны быть переведены. Налоговая инспекция может потребовать счет и, при необходимости, подтверждение перевода в качестве доказательства. Квитанция от получателя недостаточна.

Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом услуги по уходу за детьми дошкольного возраста, вычет особых расходов должен быть уменьшен на сумму этих услуг, поскольку вычет особых расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (постановление BFH от 01.09.2021, III R 54/20).

Какие виды расходов на уход за ребенком могут быть учтены?

Когда я могу получить налоговые льготы на расходы по уходу за ребенком?

Вы можете требовать возмещения расходов на уход за ребенком только в том случае, если существует так называемое родственное отношение. Это относится к родным детям, а также к усыновленным и приемным детям. Вы не можете требовать возмещения расходов на уход за детьми для падчериц/пасынков и внуков.

Кроме того, соответствующий ребенок должен принадлежать к Вашему домохозяйству. Это также относится к случаю, если ребенок, например, проживает в интернате и регулярно приезжает домой. Важно, чтобы существовало семейное жилье, которое использует ребенок, и Вы несли ответственность за его благополучие.

Как правило, Вы можете требовать возмещения расходов на уход только за детьми младше 14 лет. Только для детей с инвалидностью это возрастное ограничение отменяется.

Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом услуги по дошкольному уходу за детьми, вычет специальных расходов должен быть уменьшен на сумму этих услуг, поскольку вычет специальных расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (постановление Федерального финансового суда от 01.09.2021, III R 54/20).

Когда я могу получить налоговые льготы на расходы по уходу за ребенком?

Каков максимальный возраст ребенка, чтобы я мог(ла) списать расходы на уход?

До 14-го дня рождения Вашего ребенка Вы можете требовать возмещения расходов на уход, после этого - нет.

Для детей с инвалидностью возрастного ограничения нет, если инвалидность наступила до 25-го дня рождения. В качестве доказательства достаточно удостоверения инвалида.

Каков максимальный возраст ребенка, чтобы я мог(ла) списать расходы на уход?

Как подтвердить расходы на уход за ребенком?

Расходы на уход за ребенком можно подтвердить с помощью счетов и соответствующих платежных документов. Квитанция от получателя недостаточна! Даже небольшие суммы, например, няне, Вы не должны выплачивать наличными, если хотите позже списать эти расходы.

Вам не нужно прилагать документы к налоговой декларации, однако Вы должны предоставить их по запросу налоговой инспекции.

Как подтвердить расходы на уход за ребенком?

Сколько расходов на уход за ребенком я могу вычесть?

На одного ребенка в год Вы можете заявить до 6.000 евро на расходы по уходу. Из этой суммы налоговая инспекция вычитает две трети, то есть максимум 4.000 евро, из налога. Не имеет значения, находился ли ребенок под постоянным присмотром в течение всего года или только несколько дней.

Если Вы как супруги совместно подаете налоговую декларацию, не имеет значения, кто из Вас оплатил уход. При отдельной подаче налоговой декларации расходы может вычесть тот партнер, который их понес. Если это относится к обоим, каждый может вычесть свою долю до 2.000 евро. Вы также можете договориться о другом распределении.

Это также может иметь смысл, как показывает следующий пример:

Расходы на уход за ребенком составляют 5.500 евро в год. Мать несет расходы в размере 4.000 евро, отец платит 1.500 евро в год.

Если оба партнера не вмешиваются в распределение, получается следующая картина:

Мать: 2/3 от 4.000 евро = 2.667 евро

Отец: 2/3 от 1.500 евро = 1.000 евро

Всего: 3.667 евро (2/3 от 5.500 евро)

Поскольку каждый из родителей может вычесть максимум 2.000 евро, общая сумма, которую оба родителя могут вычесть вместе, составляет 3.000 евро.

Если, например, отец и мать договорятся, что мать может заявить максимальную сумму в 3.000 евро, а отец — 2.500 евро, они могут заявить на 667 евро больше расходов на уход за ребенком.

Ситуация усложняется, если Вы не состоите в браке. Если Вы не живете вместе, то расходы на уход может вычесть тот, с кем проживает ребенок. Одинокие родители могут, как и состоящие в браке, заявить до 6.000 евро. Если Вы живете с партнером без брака, Вы можете разделить расходы на уход. Это особенно выгодно, если один из Вас зарабатывает мало и поэтому не получает выгоду от налогового вычета.

В случае родителей, не состоящих в браке, налоговая инспекция признает только расходы на уход за ребенком того, кто заключил договор с учреждением по уходу. Если оба родителя хотят заявить расходы на уход, они должны оба подписать договор.

Важное примечание:

Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что в случае раздельно проживающих родителей решающим фактором является принадлежность ребенка к домохозяйству. В соответствии с § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG это не противоречит Основному закону, если расходы на уход родителя, который не принял ребенка в свое домохозяйство, покрываются налоговой льготой на расходы по уходу, воспитанию и обучению (BEA-Freibetrag) (решение BFH от 11.05.2023, III R 9/22).

Паритетная модель смены родителей:

В случаях, когда практикуется паритетная модель смены родителей (ребенок живет поочередно у обоих родителей), расходы на уход за ребенком может вычесть только тот, кто их фактически оплатил. Решающее значение имеет то, кто перевел расходы на счет учреждения по уходу (решение Финансового суда Тюрингии от 23.11.2021, 3 K 799/18). Пересмотр этого решения был отклонен Федеральным финансовым судом (решение BFH от 10.07.2024, III R 1/22).

Необлагаемые налогом выплаты работодателя:

Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом выплаты на дошкольный уход за ребенком, вычет в качестве особых расходов должен быть уменьшен на эти суммы, поскольку налогоплательщик несет экономическое бремя только за фактически понесенные расходы (решение BFH от 01.09.2021, III R 54/20).

Сколько расходов на уход за ребенком я могу вычесть?

На чье имя я указываю расходы на уход за ребенком?

Максимальная сумма в 4.000 евро действует на ребенка, а не на каждого родителя. Если Вы как супруги подаете совместную декларацию, не имеет значения, кто из Вас оплатил расходы на уход. При отдельной оценке родитель, оплативший расходы, может их вычесть. Если оба родителя несут расходы, каждый может заявить свою долю до 2.000 евро. В качестве альтернативы Вы можете договориться о другом распределении.

Пример:

Расходы на уход за ребенком составляют 5.500 евро в год. Мать платит 4.000 евро, отец 1.500 евро. Без особой договоренности получается следующая картина:

• Мать: 2/3 от 4.000 евро = 2.667 евро
• Отец: 2/3 от 1.500 евро = 1.000 евро

Оба могут вместе вычесть максимум 3.000 евро. Однако, если они договорятся, что мать может вычесть 3.000 евро, а отец 1.000 евро, они могут заявить на 1.000 евро больше.

Незамужние родители:

Если родители не состоят в браке и живут раздельно, родитель, с которым проживает ребенок, может вычесть расходы. Родители-одиночки могут вычесть до 6.000 евро. Однако, если незамужние родители живут вместе, они могут разделить расходы на уход – это особенно выгодно, если один из партнеров имеет низкий доход и получает меньше налоговых льгот.

Важное примечание:

Налоговая инспекция признает расходы незамужних родителей только того, кто заключил договор с учреждением по уходу. Если оба родителя хотят вычесть расходы на уход, оба должны подписать договор.

Федеральный финансовый суд подтвердил, что в случае раздельно проживающих родителей решающим является включение ребенка в домохозяйство (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Если расходы на уход родителя, с которым ребенок не проживает, покрываются за счет льготы BEA, это не противоречит Основному закону (решение BFH от 11.05.2023, III R 9/22).

Паритетная модель смены родителей:

В случае родителей, практикующих паритетную модель смены родителей (ребенок живет поочередно у матери и отца), расходы на уход за ребенком могут быть вычтены только тем родителем, который фактически произвел платежи (решение Финансового суда Тюрингии от 23.11.2021, 3 K 799/18; решение BFH от 10.07.2024, III R 1/22).

Налоговые льготы от работодателя:

Если работодатель предоставляет налоговые льготы на дошкольный уход за ребенком, вычет специальных расходов должен быть уменьшен на эти суммы, так как могут быть вычтены только те расходы, которые фактически экономически обременяют налогоплательщика (решение BFH от 01.09.2021, III R 54/20).

На чье имя я указываю расходы на уход за ребенком?