Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?
Криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum или Litecoin, все чаще используются в качестве платежного средства, но по-прежнему являются в основном объектом спекуляции.
Федеральное министерство финансов опубликовало руководящие принципы налогообложения криптовалют (письмо BMF от 06.03.2025).
Важные налоговые принципы:
- Прибыль от продажи или обмена криптовалют облагается налогом, если между покупкой и продажей прошло не более одного года (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG).
- Новое с 2024 года: прибыль остается необлагаемой налогом, если общий доход от частных сделок по продаже в календарном году составляет менее 1.000 евро (необлагаемая сумма).
- По истечении годового периода удержания продажа не облагается налогом, даже если криптовалюты ранее были сданы в аренду или использованы для стекинга.
- Повторная или обширная торговля криптовалютами может считаться коммерческой деятельностью и в этом случае облагается подоходным налогом в соответствии с § 15 EStG.
- Те, кто получает криптовалюту через майнинг или форжинг (создание блоков), как правило, получают коммерческий доход. При определенных условиях возможен также прочий доход (§ 22 Nr. 3 EStG) – например, при случайной деятельности.
- Правило о малых суммах: доход от таких услуг, как майнинг или стекинг, не облагается налогом, если он составляет в общей сложности менее 256 евро в год.
Федеральный финансовый суд (BFH) в своем решении от 14 февраля 2023 года (IX R 3/22) постановил, что криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum и Monero, считаются имущественными активами в соответствии с Законом о подоходном налоге.
Налогоплательщик в 2017 году получил прибыль в размере около 3,4 миллиона евро от торговли криптовалютами. BFH ясно дал понять, что эта прибыль подлежит обложению подоходным налогом, если продажа произошла в течение годового периода. Классификация как имущественный актив и налогообложение в соответствии с § 23 EStG конституционно допустимы.
Примечание: Налогообложение распространяется на все распространенные криптовалюты, а не только на Bitcoin. Решающее значение имеет период между покупкой и продажей, а также характер использования (частный или коммерческий).
Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?
Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?
Золото и серебро за последние годы значительно изменились в цене. Многие задумываются о продаже своих золотых монет и слитков, чтобы "обналичить" их. Но как налогово учитываются прибыли и убытки от продажи золота? Продажа монет и слитков считается частной сделкой по продаже, и здесь важную роль играет срок владения в 12 месяцев (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG):
- При продаже в течение 12 месяцев после приобретения прибыль до 600 евро в год не облагается налогом. Это порог, а не необлагаемая сумма. Прибыль от 600 евро облагается налогом в полном объеме как "прочие доходы" в соответствии с § 22 Nr. 2 EStG по индивидуальной налоговой ставке. Налог на прирост капитала на них не распространяется. Убытки могут быть зачтены только против прибыли от частных сделок по продаже, путем компенсации убытков в том же году, а также путем вычета убытков в предыдущем и/или последующих годах.
- При продаже по истечении 12 месяцев прибыль полностью освобождается от налогообложения, а убытки не учитываются в налоговом отношении.
Порог означает: Общая прибыль в размере 999 евро полностью освобождается от налогообложения, а прибыль в размере 1.000 евро и более облагается налогом с первого евро. Прибыль от частных сделок по продаже указывается в налоговой декларации на доход в "Anlage SO" на обратной стороне. Однако Вы обязаны подать этот "Anlage SO" только в том случае, если Ваша общая прибыль или общая прибыль Вашего супруга(и) от частных сделок по продаже составляет не менее 600 евро.
Порог в 1.000 евро действует на человека, если каждый человек получает соответствующую прибыль. Для супругов он не удваивается. Если покупки и продажи осуществляются через совместный супружеский счет, прибыль распределяется между супругами поровну (в "Anlage SO" в строке 47). Таким образом, порог учитывается для каждого супруга.
Существуют облигации, которые удостоверяют право на поставку золота или другого сырья и обеспечены золотом или другим сырьем в физической форме. В Германии это, в частности, облигация XETRA-Gold от Deutsche Börse Commodities GmbH. Важный вопрос заключается в том, как эта облигация облагается налогом и подлежит ли она налогу на прирост капитала.
В 2015 году Федеральный финансовый суд постановил, что прибыль от продажи или погашения облигаций Xetra-Gold, которые предоставляют владельцу право на поставку золота, освобождается от налогообложения по истечении срока продажи в один год между приобретением и продажей ценных бумаг. В результате BFH приравнивает приобретение, погашение или продажу облигации к непосредственному приобретению или продаже физического золота (решения BFH от 12.05.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
В настоящее время Федеральный финансовый суд (в своем решении от 16.06.2020 (VIII R 7/17) продолжил свою практику, согласно которой продажа на бирже облигаций на предъявителя, которые удостоверяют право требования к эмитенту на поставку физического золота и отражают текущую цену на золото, не является налогооблагаемой продажей капитального требования. По мнению BFH, прибыль, полученная истцом от продажи облигаций на предъявителя "Gold Bullion Securities", не привела к налогооблагаемым доходам от капитала в соответствии с § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, поскольку облигации не квалифицируются как прочие капитальные требования в соответствии с § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG.
Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?
