Как подать заявление на получение налогового послабления на продажу (ст. 16, абз. 4 EStG)?
Если Вы достигли 55-летнего возраста или являетесь постоянно нетрудоспособным, Вы можете подать заявление на получение налоговой льготы на прибыль от продажи. При условии, что это происходит впервые с 1996 года (§ 16 Abs. 4 EStG).
Может случиться так, что в прибыли от продажи содержится часть суммы, которая облагается налогом только на 60% в соответствии с процедурой частичного дохода. Это возможно, если в проданном имуществе предприятия были доли в акционерных обществах. Для этой части суммы нельзя дополнительно требовать льготу в виде налоговой льготы на прибыль от продажи. Поэтому часть суммы, облагаемая налогом на 60%, должна быть вычтена из прибыли от продажи и указана в строке 16.
Как подать заявление на получение налогового послабления на продажу (ст. 16, абз. 4 EStG)?
Как часто можно запрашивать налоговое послабление на продажу в соответствии с § 16 Abs. 4 EStG?
Налоговая льгота в соответствии с § 16 Abs. 4 EStG предоставляется каждому человеку в общей сложности один раз в жизни на прибыль от продажи.
В дополнение к налоговой льготе Вы также можете подать заявление на снижение налога в соответствии с § 34 Abs. 3 EStG. В этом случае прибыль от продажи облагается по сниженной ставке, которая составляет 56% от средней налоговой ставки (но не менее 14%). Снижение налога в соответствии с § 34 Abs. 3 EStG также предоставляется каждому человеку в общей сложности один раз в жизни на прибыль от продажи.
Как часто можно запрашивать налоговое послабление на продажу в соответствии с § 16 Abs. 4 EStG?
Как подать заявление на снижение налоговой ставки (§ 34 Abs. 3 EStG)?
Если Вы достигли 55-летнего возраста или постоянно нетрудоспособны, Вы получаете дополнительную налоговую льготу:
Прибыль от продажи может быть по заявлению обложена по сниженной ставке, если она превышает налоговый вычет на продажу. При условии, что это происходит впервые с 2001 года. Сниженная ставка налога составляет 56 % от средней налоговой ставки, но не менее начальной ставки налога в размере 14 % (§ 34 Abs. 3 EStG).
Как подать заявление на снижение налоговой ставки (§ 34 Abs. 3 EStG)?
Что относится к прибыли от продажи?
К доходам от самостоятельной трудовой деятельности также относится прибыль от продажи профессиональной практики, офиса или соответствующих активов, самостоятельной части активов или доли в активах. Продажей также считается прекращение деятельности практики, офиса и т. д. (§ 18 Abs. 3 EStG). В налоговом отношении прибыль от продажи обрабатывается по особым правилам и поэтому должна быть отделена от текущей прибыли.
Те, кто продает свое предприятие или долю в совместном предприятии, могут воспользоваться двумя важными налоговыми льготами:
- Налоговый вычет на продажу: Прибыль от продажи не облагается налогом в размере 45.000 евро. Однако эта сумма уменьшается, если прибыль от продажи превышает 136.000 евро, на сумму превышения. Таким образом, налоговый вычет на продажу отменяется при прибыли от продажи в размере 181.000 евро (§ 16 Abs. 4 EStG).
- Сниженная налоговая ставка: Оставшаяся после вычета налогового вычета прибыль от продажи облагается налогом по правилу одной пятой. По заявлению она также может быть обложена по сниженной налоговой ставке, а именно 56 % от средней налоговой ставки и не менее 14 % (§ 34 Abs. 3 EStG).
Налоговый вычет на продажу и сниженная налоговая ставка предоставляются только при определенных условиях:
- Вы должны достигнуть 55-летнего возраста или быть постоянно нетрудоспособным в социально-правовом смысле.
- Вы можете воспользоваться льготами только один раз в жизни: налоговый вычет на продажу с 1996 года, сниженная налоговая ставка с 2001 года.
- Вы должны подать заявление на получение льгот.
При продаже предприятия до достижения 55-летнего возраста, без постоянной нетрудоспособности, применяется только правило одной пятой. Однако это правило не приводит к экономии налогов, если текущие доходы уже облагаются по максимальной налоговой ставке.
При продаже доли в совместном предприятии Вы также имеете право на полный налоговый вычет на продажу, а не только пропорционально. Однако, если Вы продаете только часть своей доли в совместном предприятии, прибыль от продажи относится к текущим доходам, и в этом случае ни налоговый вычет на продажу, ни сниженная налоговая ставка, ни правило одной пятой не применяются (§ 18 Abs. 3 i.V.m. § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG).
Для подтверждения постоянной нетрудоспособности обычно достаточно решения пенсионного органа или медицинского заключения. Это также может быть сделано частной страховой компанией, если ее условия соответствуют определенному порогу нетрудоспособности. Однако было установлено, что существуют и другие способы доказательства постоянной нетрудоспособности (решение BFH от 14.12.2022, X R 10/21).
Что относится к прибыли от продажи?
