Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

С 2012 года действует новое законодательство о пособии на ребенка в случае, если ребенок состоит в браке. Теперь совершеннолетние дети до 25 лет, которые проходят профессиональное обучение, выполняют волонтерскую службу, находятся в переходном периоде или ожидают начала обучения, учитываются в налоговом порядке независимо от размера их дохода.

Если ребенок состоит в браке и супруг хорошо зарабатывает, семейные кассы ранее отказывали родителям в пособии на ребенка. Право на получение пособия существовало, как правило, только до вступления ребенка в брак. С момента заключения брака родители больше не обязаны в первую очередь обеспечивать ребенка, это обязанность супруга ребенка. Так гласила тогдашняя "Инструкция по детскому пособию" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Однако Федеральный финансовый суд к великой радости многих родителей постановил, что вступление ребенка в брак не лишает их права на пособие на ребенка или налоговые льготы. Родители имеют право на пособие на ребенка, состоящего в браке, который проходит профессиональное обучение и еще не достиг 25 лет, независимо от дохода супруга или заработной платы ребенка. Не требуется, чтобы существовала "типичная ситуация содержания", и также не должен иметь место дефицитный случай (постановление BFH от 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

До сих пор мы знали термины первичное и второе образование - с одинаковыми условиями, но разными последствиями для детского пособия и вычета расходов на рекламу:

(1) Детское пособие у родителей: Во время первичного образования детское пособие и налоговые льготы предоставляются без ограничений до достижения ребенком 25-летнего возраста. Для второго образования льготы предоставляются только в том случае, если ребенок не работает или работает менее 20 часов в неделю во время учебы, а также в период ожидания или переходный период, или если имеется служебное учебное соглашение (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).

(2) Налоговый вычет у ребенка: Ребенок может вычесть расходы на первичное образование только в ограниченном размере до 6.000 евро в качестве специальных расходов, если они не связаны с обучением в рамках служебного соглашения (учеба). Расходы на дальнейшее образование после получения первой профессиональной квалификации могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу (§ 4 Abs. 9, § 9 Abs. 6, § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).

Окончание учебной программы, в результате которой приобретается профессиональная квалификация для прохождения профессиональной подготовки или введения в профессию, считается первым профессиональным образованием. Таким образом, с первым государственным юридическим экзаменом первичное профессиональное образование, как правило, считается завершенным.

Согласно предыдущему законодательству, референдатура считалась вторым образованием, которое проходило в рамках служебного учебного соглашения.

Это означает: Во время референдатуры у родителей с 2012 года было право на детское пособие или налоговые льготы, поскольку второе образование проходило в рамках служебного учебного соглашения и потому, что размер дохода ребенка больше не имел значения. Сам ребенок мог заявить о своих расходах как о расходах на рекламу.

Однако с 2015 года референдатура, начатая в тесной временной связи с подготовкой ко второму государственному экзамену, все еще является частью первичного образования. Это означает, что теперь родители имеют право на детское пособие без проверки, является ли референдатура служебным учебным соглашением или работой. Ребенок, как и прежде, может вычитать свои профессиональные расходы как расходы на рекламу (письмо Федерального министерства финансов от 08.02.2016, Tz. 18).

Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

Когда я имею право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка для совершеннолетнего ребенка?

Пока Ваш ребенок несовершеннолетний, Вы получаете либо пособие на ребенка, либо налоговые льготы (детский налоговый вычет, а также вычет на уход, воспитание и обучение). Для совершеннолетних детей право на получение пособия сохраняется, если они обучаются и не достигли 25 лет.

Для детей с инвалидностью, наступившей до 25 лет и препятствующей самостоятельному обеспечению, право на получение пособия на ребенка действует без возрастного ограничения.

Совершеннолетние дети и пособие на ребенка

Право на получение пособия на ребенка для совершеннолетних детей существует, если они:

• проходят обучение или добровольную службу,
• временно прерывают обучение по болезни или беременности,
• находятся в переходный период до четырех месяцев между двумя этапами обучения,
• зарегистрированы как безработные (до 21 года) и работают не более чем на мини-работе (до 538 евро).

Для совершеннолетних детей проверка доходов больше не проводится. Важно, является ли это первым или вторым образованием. Для второго образования действуют дополнительные условия:

• работа не более 20 часов в неделю,
• незначительная или краткосрочная занятость (мини-работа или временная работа),
• второе образование в рамках трудовых отношений.

Примечание в случае длительной болезни

В случае длительной болезни Вашего ребенка Вам следует обратиться в семейную кассу и подтвердить возможность продолжения обучения. Необходима медицинская справка о предполагаемой продолжительности болезни.

Федеральное центральное налоговое управление (BZSt) обновило "Инструкцию по детскому пособию", которую семейные кассы используют для проверки права на получение пособия. Важные правила из нее:

• Во время временной болезни право на получение пособия на ребенка сохраняется, если трудовые отношения продолжаются, а учебные мероприятия отменяются по болезни. Болезни считаются временными, если они обычно не длятся более шести месяцев.
• Для подтверждения продолжительности болезни требуется медицинская справка.
• В случае длительных заболеваний или инвалидности может быть присвоен статус "ребенок с инвалидностью".
• Студенты, которые взяли академический отпуск по болезни или освобождены от обязательных занятий, могут продолжать учитываться, если предоставлена медицинская справка.
• Запреты на работу в соответствии с Законом о защите материнства и перерывы из-за недопустимой деятельности не влияют на право.
• Перерывы по уходу за ребенком, такие как отпуск по уходу за ребенком, не учитываются.

Когда я имею право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка для совершеннолетнего ребенка?

Имеют ли Вы право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка, если ребенок проходит добровольную службу?

Если дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или определенные другие виды добровольной службы, они продолжают учитываться в налоговых целях.

С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

• Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела головной офис в Германии.
• Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать детское пособие до 12 месяцев.
• Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит международную молодежную волонтерскую службу, волонтерскую службу в области развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

Важно: Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста нет права на получение детского пособия, если он обязался на многолетнюю службу в системе защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в системе защиты от катастроф, проходящие параллельно с обучением, которые влекли за собой освобождение от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что нет права на получение детского пособия, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и это

Имеют ли Вы право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка, если ребенок проходит добровольную службу?

Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Для совершеннолетних детей младше 25 лет Вы продолжаете получать пособие на ребенка и налоговые льготы на детей, если Ваш ребенок проходит профессиональное или школьное обучение. Каждый месяц проверяется отдельно, проходит ли Ваш ребенок профессиональное обучение.

Профессиональное обучение может проходить как в Германии, так и за границей. Это не обязательно должно быть мероприятие, обязательное для определенной профессии. Речь идет скорее о приобретении знаний и навыков, которые являются основой для выбранной профессии.

К обучению относится посещение общеобразовательной школы, специализированного вуза или университета. Пособие на ребенка выплачивается также во время практического обучения, например, учебы или дистанционного обучения. Также докторантура после учебы, референдатура, посещение мастерской школы, языковая стажировка за границей или стажировка считаются профессиональным обучением. Также пребывание за границей в качестве Au-pair считается профессиональным обучением, если соответствующее обучение языку составляет не менее десяти часов в неделю. Программы „Work and Travel“ обычно не учитываются.

Практическое обучение или учеба в вузе заканчиваются, когда результат экзамена объявляется в письменной форме. В этом месяце Вы в последний раз имеете право на пособие на ребенка. Если Ваш ребенок бросает обучение или после экзаменов, но до объявления результатов, устраивается на полную ставку, право на пособие сразу же прекращается.

Даже если Ваш ребенок работает полный рабочий день во время учебы, Вы имеете право на пособие на ребенка, если Ваш ребенок серьезно стремится к получению диплома. Право также существует для детей, проходящих Федеральную волонтерскую службу.

Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Как оценивается несколько обучений как единая мера?

Многие дети проходят несколько этапов обучения, прежде чем достигнут своей профессиональной цели, например, обучение и последующее обучение в университете или техническом училище. Предыдущие правила различали первичное обучение (например, обучение) и вторичное обучение (например, последующее обучение в университете). Расходы на первичное обучение могли быть вычтены только в ограниченном объеме как особые расходы, в то время как расходы на вторичное обучение могли быть вычтены в неограниченном объеме как расходы на рекламу.

Детское пособие на вторичное обучение выплачивается только в том случае, если ребенок работает не более 20 часов в неделю.

Новая правовая ситуация: многоступенчатое профессиональное обучение

Согласно новой правовой ситуации, дальнейшее обучение после первого может считаться частью первичного обучения, если ребенок еще не достиг своей профессиональной цели. Это называется многоступенчатым профессиональным обучением. Условием является то, что дальнейшее обучение должно быть тесно связано с первым обучением как в профессиональном, так и в временном отношении (решение BFH от 15.04.2015, V R 27/14).

Преимущества многоступенчатого обучения

Для родителей: Пока обучение считается первичным, сохраняется право на детское пособие и налоговые льготы, независимо от того, работает ли ребенок в это время.
Для ребенка: После первого профессионального диплома расходы на дальнейшее обучение могут быть вычтены в неограниченном объеме как расходы на рекламу.

Что касается вычета расходов на рекламу?

Даже если многоступенчатое обучение считается первичным для получения детского пособия, понятие первичного обучения остается в силе для вычета расходов на рекламу. Первичное обучение в смысле вычета расходов на рекламу - это обучение, которое длится не менее 12 месяцев на полный рабочий день и завершается экзаменом. Начиная со второго обучения, расходы могут быть полностью вычтены как расходы на рекламу, а убытки могут быть перенесены на последующие годы.

Пример: многоступенчатое обучение

Ганс завершил обучение на электронщика в феврале 2012 года и хочет затем поступить в техническую школу, чтобы получить возможность учиться в университете прикладных наук. С марта по июль 2012 года он работал полный рабочий день по своей специальности. Хотя в это время он работал полный рабочий день, Федеральный финансовый суд (BFH) признал его обучение как многоступенчатое профессиональное обучение. Обучение, техническая школа и последующее обучение в университете тесно связаны как в профессиональном, так и в временном отношении. Таким образом, Ганс имеет право на детское пособие в течение всего периода обучения.

Вывод: Многоступенчатое профессиональное обучение расширяет понятие первичного обучения, что положительно влияет на право на детское пособие и налоговые льготы. Пока обучение считается первичным, родители могут получать детское пособие, а дети могут вычитать расходы на дальнейшее обучение как расходы на рекламу.

Но как будто этого было недостаточно:

В настоящее время BFH вынес целый ряд решений по другим обстоятельствам и уточнил свою точку зрения - но, к сожалению, также усложнил ее. В конечном итоге можно отметить, что детское пособие не выплачивается, если дальнейшее обучение или учеба проводятся "только в свободное от работы время". Однако подработка не является препятствием (решения BFH от 11.12.2018, III R 22/18, III R 2/18, III R 32/17, III R 47/17). Обстоятельства, при которых семейная касса отказывала в детском пособии на дальнейшее обучение, включали:

Случай 1: Сын сначала прошел обучение на банковского служащего. Затем он работал полный рабочий день в банке, где проходил обучение. Через несколько месяцев после окончания "первичного обучения" сын начал двухлетнее дополнительное обучение на банковского специалиста в свободное от работы время. BFH еще не принял окончательного решения, но дал понять, что детское пособие не будет предоставлено, поскольку обучение на банковского специалиста, вероятно, следует рассматривать как дополнительное обучение. Дело было возвращено в суд первой инстанции.

Случай 2: Дочь сначала прошла обучение на банковского служащего. Вскоре после окончания обучения она начала учебу в профессиональном колледже по специальности "Маркетинг". Государственно признанное обучение с присвоением квалификации "Государственно сертифицированный экономист" проходило в заочной форме. В то же время дочь работала сначала в банке, а затем в автосалоне. Еженедельное рабочее время составляло 40 часов. И в этом случае BFH не принял окончательного решения. Суд первой инстанции должен проверить, было ли учебное отношение подчинено трудовому отношению или наоборот. Вероятно, детское пособие будет отменено.

Случай 3: Сын сдал экзамен по специальности "Электронщик" в области энергетики и строительной техники и был принят на работу в свою учебную компанию с еженедельным рабочим временем 38 часов в том же месяце. Несколько месяцев спустя сын начал двухлетний вечерний курс на промышленного мастера по электротехнике в IHK. Дело было возвращено в финансовый суд, который должен проверить, было ли обучение или работа в приоритете. Однако многое указывает на то, что работа была в приоритете, и, следовательно, права на детское пособие нет.

Случай 4: Дочь завершила обучение на налогового клерка. Затем она была принята на работу в свою предыдущую учебную компанию на полную ставку. Сразу после экзамена дочь поступила в экономическую школу, чтобы получить квалификацию государственно сертифицированного экономиста по специальности "Бизнес-администрирование (налоги)". Обучение в заочной форме длилось 3,5 года. И в этом случае финансовый суд должен принять новое решение после возвращения дела BFH и учесть его новые принципы. Как и в трех предыдущих случаях, маловероятно, что родители выиграют судебный процесс.

Еще в трех решениях рассматривалось детское пособие для дочерей, которые после обучения на административного служащего проходили дополнительный курс на административного специалиста (решение BFH от 20.02.2019, III R 42/18; решения BFH от 10.04.2019, III R 51/18 и III R 33/18). В шести случаях рассматривалось детское пособие для детей, которые после обучения на банковского служащего поступали на заочное обучение на банковского специалиста или начинали финансовое или экономическое обучение (решения BFH от 21.03.2019, III R 12/18, III R 16/18, III R 17/18, III R 40/18 и III R 50/18; решение BFH от 10.04.2019, III R 19/18). Десятое решение касалось детского пособия для сына, который после обучения на промышленного механика и обучения на мастера прошел повышение квалификации до "сертифицированного технического экономиста" (решение BFH от 21.03.2019, III R 18/18).

Все случаи были возвращены в суды первой инстанции для дальнейшего выяснения обстоятельств. Однако BFH уже дал понять, что детское пособие будет отказано, если дети работали полный рабочий день и дальнейшее обучение не было в приоритете по сравнению с работой.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что детское пособие больше не выплачивается, если ребенок после окончания обучения на дипломированного налогового инспектора работает в налоговой службе более 20 часов и изучает юриспруденцию в свободное от работы время (решение BFH от 07.04.2022, III R 22/21).

Схема проверки:

Судебная практика по детскому пособию в случае дальнейшего обучения или дополнительного обучения стала чрезвычайно сложной. Однако следующая схема проверки может помочь в вопросе о предоставлении детского пособия:

1. Является ли это обучение или учеба, основанная на первом обучении? Если да: продолжайте с 2. Если нет, это, так сказать, другая "специальность": детское пособие предоставляется только в том случае, если нет работы или работа не превышает 20 часов в неделю.
2. Существует ли временная связь между двумя этапами обучения? Если да: продолжайте с 3. Если нет: детское пособие предоставляется только в том случае, если нет работы или работа не превышает 20 часов в неделю.

Примечание: Если сын или дочь зарегистрировались на следующий этап обучения (например, курс мастера) только через несколько месяцев после завершения первого обучения (например, экзамена на звание подмастерья), это не противоречит объединению этапов обучения (BFH 11.12.2018, III R 32/17).

3. Использует ли ребенок квалификацию, полученную после первого диплома, для работы, которую он теперь действительно выполняет? Если да: многое указывает на то, что дальнейшее обучение больше не является частью "общего обучения". Следствие: детское пособие на дальнейшее обучение, вероятно, не будет предоставлено, так как работа вышла на первый план. Если нет: право на детское пособие может сохраниться, так как дальнейшее обучение является приоритетным. Однако в обоих случаях необходимо провести общий анализ с пунктом 4.

Примеры: Если, например, подмастерье или клерк принимаются на работу в свою учебную компанию по своей специальности или бакалавр занимает должность, открытую благодаря этому диплому, это может свидетельствовать о том, что работа вышла на первый план. Поскольку такая ситуация, по мнению BFH, свидетельствует о том, что дальнейшие учебные мероприятия служат только для повышения квалификации в уже начатой и выполняемой работе.

Если же ребенок начинает работу, которая была бы доступна ему и без полученного диплома (например, временная работа в сфере общественного питания или торговли), или если работа обычно не является постоянной (например, бакалавр, который во время последующего обучения на магистра работает 19 часов в качестве научного ассистента и дополнительно дает 3 часа репетиторства в неделю), это может свидетельствовать о приоритетном обучении.

4. Является ли работа подчиненной дальнейшему обучению и проводится ли обучение, таким образом, в свободное от работы время? Если да: в общем анализе с пунктом 3 детское пособие, вероятно, будет отменено. Если нет: детское пособие, вероятно, сохранится в общем анализе с пунктом 3, так как обучение является приоритетным. Работа более 20 часов в неделю говорит против предоставления детского пособия. Однако: если 20-часовой лимит превышен незначительно, это может быть несущественно, и обучение все равно может быть приоритетным. Для приоритетного обучения также важно, в каком временном соотношении находятся работа и учебные мероприятия.

Примеры: Если, например, работа на неполный рабочий день с регулярным графиком 22 часа в неделю распределяется таким образом, чтобы она соответствовала учебному плану, это является признаком приоритетного обучения. То же самое относится, если ребенок работает не более 20 часов в неделю в течение семестра, но за счет увеличения количества часов в неделю во время семестровых каникул достигает среднего рабочего времени более 20 часов в неделю.

Если же ребенок работает почти полный рабочий день, а учебные мероприятия проводятся только вечером и в выходные дни, это указывает на то, что дальнейшие учебные мероприятия проводятся только в свободное от работы время. Наконец, может иметь значение, насколько работа и учебные мероприятия согласованы друг с другом не только по времени, но и по содержанию.

Примечание: Для порядка следует отметить, что сказанное, конечно, в равной степени относится к вопросу о предоставлении детского налогового вычета.

Как оценивается несколько обучений как единая мера?

Сохраняется ли мое право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Если ребенок не приступает к обучению, последствия для права на получение пособия на ребенка следующие:

• Усилия по получению образования: Ребенок учитывается в налоговых целях только в том случае, если он серьезно стремится получить место обучения и может подтвердить эти усилия соответствующими документами.
• Не принят предложенный учебный курс: Если ребенку предложено место обучения, но он не принимает его по личным причинам, ребенок, как правило, больше не считается "желающим обучаться". В таких случаях право на пособие на ребенка прекращается по истечении срока принятия места обучения.
• Отсрочка начала обучения: Отсрочка начала обучения по школьным, учебным или организационным причинам не влияет на признание желания обучаться. Временная болезнь ребенка также может оправдать отсрочку.
• Прерывание обучения по болезни: Если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится, как правило, права на пособие на ребенка нет.
• Регистрация в качестве ищущего работу или место обучения: Дети должны незамедлительно зарегистрироваться в качестве ищущих работу или место обучения в случае длительного ожидания места обучения или перерывов в обучении, желательно вскоре после окончания или перерыва в обучении. Ребенок, ищущий работу, учитывается до достижения 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.
• Учет во время болезни: Если ребенок заболевает во время обучения, право на пособие на ребенка обычно сохраняется, если трудовые отношения на время обучения продолжаются во время болезни.
• Длительная болезнь и обучение: Если болезнь длится более шести месяцев, в каждом конкретном случае решается, можно ли ожидать продолжения обучения. Если нет, пособие на ребенка больше не выплачивается.
• Прекращение обучения по болезни: Если трудовые отношения на время обучения прекращаются из-за болезни ребенка и болезнь не является временной, право на пособие на ребенка прекращается. В таких случаях может быть рассмотрена возможность учета в качестве "ребенка, ищущего место обучения" или "ребенка с инвалидностью" в зависимости от обстоятельств.
• Болезнь, которая, как ожидается, продлится более шести месяцев: В таких случаях может быть рассмотрена возможность учета в качестве "ребенка с инвалидностью". При определенных условиях пособие на ребенка может выплачиваться и после достижения 25-летнего возраста.

Справки и подтверждения: Во многих случаях требуются медицинские справки или другие подтверждения для сохранения права на пособие на ребенка.

В целом последствия для права на получение пособия на ребенка зависят от различных факторов, включая причины непоступления на обучение и продолжительность болезни. В таких случаях рекомендуется как можно раньше связаться с семейной кассой и предоставить необходимые подтверждения для сохранения права на пособие на ребенка.

Сохраняется ли мое право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Zwischen zwei Ausbildungsabschnitten dürfen bis zu vier volle Kalendermonate liegen. So lange besteht Anspruch auf Kindergeld, sofern das Kind noch unter 25 Jahre alt ist. Hat es innerhalb dieser Frist keine Ausbildung begonnen, müssen Sie nachweisen, dass es sich um einen Platz bemüht hat, etwa durch entsprechende Bewerbungsschreiben oder Absagen und gegebenenfalls die Meldung beim Jobcenter. In diesem Fall können Kindergeld und Freibeträge länger gewährt werden.

Dauert die Übergangszeit allerdings länger als vier Monate, etwa weil Ihr Kind nach dem Abitur erstmal ein halbes Jahr um die Welt reist, verlieren Sie Ihre Ansprüche schon von Anfang an. Die Ausbildungslücke darf höchstens vier volle Kalendermonate betragen, muss also spätestens im Monat nach dem vierten Monat beendet sein.

Typische Ausbildungslücken ist etwa die Übergangszeit zwischen Abitur und Studium oder die Zeit vor oder nach einem Freiwilligendienst oder dem freiwilligen Wehrdienst.

Beispiel: Ihre Tochter macht das Abitur und beendet die Schule am 15. Mai. Mit einer Ausbildung oder einem Studium sollte sie spätestens im Oktober beginnen, damit Sie als Eltern auch in der Übergangsphase weiterhin Kindergeld oder steuerliche Freibeträge erhalten.

Hat Ihr Kind die Zusage für eine Ausbildung, kann das Kindergeld auch länger als vier Monate weiterfließen. Das gilt aber nicht für Freiwilligendienste, wie der Bundesfinanzhof klargestellt hat. Beginnt Ihr Kind beispielsweise sechs Monate nach dem Schulabschluss den freiwilligen Wehrdienst, wird das Kindergeld sofort gestrichen. Dem können Sie entgehen, wenn sich das Kind für die Übergangszeit arbeitslos meldet. Das funktioniert zumindest bis zum 21. Geburtstag.

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass kein Anspruch auf Kindergeld besteht, wenn ein Kind seine Ausbildung wegen einer Krankheit nicht beginnen kann und das Ende der Erkrankung nicht absehbar ist (BFH-Urteil vom 12.11.2020, III R 49/18).

Aktuell hat der Bundesfinanzhof zudem entschieden, dass der krankheitsbedingte Abbruch eines Freiwilligendienstes zum Verlust des Kindergeldanspruchs führt (BFH-Urteil vom 9.9.2020, III R 15/20).

Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Могу ли я получать пособие на ребенка, если мой ребенок безработный?

Да. Вы можете продолжать получать пособие на ребенка или налоговые льготы на детей, если Ваш ребенок безработный. Выплата заканчивается в месяце перед 21-м днем рождения ребенка.

Регистрация в качестве соискателя работы может быть произведена не только в агентстве по трудоустройству в Германии. Учитываются также дети, зарегистрированные в качестве соискателей работы в другом государстве ЕС/ЕЭЗ или в Швейцарии.

Для налогового учета ребенка не имеет значения, если он выполняет работу с незначительной занятостью и средний месячный заработок за год не превышает 538 евро. Также не имеет значения краткосрочная занятость, ограниченная 3 месяцами или 70 рабочими днями в календарном году и не являющаяся профессиональной. Если ребенок работает менее 15 часов в неделю, это всегда не влияет на право родителей на получение пособия на ребенка. Поскольку ребенок все равно считается безработным.

Могу ли я получать пособие на ребенка, если мой ребенок безработный?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) учитываются в налоговых целях, если они проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или выполняют определенные другие добровольные службы. С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела главный офис в Германии.

Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать детское пособие в течение двенадцати месяцев.

Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит Международную молодежную волонтерскую службу, волонтерскую службу в области развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста право на детское пособие не возникает, если он обязался на многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, выполняемые наряду с обучением, которые привели к освобождению от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

Для ребенка с инвалидностью Вы получаете пособие на ребенка или налоговые льготы без ограничения по времени, если выполнены определенные условия:

Ребенок учитывается в налоговых целях, если он из-за физической, умственной или эмоциональной инвалидности не в состоянии содержать себя. Это означает, что он не может покрывать свои жизненные расходы и дополнительные потребности, связанные с инвалидностью, за счет собственного дохода и имущества.

Это можно подтвердить, как правило, с помощью удостоверения инвалида, в котором указана отметка «H», и если степень инвалидности составляет не менее 50 процентов. Тот факт, что ребенок не работает, не должен быть связан с плохой ситуацией на рынке труда, а должен быть обусловлен инвалидностью.

Чтобы воспользоваться налоговыми льготами для ребенка без возрастного ограничения, инвалидность должна наступить до достижения им 25-летнего возраста.

Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка во время профессионального обучения моего ребенка?

До тех пор, пока Вашему ребенку не исполнилось 25 лет и он находится на профессиональном обучении, Вы имеете право на получение пособия на ребенка или налоговой льготы на ребенка. Это может быть производственное обучение, а также учеба в университете или, например, посещение колледжа, профессионального училища или технического училища.

Если ребенок вынужден временно прервать обучение из-за болезни или беременности, право на получение пособия на ребенка сохраняется. То же самое относится к четырехмесячному переходному периоду между двумя этапами обучения, возможно, и дольше, если ребенок сначала безуспешно пытался найти обучение.

Для зарегистрированных как безработные детей пособие на ребенка может выплачиваться до 21-го дня рождения, даже если они работают на мини-работе.

Федеральный финансовый суд (BFH) в следующих двух решениях признал профессиональное обучение:

Серьезная подготовка к экзамену на аттестат зрелости для лиц, не посещающих школу, считается профессиональным обучением - по крайней мере, с месяца регистрации на экзамен (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)

Серьезная и устойчивая подготовка к повторному экзамену также считается профессиональным обучением, даже если формальные трудовые отношения больше не существуют (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться как ищущие работу или место обучения, и сделать это как можно скорее после окончания или прерывания соответствующего обучения. В этом случае ограничение на четырехмесячный период не применяется. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка во время профессионального обучения моего ребенка?

Как и когда дети с инвалидностью учитываются в налоговой декларации?

Ребенок с инвалидностью учитывается в налоговых целях у родителей, если он из-за физической, умственной или психической инвалидности не в состоянии содержать себя. Важно также, чтобы инвалидность наступила до 25-летия ребенка. В этом случае он может учитываться в налоговых целях без возрастного ограничения. Налоговые льготы действуют для следующих пунктов:

Пособие для инвалидов
В зависимости от степени инвалидности каждому инвалиду предоставляется пособие для инвалидов, которое покрывает все текущие, типичные и непосредственно связанные с инвалидностью дополнительные расходы. Этот размер (от 384 евро до 7.400 евро) также предоставляется детям. Родители могут перенести пособие ребенка на себя.

Пособие по уходу
В дополнение к пособию для инвалидов Вы можете воспользоваться пособием по уходу. В 2021 году пособие по уходу на дому при степени ухода 4 или 5 было удвоено, а также введено новое пособие для степеней ухода 2 и 3. Пособие составляет:

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

Чрезвычайные расходы
Расходы, связанные с инвалидностью Вашего ребенка, например, проживание в доме престарелых или расходы на амбулаторную службу ухода, Вы можете списать как чрезвычайные расходы в налоговой декларации.

Это имеет смысл только в том случае, если расходы значительно превышают пособие для инвалидов и пособие по уходу, так как при списании расходов как чрезвычайных расходов, с одной стороны, учитывается допустимая нагрузка, а с другой стороны, Вы должны отказаться от обоих пособий.

Детское пособие, налоговые льготы на ребенка и налоговые льготы на содержание, воспитание или обучение (BEA)
Вы можете получать детское пособие для ребенка с инвалидностью и после достижения им 18 или 25 лет, а также использовать налоговые льготы на ребенка и налоговые льготы на содержание, воспитание или обучение (BEA), если инвалидность Вашего ребенка наступила до достижения им 25 лет. Одновременно Вы также имеете право на другие налоговые льготы, связанные с детским пособием, например, надбавка на ребенка к пенсионной надбавке.

Расходы на уход за ребенком
Родители могут списать до двух третей своих расходов на уход за ребенком, максимум 4.000 евро на ребенка, как особые расходы. Это также относится к детям без инвалидности до 14 лет. Для детей с инвалидностью Вы можете заявить расходы на уход и после этого возраста. В качестве доказательства обычно принимаются удостоверение инвалида, решение ведомства социального обеспечения, пенсионное удостоверение или медицинское заключение. Инвалидность должна наступить до достижения 25 лет.

Как и когда дети с инвалидностью учитываются в налоговой декларации?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что права на получение пособия на ребенка не существует, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится (постановление BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться в качестве соискателя работы или учебного места, и сделать это как можно скорее после окончания или перерыва в обучении. В этом случае пособие на ребенка выплачивается и в течение перерыва, превышающего четыре месяца. Ребенок, ищущий работу, учитывается до достижения 21 года, ребенок, ищущий учебное место, - до 25 лет.

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Родители, как правило, имеют право на пособие на ребенка или налоговый вычет на ребенка, если их ребенку более 18 лет и он ищет место для обучения, но не нашел его (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Условием является то, что ребенок может подтвердить свое желание учиться соответствующими документами, такими как заявления или отказы.

Право на пособие на ребенка в период ожидания

Ребенок также учитывается, если ему было предложено место для обучения или учебы только в следующем году. В этом случае право на пособие на ребенка сохраняется непрерывно, независимо от четырехмесячного срока, пока ребенок ждет начала обучения.

Что происходит, если ребенок не принимает место для обучения?

Если ребенок не воспользуется предложением на место для обучения или учебы и не принимает его по личным причинам, право на пособие на ребенка утрачивается. Федеральный финансовый суд постановил, что ребенок, отказавшийся от места для обучения, больше не считается желающим учиться, в результате чего пособие на ребенка прекращается по истечении срока принятия (решение BFH от 26.08.2014, XI R 14/12).

Отсрочка начала обучения

Отсрочка начала обучения по организационным причинам школы или предприятия не является проблемой, если у ребенка есть подтверждение. Также принимается отсрочка из-за временной болезни, если обучение может быть начато позже (решение BFH от 28.05.2013, XI R 38/11).

Болезнь без предсказуемого окончания

Однако Федеральный финансовый суд постановил, что право на пособие на ребенка отсутствует, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предсказуемо (решение BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

Пособие на ребенка при ожидании более четырех месяцев

Если ожидание места для обучения или перерыв длится более четырех месяцев, ребенок обязательно должен зарегистрироваться как ищущий место для обучения или ищущий работу, чтобы сохранить право на пособие на ребенка. Ребенок, ищущий место для обучения, учитывается до 25 лет, в то время как ребенок, ищущий работу, имеет право на пособие на ребенка только до 21 года.

Важно: Если ребенок не зарегистрируется вовремя как ищущий работу или место для обучения, право на пособие на ребенка полностью утрачивается на переходный период. Так решил Финансовый суд Мюнстера, что родители потеряли право на пособие на ребенка, потому что ребенок не был зарегистрирован как ищущий место для обучения во время ожидания, вызванного пандемией (решение FG Мюнстера от 14.06.2022, 13 K 745/21 Kg).

Особые правила во время пандемии коронавируса

Если обучение объективно не может быть продолжено из-за пандемии коронавируса, право на пособие на ребенка может сохраниться, как в случае перерыва по болезни или в связи с материнством. Однако Финансовый суд Шлезвиг-Гольштейна постановил, что желание учиться отсутствует, если ребенок по собственному желанию прерывает обучение во время пандемии коронавируса и не регистрируется как ищущий место для обучения и не предпринимает активных усилий для поиска места обучения (решение от 27.03.2024, 5 V 71/23).

Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Учет детей в переходный период

Для детей в возрасте от 18 до 25 лет право на получение пособия на ребенка существует в течение переходного периода до четырех полных календарных месяцев между двумя этапами обучения. То же самое относится к периоду между этапом обучения и добровольной службой, такой как добровольный социальный или экологический год или Федеральная волонтерская служба. Это также применяется в соответствии с новым законодательством с 2015 года к переходному периоду между обучением и добровольной военной службой и наоборот (§ 32 абз. 4 № 2b EStG).

Если Ваш ребенок получил подтверждение о приеме на обучение, пособие на ребенка может выплачиваться более четырех месяцев.

В противном случае, если четырехмесячный срок превышен, Вы можете предотвратить потерю пособия на ребенка, если ребенок зарегистрируется как безработный на переходный период. Это возможно, по крайней мере, до 21-го дня рождения.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что прерывание добровольной службы по болезни приводит к потере права на получение пособия на ребенка (решение BFH от 09.09.2020, III R 15/20).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться как ищущие работу или место обучения, и сделать это как можно скорее после окончания или прерывания соответствующего обучения. В этом случае пособие на ребенка будет выплачиваться и после четырехмесячного перерыва. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.

Учет детей в переходный период

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет работу?

Если Ваш ребенок безработный, Вы можете продолжать получать пособие на ребенка и налоговые льготы до его 21-го дня рождения.

Мини-работа не ставит под угрозу Ваше право на пособие на ребенка. Однако ребенок должен быть зарегистрирован в качестве соискателя работы в агентстве по трудоустройству. Независимо от этого, Вы также должны своевременно информировать семейную кассу, если Ваш ребенок ищет место обучения.

Пока Ваш ребенок работает не более 15 часов в неделю, он может оставаться зарегистрированным в качестве соискателя работы. Также незначительная занятость не влияет на Ваше право на пособие на ребенка, если Ваш ребенок в этой занятости остается ниже предела дохода для мини-работников.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что нет права на пособие на ребенка, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится (решение BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться в качестве соискателей работы или учебного места, и сделать это как можно скорее после окончания или перерыва в обучении. Тогда пособие на ребенка будет выплачиваться и в течение четырехмесячного перерыва. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий учебное место, до 25 лет.

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет работу?

Какие добровольные службы подлежат льготному налогообложению?

Если дети после окончания обязательного школьного обучения проходят добровольную службу, они продолжают учитываться у родителей до достижения 25-летнего возраста, то есть до 25-го дня рождения. Это означает, что родители имеют право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот и других налоговых льгот, связанных с детьми, в этот период.

К добровольным службам, дающим право на льготы, относятся:

• Добровольный социальный или экологический год,
• Федеральная волонтерская служба,
• Европейская волонтерская служба "Erasmus+",
• Международная молодежная волонтерская служба,
• Волонтерская служба "weltwärts",
• Волонтерская служба "kulturweit",
• Волонтерская служба "всех поколений",
• Зарубежная волонтерская служба в соответствии с § 5 Закона о федеральной волонтерской службе.

Новая программа ЕС в области образования, молодежи и спорта "Erasmus+" с 2014 года охватывает предыдущие программы ЕС для непрерывного обучения, программы для высших учебных заведений, а также "Молодежь в действии". Она также включает Европейскую волонтерскую службу. Программа действует в период с 2014 по 2020 год.

Добровольная военная служба не дает права на льготы в соответствии с § 58b Закона о военной службе. Однако в соответствии с новым регулированием финансового управления с 2015 года трехмесячная базовая подготовка и последующее обучение на рабочем месте считаются профессиональным обучением, поэтому в этот период существует право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот. В принципе, как минимум первые четыре месяца военной службы могут быть учтены без дополнительных доказательств; необходимо лишь подтвердить начало службы. В случае более длительного обучения на рабочем месте необходимо предоставить доказательства (A 14.2 предложение 2, DA-KG 2015).

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения им 25-летнего возраста не существует права на получение пособия на ребенка, если он обязался на многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, которые выполнялись наряду с обучением и влекли за собой освобождение от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что родители получают пособие на ребенка, участвующего в добровольной службе в рамках Европейской программы Erasmus+, только в том случае, если служба проводится в рамках проекта, одобренного Национальным агентством (решение BFH от 1.7.2020, III R 51/19).

Какие добровольные службы подлежат льготному налогообложению?

Являются ли переходные периоды до и после добровольной службы льготными?

Для детей, получающих школьное или профессиональное образование или проходящих социальную волонтерскую службу, родители получают пособие на ребенка или налоговые льготы на детей, а также все связанные с этим налоговые льготы, пока детям не исполнилось 25 лет. Также учитываются переходные периоды между двумя этапами обучения, а также между этапом обучения и прохождением волонтерской службы и наоборот.

Переходный период не должен превышать четырех полных календарных месяцев. Следующий этап обучения должен начаться не позднее чем в пятый месяц после окончания последнего этапа. Четырехмесячный срок охватывает четыре полных календарных месяца и не рассчитывается по дням. Если ребенку приходится ждать более четырех месяцев, прежде чем он сможет продолжить обучение или приступить к волонтерской службе, родители теряют пособие на ребенка и налоговые льготы на детей - и это касается даже первых четырех месяцев переходного периода. Это, к сожалению, также относится к случаям, когда ребенок не может повлиять на дату начала службы или не виноват в превышении четырехмесячного срока.

До 2014 года переходные периоды между этапом обучения и добровольной военной службой не учитывались. Однако с 2015 года родители получают пособие на ребенка или налоговые льготы также для ребенка, который прерывает обучение для прохождения добровольной военной службы, на переходный период до четырех месяцев как до, так и после этой службы.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что прерывание волонтерской службы по болезни приводит к потере права на получение пособия на ребенка (решение BFH от 09.09.2020, III R 15/20).

Примечание: Даже если ребенок после окончания школы ждет начала своего добровольного социального года, пособие на ребенка выплачивается за переходный период. НО: Переходный период не должен превышать четырех месяцев - так указано в законе (§ 32 абз. 4 предложение 1 № 2b и d EStG). В последние годы пандемия коронавируса привела к тому, что многие дети не могли начать обучение или добровольный социальный год в течение четырех месяцев после окончания школы, а, возможно, только через пять или шесть месяцев. Вопрос в том, следует ли толковать § 32 абз. 4 предложение 1 № 2b и d EStG буквально или может быть применено правило справедливости для этого особого случая.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера отклонил правило справедливости. Если ребенок из-за коронавируса был вынужден ждать более четырех месяцев, прежде чем он смог приступить к своему добровольному социальному году, родители потеряли право на получение пособия на ребенка, и это полностью за переходный период, а не только за период, превышающий четырехмесячный срок. Ребенок не должен был просто ждать начала добровольного социального года, а должен был зарегистрироваться как ищущий работу или место обучения. Только в этом случае право на получение пособия на ребенка (по крайней мере, до 21 года) было бы сохранено (решение от 14.06.2022, 13 K 745/21 Kg).

Являются ли переходные периоды до и после добровольной службы льготными?

Является ли добровольная военная служба также льготной?

Да, добровольная военная служба при определенных условиях имеет налоговые льготы и может дать право на получение детского пособия или налогового вычета на ребенка, если ребенку еще не исполнилось 25 лет. К ним относятся, в частности, периоды обучения во время военной службы и переходные периоды между этапами обучения и добровольной службой.

Добровольная военная служба и профессиональное обучение

1. Обучение на базовой и служебной должности: Во время добровольной военной службы как трехмесячное базовое обучение, так и последующее обучение на служебной должности считаются профессиональным обучением в соответствии с § 58b Закона о солдатах. В течение как минимум первых четырех месяцев военная служба признается как профессиональное обучение без дополнительных доказательств, если начало службы подтверждено.
2. Гражданское профессиональное обучение во время военной службы: Дети, которые проходят обучение по гражданской профессии во время добровольной военной службы, также могут быть учтены. Примеры включают обучение на спасателя, техника по телекоммуникациям или водителя (решение Федерального финансового суда от 03.07.2014, III R 53/13).

Ожидание начала службы

Ребенок может считаться ищущим место обучения уже в период ожидания военной службы, если он серьезно подает заявку на службу. Доказательством может служить, например, письменная заявка на добровольную военную службу.

Переходные периоды

1. Между военной службой и обучением: Переходные периоды до четырех месяцев между завершением этапа обучения и началом добровольной военной службы или наоборот также имеют льготы. Эти периоды считаются допустимым переходным периодом в соответствии с § 32 Abs. 4 Nr. 2b Закона о подоходном налоге.
2. Продление права на детское пособие: Для детей, начавших добровольную военную службу до 01.07.2011, право на детское пособие существовало после достижения 25-летнего возраста, но не позднее 2018 года. Для детей, начавших военную службу после 01.07.2011, это продление больше не действует.

Задержка начала службы

Если начало службы задерживается более чем на четыре месяца, родители теряют право на детское пособие за весь переходный период, включая первые четыре месяца. Это применимо даже в том случае, если ребенок не мог повлиять на задержку (решения Федерального финансового суда от 22.12.2011, III R 5/07 и III R 41/07).

Совет: Вычет расходов на содержание

Если детское пособие отменяется из-за того, что ожидание начала службы длится более четырех месяцев, родители могут заявить расходы на содержание ребенка как исключительные расходы в соответствии с § 33a Abs. 1 Закона о подоходном налоге. В 2024 году максимальная сумма вычета на содержание составляет 982 евро в месяц.

Обязательство сообщать о более длительных периодах ожидания

Если ребенок ожидает место обучения или начало службы более четырех месяцев, он должен обязательно зарегистрироваться как ищущий работу или ищущий место обучения, чтобы не потерять право на детское пособие. Это особенно важно в периоды ожидания, вызванные пандемией, например, во время кризиса, вызванного коронавирусом. Если эта регистрация отсутствует, право на детское пособие полностью утрачивается на переходный период (решение Финансового суда Мюнстера от 14.06.2022, 13 K 745/21 Kg).

Является ли добровольная военная служба также льготной?

Выплачивается ли пособие на ребенка в случае длительного переходного периода до начала учебы?

В некоторых федеральных землях, например, в Рейнланд-Пфальце, Abitur сдается уже в марте. Тем не менее, учеба в университете часто начинается только в октябре, а профессиональное обучение — в сентябре. Обеспокоенные родители спрашивают, будет ли выплачиваться пособие на ребенка в этот период.

Вопрос о том, выплачивается ли пособие на ребенка в течение более длительного переходного периода до начала учебы, можно ответить следующим образом:

Как правило, право на получение пособия на ребенка существует только в том случае, если переходный период между Abitur и началом учебы или профессионального обучения не превышает четырех полных календарных месяцев. Это регулируется в соответствии с § 32 абз. 4 № 2b Закона о подоходном налоге (EStG). Переходный период включает четыре полных календарных месяца. Если, например, Abitur заканчивается в марте, следующий этап обучения должен начаться не позднее августа, чтобы уложиться в этот четырехмесячный срок.

Если переходный период длится более четырех месяцев, применяется другое правило для получения пособия на ребенка. В этом случае ребенок учитывается, если он "не может начать или продолжить профессиональное обучение из-за отсутствия учебного места" (время ожидания в соответствии с § 32 абз. 4 № 2c EStG). Это означает, что ребенок подает заявление на учебное или профессиональное место сразу после Abitur или уже имеет подтверждение на более поздний срок.

Однако важно отметить, что начало и конец учебы не могут быть просто определены по дате устного уведомления о результатах экзаменов. Согласно решению Федерального финансового суда (BFH) от 07.07.2021, учеба в университете начинается с первого проведения учебных мероприятий и заканчивается, когда ребенок успешно сдал последние необходимые экзамены и все результаты экзаменов были предоставлены в письменной форме.

Переходные периоды между двумя этапами обучения учитываются для целей пособия на ребенка только в том случае, если они составляют максимум четыре календарных месяца. Если переходный период длится пять месяцев или дольше, право на получение пособия на ребенка приостанавливается до фактического начала следующего этапа обучения.

Кроме того, важно, чтобы дети при длительном ожидании учебного места или перерывах в обучении незамедлительно зарегистрировались как ищущие работу или учебное место. Ребенок, ищущий работу, учитывается до достижения 21 года, ребенок, ищущий учебное место, — до 25 лет.

В случае длительных заболеваний ребенка последствия для права на получение пособия на ребенка следующие:

• Если трудовые отношения в рамках обучения продолжаются во время болезни, право на получение пособия на ребенка обычно сохраняется.
• Если болезнь длится более шести месяцев, в каждом конкретном случае решается, можно ли ожидать продолжения обучения. Если нет, пособие на ребенка больше не выплачивается.
• Если трудовые отношения в рамках обучения были не только прерваны, но и прекращены из-за болезни ребенка, и болезнь не является временной, право на получение пособия на ребенка утрачивается. В таких случаях может быть рассмотрена возможность учета ребенка как "ищущего учебное место" или "ребенка с инвалидностью" в зависимости от обстоятельств.
• В случае заболевания, которое, как ожидается, продлится более шести месяцев, может быть рассмотрена возможность учета ребенка как "ребенка с инвалидностью". При определенных условиях пособие на ребенка может выплачиваться и после достижения 25-летнего возраста.

В таких случаях рекомендуется как можно раньше связаться с семейной кассой и предоставить необходимые доказательства для сохранения права на получение пособия на ребенка. Это могут быть медицинские справки или другие документы, упомянутые в статье.

Кроме того, следует учитывать, что применение правил основано на актуальных судебных решениях и предписаниях. В настоящее время Федеральное центральное налоговое управление (BZSt) пересмотрело "Инструкцию по служебным вопросам о пособии на ребенка", которой руководствуются семейные кассы при проверке права на получение пособия на ребенка. BZSt распорядилось о применении решений BFH (BZSt от 26.05.2023, St II 2 - S 2280-DA/22/00001, BStBl 2023 I S. 818).

Выплачивается ли пособие на ребенка в случае длительного переходного периода до начала учебы?

Имеется ли право на получение пособия на ребенка во время добровольной военной службы?

Если дети проходят добровольную военную службу, родители не имеют права на получение пособия на ребенка или налоговых льгот в этот период. Таким образом, добровольная военная служба рассматривается иначе, чем Федеральная волонтерская служба и добровольный социальный или экологический год, в течение которых родители получают льготы на ребенка.

Законодатель исходил из того, что у родителей во время добровольной военной службы, в отличие от других волонтерских служб, не возникает расходов на содержание ребенка (см. решение Федерального финансового суда от 03.07.2014, III R 53/13). Однако, как можно было бы предположить, как и в случае с обязательной военной и гражданской службой, отслуженное время должно быть добавлено к 25 годам, если ребенок все еще проходит профессиональное обучение. Или к 21 году, если ребенок безработный.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера постановил, что для детей, которые с 01.07.2011 проходят добровольную военную службу, период продления после достижения 25 или 21 года больше не предоставляется. В законе (§ 52 абз. 40 предложение 10 EStG) было четко указано, что период продления с правом на получение пособия на ребенка действует только для детей, начавших службу до 01.07.2011, и не позднее 2018 года (Финансовый суд Мюнстера от 27.10.2014, 5 K 2339/14 Kg).

Имеется ли право на получение пособия на ребенка во время добровольной военной службы?