Software Hosted in Germany Hosted in Germany
Безопасно. Быстро. Надежно.  
Цифровая передача данных - в соответствии с § 87c Налогового кодекса ФРГ
Цифровая передача данных

 

Целый мир налоговых знаний

Lohnsteuer kompakt FAQs

 


Эффективность искусственного интеллекта для Ваших налогов:

С помощью IntelliScan KI beta
для возврата денег без лишних хлопот!

Больше никакого стресса от налогов!
Узнайте, как заполнить налоговую декларацию быстрее и эффективнее с помощью IntelliScan. Просто загрузите документы - наш искусственный интеллект распознает и обработает всю важную информацию за Вас.

Bezeichnung und Art des Gewerbebetriebs



Что такое доход от промысла?

Коммерческая деятельность в соответствии с § 15 Закона о подоходном налоге (EStG) имеет место, если Вы осуществляете деятельность самостоятельно (т.е. на свой страх и риск), на постоянной основе (т.е. не разовое действие) и с целью получения прибыли (т.е. не хобби) и участвуете в общем экономическом обороте (т.е. выступаете на внешнем рынке). Однако эти условия в равной степени применяются и к профессиональной деятельности в соответствии с § 18 EStG.

Коммерческими предприятиями являются, в частности:

  • Предприятия ремесленной и промышленной отрасли,
  • Торговые предприятия,
  • Посредническая деятельность (например, страховые агенты, брокеры или торговые представители),
  • Рестораны,
  • Сервисные компании.
  • Акционерные общества (AG) и общества с ограниченной ответственностью (GmbH) в силу своей правовой формы являются коммерческими предприятиями (§ 2 Abs. 2 GewStG).

К доходам от коммерческой деятельности также относятся:

  • Доли прибыли от участия в товариществе (oHG, KG или коммерческое GbR).
  • Доходы от продажи коммерческого предприятия, его части или доли в коммерческом предприятии.
  • Прибыль от продажи доли в акционерном обществе, если она составляет не менее 1 % уставного капитала (§ 17 EStG). Это также относится к частным инвесторам. С 2009 года прибыль облагается налогом по процедуре частичного дохода, т.е. 60 % прибыли от продажи облагается налогом, а 40 % освобождается от налога (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG). Для долей, приобретенных до 2009 года, продолжает действовать процедура половинного дохода с его половинным налогообложением.
  • Доходы от продажи более 3 объектов недвижимости в течение 5 лет. В этом случае налоговые органы - независимо от 10-летнего срока - исходят из коммерческой торговли недвижимостью.
  • Доходы от сдачи в аренду квартир для отдыха, если они по характеру аренды сопоставимы с коммерческим гостиничным бизнесом. В противном случае это "доходы от аренды и лизинга".
  • Профессиональные опекуны в соответствии с §§ 1896 ff. BGB - в отличие от прежнего мнения - с 2010 года больше не получают доходы от коммерческой деятельности, а от "другой самостоятельной работы" в соответствии с § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG (постановления BFH от 15.06.2010, BStBl. 2010 II S. 906 и 909).

Что такое доход от промысла?



Кто должен заполнять бланк G (доходы от предпринимательской деятельности)?

Промысловое предприятие в соответствии с § 15 Закона о подоходном налоге (EStG) существует, если Вы осуществляете деятельность самостоятельно (т. е. на свой страх и риск), на постоянной основе (т. е. не разовая акция) и с целью получения прибыли (т. е. не хобби) и участвуете в общем экономическом обороте (т. е. выступаете на внешнем рынке). Однако эти условия в равной степени применяются и к фрилансерской деятельности в соответствии с § 18 EStG (H 15.6 EStR).

Промысловые предприятия включают в себя

  • ремесленные и промышленные предприятия,
  • торговые предприятия,
  • посредническая деятельность (например, страховые агенты, брокеры или торговые представители),
  • ресторанный бизнес,
  • предприятия сферы услуг.
  • Акционерные общества (AG) и общества с ограниченной ответственностью (GmbH) в силу своей правовой формы являются промысловыми предприятиями (§ 2 Abs. 2 GewStG).

К доходам от промыслового предприятия также относятся

  • долевые прибыли от участия в товариществе (oHG, KG или коммерческое GbR).
  • доходы от продажи промыслового предприятия, его части или доли в промысловом предприятии (§ 16 EStG).
  • прибыли от продажи доли в акционерном обществе, если эта доля составляет не менее 1 % уставного капитала (§ 17 EStG). Это также относится к частным инвесторам. Прибыль с 2009 года облагается налогом по процедуре частичного дохода, т. е. 60 % прибыли от продажи облагается налогом, а 40 % освобождается от налога (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG). Для долей, приобретенных до 2009 года, продолжает действовать процедура половинного дохода с налогообложением половины прибыли.
    Если доля участия составляет менее 1 % уставного капитала, прибыль от продажи с 2009 года облагается налогом как доход от капитала в полном объеме независимо от срока владения и подлежит налогу на прирост капитала в размере 25 %. Это относится только к долям, приобретенным с 2009 года (§ 20 Abs. 2 Nr. 1 EStG). При приобретении до 2009 года продолжает действовать прежнее законодательство, согласно которому прибыль от продажи освобождается от налога по истечении срока владения в 12 месяцев. Дивиденды в обоих случаях с 2009 года облагаются налогом на прирост капитала.
  • доходы от продажи более 3 объектов недвижимости в течение 5 лет. В этом случае налоговая служба - независимо от 10-летнего срока - исходит из коммерческой торговли недвижимостью. При продаже до трех объектов прибыль от продажи обычно облагается налогом только в течение так называемого спекулятивного периода в 10 лет как "прочие доходы".
  • доходы от сдачи в аренду домов для отдыха, если условия аренды сопоставимы с условиями коммерческого гостиничного предприятия. В противном случае это "доходы от аренды и лизинга".
  • профессиональные опекуны в соответствии с §§ 1896 и след. Гражданского кодекса (BGB) - в отличие от прежнего мнения - с 2010 года не получают доходы от промыслового предприятия, а от "прочей самостоятельной деятельности" в соответствии с § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG (постановления Федерального финансового суда (BFH) от 15.06.2010, BStBl. 2010 II S. 906 и 909).

Кто должен заполнять бланк G (доходы от предпринимательской деятельности)?



Что такое расчет превышения доходов над расходами?

С помощью расчета превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 Abs. 3 EStG Вы можете легко определить прибыль Вашего предприятия. Для этого операционные доходы и операционные расходы учитываются и сопоставляются по принципу начисления и списания. При этой простой форме бухгалтерского учета, например, резервы не учитываются.

Еще одним преимуществом является то, что расчет превышения доходов над расходами не требует ведения счетов запасов и проведения инвентаризации.

Если Вы определяете свою прибыль с помощью расчета превышения доходов над расходами, то превышение Ваших доходов над операционными расходами является прибылью, которая указывается в налоговой декларации для налогообложения.

Что такое расчет превышения доходов над расходами?



Должен ли я подавать бланк EÜR (расчет превышения доходов над расходами)?

С помощью приложения "Отчет о прибылях и убытках - Anlage EÜR" отчет о прибылях и убытках стандартизируется.

В EÜR Вы должны предоставить подробную информацию о Ваших доходах и расходах.

До 2016 года Вы были обязаны подавать это приложение только в том случае, если операционные доходы превышали 17.500 евро и прибыль не определялась путем бухгалтерского учета (настоящего бухгалтерского учета). Однако с налогового года 2017 упрощенное правило, согласно которому при операционных доходах менее 17.500 евро вместо официального "Anlage EÜR" можно было подать неформальный отчет о прибылях и убытках, было отменено. Теперь все налогоплательщики, которые определяют свою прибыль с помощью отчета о прибылях и убытках, обязаны заполнять стандартизированное "Anlage EÜR" и передавать его в налоговые органы в электронном виде, так же как и налоговую декларацию на доходы.

Предыдущее законодательное правило о смягчении обстоятельств остается в силе: во избежание "необоснованных трудностей" налоговая инспекция может разрешить продолжать подавать налоговую декларацию в бумажном виде по официально предписанной форме в налоговую инспекцию (§ 25 Abs. 4 Satz 2 EStG; § 13a Abs. 3 EStG; § 18 Abs. 3 Satz 3 UStG; § 14a Satz 2 GewStG). В дополнение к отдельным законодательным положениям Налоговый кодекс содержит общее правило о смягчении обстоятельств (§ 150 Abs. 8 AO): налоговая инспекция может отказаться от электронной передачи данных, если это экономически или лично необоснованно для налогоплательщика.

Это особенно актуально, если налогоплательщик не имеет необходимого технического оборудования, и создание технических возможностей для передачи данных в официально предписанном формате возможно только с значительными финансовыми затратами, или если налогоплательщик в силу своих индивидуальных знаний и навыков не может или может лишь ограниченно использовать возможности передачи данных. Однако налоговые органы очень редко предоставляют исключения!

Проверьте все данные Вашего EÜR на предмет достоверности и, если возможно, сравните их с данными других предпринимателей. Если Ваши данные значительно отклоняются от обычных, налоговая инспекция может инициировать индивидуальную проверку.

 

 

Те, кто хочет подать свою налоговую декларацию и, прежде всего, расчет прибыли от профессиональной или коммерческой деятельности в бумажном виде, должны подать в налоговую инспекцию "заявление о смягчении обстоятельств в соответствии с § 5b Abs. 2 Satz 2 EStG i.V.m. § 150 Abs. 8 AO", обосновать его и сослаться на актуальные судебные решения.

Важно: Согласно мнению BFH, заявление о смягчении обстоятельств может касаться только соответствующего налогового периода (решение BFH от 16.06.2020, VIII R 29/17). Это означает, что заявление должно подаваться заново каждый год. Оно не должно содержать фразу "Прошу об освобождении с налогового периода ...", а только "Прошу об освобождении на налоговый период ...".

Должен ли я подавать бланк EÜR (расчет превышения доходов над расходами)?



Когда я могу определить прибыль с помощью расчета превышения доходов над расходами?

При расчете превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 абз. 3 Закона о подоходном налоге (EStG) операционные доходы сопоставляются с операционными расходами, и результатом является прибыль или убыток.  

Предприниматели и лица, занимающиеся сельским и лесным хозяйством, в настоящее время могут определять свою прибыль с помощью расчета превышения доходов над расходами, если

  • годовой оборот не превышает 600.000 евро и
  • годовая прибыль не превышает 60.000 евро в календарном или финансовом году.

Лица свободных профессий, такие как юристы, нотариусы, налоговые консультанты, врачи, публицисты, художники и т. д., а также другие самозанятые лица могут всегда - независимо от предела оборота и прибыли - производить расчет прибыли с помощью расчета превышения доходов над расходами. Они, как правило, не обязаны вести бухгалтерский учет, но могут делать это добровольно.

Всегда обязаны вести бухгалтерский учет - независимо от предела оборота или прибыли - коммерсанты в соответствии с §§ 1 и далее в связи с § 238 HGB. Эта обязанность ведения бухгалтерского учета также распространяется на налоговое право (§ 140 AO). Правило касается коммерсантов, занимающихся торговым бизнесом, а также предпринимателей, чье предприятие по своему характеру и масштабу требует ведения коммерческого учета.

Когда я могу определить прибыль с помощью расчета превышения доходов над расходами?



Возможно ли выбрать метод расчета превышения доходов над расходами (EÜR) задним числом?

Налогоплательщики, не обязанные вести бухгалтерский учет и не ведущие его добровольно, имеют право выбирать между сравнением активов предприятия в соответствии с § 4 абз. 1 Закона о подоходном налоге и расчетом превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 абз. 3 Закона о подоходном налоге:

  • Налогоплательщик, не обязанный вести бухгалтерский учет, согласно прежнему мнению, эффективно использовал свое право выбора метода определения прибыли путем сравнения активов в соответствии с § 4 абз. 1 Закона о подоходном налоге только в том случае, если он составил начальный баланс, организовал коммерческий бухгалтерский учет и составил отчет на основе инвентаризаций.
  • Если налогоплательщик, напротив, только записывал операционные доходы и расходы, то он использовал свое право выбора в пользу определения прибыли путем расчета превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 абз. 3 Закона о подоходном налоге.

Согласно новому мнению, предприниматель может воспользоваться правом выбора и после окончания года, в принципе, без ограничения по времени до вступления в силу налогового уведомления. Если предприниматель затем составляет годовой отчет, он выбирает метод определения прибыли путем бухгалтерского учета - и не с момента начала ведения бухгалтерии в начале финансового года (постановление Федерального финансового суда от 19.03.2009, BStBl. 2009 II S. 659).

Право выбора, однако, ограничено определенными условиями (§ 4 абз. 3 предложение 1 Закона о подоходном налоге). Например, выбор расчета превышения доходов над расходами после составления отчета больше не возможен. Также исключается выбор метода определения прибыли путем сравнения активов, если налогоплательщик не составил начальный баланс и не организовал коммерческий бухгалтерский учет своевременно в начале периода определения прибыли. Выбор между методами определения прибыли также может быть исключен, если налогоплательщик связан выбором, сделанным для предыдущего финансового года.

Примечание: Такое толкование также соответствует цели упрощения расчета превышения доходов над расходами. Налогоплательщик может отказаться от составления отчета, выбрав расчет превышения доходов над расходами, даже если он уже организовал бухгалтерский учет. Для налоговой инспекции важно только то, что после выбора она действительно получает расчет превышения доходов над расходами.

Возможно ли выбрать метод расчета превышения доходов над расходами (EÜR) задним числом?



Когда я должен подавать заявление об отдельном определении прибыли от промыслового предприятия?

Вы должны отдельно определить доходы, если за них отвечает другое финансовое ведомство, а не Ваше финансовое ведомство по месту жительства. Это, например, происходит, если Вы ведете свой бизнес в другом месте, а не по месту жительства.

Также, если Вы участвуете в объединении или товариществе, производится отдельное и единое определение.

Вашему финансовому ведомству по месту жительства сообщается размер доходов, причитающихся Вам. Поэтому Вы должны всегда указывать финансовое ведомство и налоговый номер, под которым эти доходы определяются.

Если Вы (пока) не знаете точную сумму налогового начисления, в соответствующее поле введите значение "0,00" или предполагаемую сумму и объясните это в сопроводительном письме в Ваше финансовое ведомство.

Когда я должен подавать заявление об отдельном определении прибыли от промыслового предприятия?



Что включается в прибыль от реализации?

К доходам от предпринимательской деятельности также относится прибыль от продажи всего предприятия, части предприятия (филиала, отделения) или доли участия. Продажей также считается прекращение деятельности предприятия. Также учитываются так называемые доли, возникшие в результате внесения активов, в капитальной компании, которые возникают, когда предприниматель вносит свое предприятие, часть предприятия или долю участия в капитальную компанию в качестве вклада в натуральной форме и получает взамен доли в компании по стоимости ниже частичной стоимости (§ 21 UmwStG).

Те, кто продает или прекращает деятельность своего предприятия или доли участия, могут воспользоваться двумя важными налоговыми льготами:

  • Налоговый вычет при продаже: Прибыль от продажи не облагается налогом в размере 45.000 евро. Однако эта сумма уменьшается, если прибыль от продажи превышает 136.000 евро, на сумму превышения. Таким образом, налоговый вычет при продаже не применяется, если прибыль от продажи составляет 181.000 евро и более (§ 16 Abs. 4 EStG).
  • Сниженная налоговая ставка: Прибыль от продажи, оставшаяся после вычета налогового вычета, облагается налогом по правилу одной пятой. По заявлению она также может быть обложена по сниженной налоговой ставке, а именно 56 % от средней налоговой ставки и не менее 14 % (§ 34 Abs. 3 EStG).

Налоговый вычет при продаже и сниженная налоговая ставка предоставляются только при определенных условиях:

  • Вы должны достигнуть 55-летнего возраста или быть постоянно нетрудоспособным в соответствии с нормами социального страхования.
  • Вы можете воспользоваться льготами только один раз в жизни: налоговый вычет при продаже с 1996 года, сниженная налоговая ставка с 2001 года.
  • Вы должны подать заявление на получение льгот.

При продаже предприятия до достижения 55-летнего возраста, без постоянной нетрудоспособности, применяется только правило одной пятой. Однако это правило не приводит к экономии налогов, если текущие доходы уже облагаются по максимальной налоговой ставке.

При продаже доли участия Вы также имеете право на налоговый вычет при продаже в полном объеме, а не только пропорционально. Однако если Вы продаете только часть своей доли участия, прибыль от продажи относится к текущим доходам, и в этом случае ни налоговый вычет при продаже, ни сниженная налоговая ставка, ни правило одной пятой не применяются (§ 18 Abs. 3 i.V.m. § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG).

Для подтверждения постоянной нетрудоспособности обычно достаточно решения пенсионного органа или медицинского заключения. Это также может быть сделано частной страховой компанией, если ее условия предусматривают определенный порог для нетрудоспособности. Однако было установлено, что существуют и другие способы доказательства постоянной нетрудоспособности (решение BFH от 14.12.2022, X R 10/21).

Что включается в прибыль от реализации?



Кто считается совладельцем предприятия?

Ко-владельцем считается лицо, которое вместе как минимум с одним другим партнером является владельцем, арендатором и/или бенефициаром предприятия.

Вы находитесь в ситуации, когда можете принимать экономические решения только вместе с Вашим(и) деловым(и) партнером(ами) и решать о распределении прибыли предприятия. Такое партнерство должно иметь форму товарищества, для которого законодатель предусмотрел три специальные формы:

  • Товарищество гражданского права (GbR)
  • Открытое торговое товарищество (OHG)
  • Коммандитное товарищество (KG)

Форма товарищества определяет, в какой мере ко-владельцы участвуют в прибыли и как предприятие облагается налогом. В налоговой декларации укажите вид предприятия, которое Вы эксплуатируете или арендовали в форме товарищества как ко-владелец. Возможные записи: "ремесленное предприятие", "агент по недвижимости", "ресторан" и т. д. Помимо этой информации, в налоговой декларации необходимо указать налоговый номер каждого предприятия и соответствующую налоговую инспекцию.

Результат соответствующего расчета прибыли указывается в приложении G для предпринимателей или в приложении S для фрилансеров и других самозанятых лиц.

Кто считается совладельцем предприятия?



Что такое метод половинного дохода / метод частичного дохода

Процедура Halbeinkünfteverfahren была заменена на Teileinkünfteverfahren с 01.01.2009.

В соответствии с процедурой Halbeinkünfteverfahren доходы от участия в капитальных обществах (акции, доли в ООО, паи в кооперативах) облагаются налогом только наполовину. Рекламные расходы, связанные с ними, также могут быть вычтены только наполовину. Если такие участия входят в состав активов предприятия, доходы от них - за вычетом половины расходов - облагаются налогом как доходы от предпринимательской деятельности.

Если в Ваших доходах от предпринимательской деятельности (как индивидуального предпринимателя, от участия в товариществе, согласно отдельному определению, от участия в концерне) содержатся доходы, к которым применяется процедура Halbeinkünfteverfahren, укажите эту сумму здесь одной суммой. И только половину облагаемой налогом части!

В соответствии с процедурой Teileinkünfteverfahren доходы и прибыль от продажи участия в капитальных обществах (акции, доли в ООО, паи в кооперативах) облагаются налогом на 60 %. В свою очередь, только 60 % расходов могут быть вычтены как рекламные расходы. Таким образом, если Вы держите в активах предприятия участие в капитальных обществах, Вы должны указать полученные дивиденды и распределение прибыли, которые включены в Ваши доходы от предпринимательской деятельности или самостоятельной работы и облагаются налогом только на 60 %, отдельно в приложении G или приложении S.

Что такое метод половинного дохода / метод частичного дохода



Существует ли также обязательство по подаче в электронном виде для бланка EÜR в случае дополнительных доходов от коммерческой деятельности?

Для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, налоговая декларация в бумажной форме больше не принимается. Это также касается частных домохозяйств с фотоэлектрическими установками, а также лиц с дополнительными коммерческими доходами свыше 410 евро, например, виноделов с дополнительным доходом. Налоговые органы последовательно отклоняют налоговые декларации, поданные в бумажной форме.

Это означает: Если нет особых обстоятельств, декларация, поданная в бумажной форме, считается непредставленной. Особые обстоятельства: приобретение необходимого технического оборудования с ПК и подключением к Интернету возможно только с значительными финансовыми затратами, или знания и личные навыки для работы с ними отсутствуют или ограничены.

В этом случае необходимо учитывать штрафы за просрочку.

Примечание: Работники и пенсионеры, которые не обязаны подавать налоговую декларацию в электронном виде и получают возмещение расходов за свою волонтерскую деятельность в размере до 840 евро в рамках льготы для волонтеров или 3.000 евро в рамках льготы для инструкторов в год, по нашему мнению, могут по-прежнему использовать бумажные формы для подачи налоговой декларации. Однако налоговые органы все чаще применяют более строгий подход.

Существует ли также обязательство по подаче в электронном виде для бланка EÜR в случае дополнительных доходов от коммерческой деятельности?



Существует ли обязательство подавать Бланк EÜR в электронном виде, даже если прибыль незначительна?

Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что налогоплательщики с доходами от прибыли обязаны подавать налоговую декларацию по подоходному налогу в электронном виде в налоговый орган, даже если они получают только незначительную прибыль от работы по совместительству. Электронная форма обязательна, если прибыль превышает 410 евро (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 15.07.2015, 1 K 2204/13).

Случай: Истец работает по совместительству фотографом, автором и инструктором по дайвингу. Налоговая инспекция впервые указала ему в 2011 году, что из-за этой самостоятельной деятельности он обязан подавать налоговую декларацию по подоходному налогу в электронном виде в налоговый орган. Истец возразил, что прибыль от его самостоятельной работы в будущем составит около 500 евро в год. Кроме того, он в принципе отказывается передавать личные данные через Интернет, так как уже имел соответствующий опыт интернет-мошенничества. Даже при интернет-банкинге не может быть гарантирована абсолютная безопасность.

По мнению Финансового суда, в соответствии с Законом о подоходном налоге электронная форма обязательна, если прибыль превышает 410 евро. Эта форма не является необоснованной для истца. Оставшийся риск хакерской атаки на сохраненные или переданные данные после использования всех технических возможностей защиты он должен принять во внимание в связи с государственным интересом в упрощении административных процедур и экономии средств.

Абсолютная конфиденциальность данных не может быть гарантирована, так как данные, хранящиеся в "аналоговой" бумажной форме, также могут быть украдены, например, при взломе квартиры или – как сообщалось в СМИ 13.06.2015 – при взломе почтовых ящиков банков. Также для налога на добавленную стоимость обязательны электронные налоговые декларации, и в этом отношении Федеральный финансовый суд уже постановил, что это конституционно, несмотря на "дело NSA".

 

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера постановил, что баланс также может быть подан в налоговый орган в бумажной форме, если создание технологии для передачи данных на расстоянии было бы финансово слишком затратным (решение от 28.01.2021, 5 K 436/20 AO).

Однако Федеральный финансовый суд постановил, что финансовые затраты в размере 40,54 евро на обязательную электронную передачу баланса, а также отчета о прибылях и убытках в официально предписанном формате данных являются (экономически) приемлемыми даже для "микропредприятия" (решение Федерального финансового суда от 21.04.2021, XI R 29/20

Примечание: Работники и пенсионеры, которые не обязаны подавать электронную налоговую декларацию и получают компенсацию расходов за свою волонтерскую деятельность в размере до 840 евро в рамках налоговой льготы за волонтерскую деятельность или 3.000 евро в рамках налоговой льготы для инструкторов, по нашему мнению, могут по-прежнему использовать бумажные формы для подачи налоговой декларации. Однако налоговые органы все чаще применяют более строгий подход.

Существует ли обязательство подавать Бланк EÜR в электронном виде, даже если прибыль незначительна?



Фотоэлектрические системы: эксплуатация и продажа системы являются коммерческим доходом

Уже до 2022 года налоговые органы предоставляли послабления для владельцев небольших фотоэлектрических установок, однако только для установок мощностью до 10 кВт: По письменному заявлению налогоплательщика можно было предположить, что установка не эксплуатируется с целью получения прибыли (право выбора "хобби"). Последствие: можно было отказаться от составления и подачи отчета о доходах и расходах, а прибыль больше не облагалась налогом.

С 1 января 2022 года фотоэлектрические установки на однофамильных домах (включая крыши гаражей и навесов, а также других вспомогательных зданий) мощностью до 30 кВт освобождаются от налогов.

Однако не только установки на однофамильных домах получают льготы:

  • Также для установок, установленных на зданиях, не предназначенных для проживания (например, коммерческая недвижимость, гаражный комплекс), действует налоговое освобождение. Лимит здесь также составляет 30 кВт.
  • Для установок на многоквартирных домах и домах смешанного использования лимит составляет 15 кВт на жилую или коммерческую единицу.
  • Кроме того, фотоэлектрические установки на зданиях, используемых преимущественно в коммерческих целях, мощностью до 15 кВт на жилую/коммерческую единицу получают льготы.
  • На одного налогоплательщика или товарищество освобождается от налога максимум 100 кВт.

Налоговое освобождение действует независимо от даты ввода в эксплуатацию фотоэлектрической установки для доходов и изъятий, полученных с 1 января 2022 года.

Упрощенное правило с 2022 года отличается от предыдущего права выбора "хобби": налогообложение обязательно отменяется, а не только в рамках права выбора. Таким образом, заявление на "хобби" больше не требуется. Это регулируется в § 3 Nr. 72 EStG в редакции Закона о налоге на прибыль 2022 года.

Фотоэлектрические системы: эксплуатация и продажа системы являются коммерческим доходом



Можно ли списать домашний офис для управления фотоэлектрической установкой?

С 01.01.2022 фотоэлектрические установки на крышах частных домов (включая крыши гаражей и навесов, а также других вспомогательных зданий) мощностью до 30 кВт освобождены от налогообложения.

Однако не только установки на частных домах пользуются льготами:

  • Также освобождаются от налога установки, которые установлены на зданиях, не предназначенных для проживания (например, коммерческая недвижимость, гаражный комплекс). Лимит здесь также составляет 30 кВт.
  • Для установок на многоквартирных домах и домах смешанного использования лимит составляет 15 кВт на жилую или коммерческую единицу.
  • Кроме того, фотоэлектрические установки на зданиях, используемых преимущественно в коммерческих целях, мощностью до 15 кВт на жилую/коммерческую единицу также пользуются льготами.
  • На одного налогоплательщика или товарищество освобождается от налога максимум 100 кВт.

Освобождение от налога действует независимо от даты ввода в эксплуатацию фотоэлектрической установки для доходов и изъятий, полученных с 01.01.2022.

Расходы, которые находятся в непосредственной экономической связи с необлагаемыми доходами, не могут быть вычтены как операционные расходы или расходы на рекламу. Это регулируется § 3c абз. 1 Закона о подоходном налоге. Таким образом, операционные расходы, которые находятся в непосредственной экономической связи с (возможно, будущей) эксплуатацией освобожденных от налога фотоэлектрических установок, не подлежат вычету. Это также относится к возможным расходам на рабочий кабинет в связи с управлением фотоэлектрической установкой.

Можно ли списать домашний офис для управления фотоэлектрической установкой?


Подсказки к полям

Необлагаемая налогом доля от частичного дохода

Укажите здесь доходы, не облагаемые налогом, которые подпадают под процедуру частичного налогообложения.

60 % доходов и прибыли от продажи долей в акционерных обществах (например, акции, доли в GmbH) облагаются налогом, так же как и 60 % соответствующих расходов на рекламу. Процедура частичного налогообложения применяется вместо налога на прирост капитала при значительных долях (например, в деловых активах или значительных частных инвестициях).

Доли в деловых активах: дивиденды и распределения (60 % облагаются налогом) должны быть указаны в бланке G или S. Налогооблагаемая доля составляет 40 % (ст. 3 № 40 Закона о подоходном налоге (EStG)).

Доходы

Введите здесь прибыль или убыток от Вашей основной или дополнительной самозанятой деятельности в соответствии с отдельно составленным отчетом о доходах и расходах (EÜR) или балансом. В бланке EÜR необходимо указать подробную информацию о доходах и расходах.

Убытки, пожалуйста, указывайте со знаком минус ("-").

Для каждого вида самозанятой деятельности необходимо отправить баланс или бланк EÜR в электронном виде.

Федеральная земля

Укажите федеральную землю, в которой расположена Ваша компания.

Какая налоговая инспекция будет рассматривать Вашу декларацию, зависит от Вашего места жительства или местонахождения Вашей компании. В Германии подобная юрисдикция четко регламентирована:

  • Частные лица: Ответственность несет налоговая инспекция, в округе которой находится Ваше основное место жительства.
  • Компании: Ответственность несет налоговая инспекция, в округе которой находится зарегистрированный офис или постоянное представительство компании.
  • Сообщества: Если Вы владеете долей в сообществе, Вам следует обратиться в налоговую инспекцию, ответственную за зарегистрированный офис этого сообщества.

Важно: Без выбора федеральной земли невозможно выбрать уполномоченную налоговую инспекцию.

Налоговый номер

Введите здесь налоговый номер, под которым зарегистрирована компания или сообщество.

Необходимо ввести налоговый номер, присвоенный налоговой инспекцией, а не идентификационный номер НДС (в соответствии со ст. 27a Закона о налоге на добавленную стоимость (UStG)).

Если у Вас несколько налоговых номеров, введите здесь налоговый номер соответствующего предприятия или компании.

Налоговая инспекция

При подаче налоговой декларации выберите уполномоченную налоговую инспекцию.

Какая налоговая инспекция будет рассматривать Вашу декларацию, зависит от Вашего места жительства или местонахождения Вашей компании. В Германии подобная юрисдикция четко регламентирована:

  • Частные лица: Ответственность несет налоговая инспекция, в округе которой находится Ваше основное место жительства.
  • Компании: Ответственность несет налоговая инспекция, в округе которой находится зарегистрированный офис или постоянное представительство компании.
  • Сообщества: Если Вы владеете долей в сообществе, Вам следует обратиться в налоговую инспекцию, ответственную за зарегистрированный офис этого сообщества.

Список выбора, используемый в Lohnsteuer kompakt, основан на официальном списке Федерального центрального ведомства по налогам, в котором перечислены все действующие налоговые инспекции.

В скобках указан также четырехзначный номер Федерального финансового ведомства (номер BUFA). Последние две или три цифры номера BUFA, в зависимости от федеративной земли, также являются первым цифровым блоком Вашего налогового номера.

Данные о расчете превышения доходов над расходами (EÜR)

Если Вы уже создали бланк EÜR (расчет превышения доходов над расходами) с помощью другой программы и подали его в электронном виде, выберите "Бланк EÜR уже создан".

Если Вы хотите создать бланк EÜR с помощью Lohnsteuer kompakt, выберите "Бланк EÜR должен быть создан с помощью данных, вводимых в формуляр".

Примечание: В случае невыполнения обязательства по сдаче "Бланка EÜR", налоговая инспекция может угрожать взысканием штрафа и также наложить его. Но налоговая инспекция не может требовать доплаты за просрочку, так как "Бланк EÜR" не входит в налоговую декларацию (Региональное финансовое управление (OFD) Рейнланд-Пфальц от 21.02.2006, S 2500-1000-St 1).

Были ли получены доходы от реструктуризации, необлагаемые налогом?

Выберите "да", если Вы получили доходы от санации, освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 3a Закона о подоходном налоге (EStG).

О чем идет речь?

Доходы от санации возникают, когда компании полностью или частично прощаются долги, чтобы спасти ее от банкротства. Эти доходы освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 3a Закона о подоходном налоге (EStG) при выполнении определенных условий. Это означает, что доходы от прощения долга не облагаются подоходным налогом, если на первом плане стоит санация компании и выполнены все условия.

Что означает "доходы от санации, освобожденные от налогообложения"?

Доходы от санации, освобожденные от налогообложения, — это прибыль, полученная в результате отказа кредитора от требования, чтобы предотвратить надвигающееся банкротство. Чтобы эти доходы оставались освобожденными от налогообложения, компания должна находиться в экономическом кризисе, и санация должна быть приоритетной. Освобождение от налогообложения в соответствии со ст. 3a Закона о подоходном налоге (EStG) может быть применено, если налоговая инспекция подтвердила необходимость и возможность санации.

Когда следует предоставить информацию?
  • Если в рамках санации компании Вам были полностью или частично прощены долги.
  • Если это прощение долга было направлено на предотвращение банкротства и экономическую стабилизацию компании.
Где получить информацию?

Необходимую информацию о размере и виде доходов от санации Вы найдете в соглашениях о санации или в подтверждении налоговой инспекции об освобождении от налогообложения в соответствии со ст. 3a Закона о подоходном налоге (EStG).

При необходимости обратитесь за консультацией к налоговому консультанту или юристу по налоговым вопросам в Вашем регионе.

Были ли иностранные доходы, которые должны облагаться налогом в Германии по более низкой ставке (согласно ст. 11 Закона об иностранных налогах (AStG))?

Выберите "да", если Ваши иностранные доходы в соответствии со ст. 11 Закона об иностранных налогах (AStG) должны быть частично обложены налогом в Германии, чтобы избежать двойного налогообложения.

О чем идет речь?

Если Вы получили пассивный доход, такой как проценты, дивиденды, лицензионные платежи, доходы от аренды или прибыли от участия за границей, и они были обложены налогом по более низкой ставке, чем в Германии, налоговая инспекция может проверить, будет ли этот доход облагаться налогом в Германии. С помощью суммы сокращения в соответствии со ст. 11 Закона об иностранных налогах (AStG) можно частично избежать двойного налогообложения.

Что означает сумма сокращения в соответствии со ст. 11 Закона об иностранных налогах (AStG)?

Сумма сокращения уменьшает налогооблагаемую часть Ваших иностранных доходов в Германии, так как они уже были обложены налогом за границей. Таким образом, облагается налогом только разница с немецкой налоговой ставкой.

Когда Вам следует указать здесь данные?
  • Если Вы получили доходы за границей, которые в Германии считаются "пассивными доходами" и были обложены налогом по низкой ставке.
  • Если эти доходы должны быть обложены налогом в Германии, но налог на них уже был уплачен за границей.
Где я могу получить информацию?

Необходимые данные о размере и виде Ваших иностранных доходов можно найти в справках или налоговых документах страны, в которой были получены доходы.

При необходимости обратитесь за консультацией к налоговому консультанту в Вашем регионе.

Идентификационный номер предприятия

Введите здесь идентификационный номер предприятия (W-IdNr.), который был присвоен Вам Федеральным центральным налоговым управлением (BZSt) для Вашего предприятия.

Структура идентификационный номер предприятия следующая:

  • Он всегда начинается с префикса "DE".
  • За ним следуют 9 цифр, причем девятая цифра всегда является контрольной.
  • Затем ставится дефис.
  • В конце следует 5-значный номер различия.

Пример правильного W-IdNr.: DE232637828-12345

W-IdNr. присваивается всем экономически активным лицам и организациям, в частности:

  • коммерческим предприятиям (юридическим лицам, таким как GmbH или AG),
  • индивидуальным предприятиям и товариществам (например, OHG, KG),
  • объединениям лиц (например, общества и объединения собственников).

W-IdNr. дополняет уже существующие идентификационные номера, такие как налоговый номер и личный налоговый идентификационный номер (IdNr.), которые сохраняют свои функции. Он служит для упрощения управления и улучшения обмена данными между органами власти. Налоговый номер по-прежнему следует использовать во всех налоговых формах.

Дополнительную информацию о W-IdNr. Вы найдете на сайте BZSt: www.bzst.de/widnr.

Выплачивалась ли в 2024 году срочная материальная помощь (Corona-Soforthilfen) или аналогичные выплаты, которые уже были задекларированы в предыдущие годы?

Выплачивались ли Корона помощь (Corona-Soforthilfen), адаптационное пособие (Überbrückungshilfen) и/или сопоставимые субсидии в 2024 году, информация о которых уже была задекларирована в 2023 году в балансе за предыдущий рабочий год (как задолженность / прочий актив) и в бланке Корона помощь (Corona-Hilfen).

Были ли в 2024 году возвращены выплаты срочной материальной помощи (Corona-Soforthilfen) или аналогичные выплаты, которые уже были задекларированы в предыдущие годы?

Были ли Корона помощь (Corona-Soforthilfen), адаптационное пособие (Überbrückungshilfen) и/или сопоставимые субсидии выплачены обратно в 2024 году, информация о которых уже была задекларирована в 2023 году в балансе за предыдущий рабочий год (как резерв предстоящих расходов / обязательство) и в бланке Корона помощь (Corona-Hilfen).

Возвращали ли Вы выплаты материальной "Корона" помощи (Corona-Hilfen) или аналогичные субсидии в 2024 году?

Если Вы получили или вернули денежные средства, в рамках материальной помощи во время кризиса, возникшего в результате Коронавируса (Корона помощь - Corona-Hilfen), сумму адаптационного пособия (Überbrückungsgeld) или аналогичных субсидий, полученных для Вашего бизнеса, выберите здесь "да".

Общая сумма срочной материальной помощи (Soforthilfen), которая была получена и возвращена

В это поле введите общую сумму полученных вами экстренных выплат в связи с коронавирусом. К ним относятся, в частности, все единовременные выплаты и помощь, которые Вы получили как самозанятый или фрилансер для преодоления временных финансовых трудностей, вызванных пандемией.

  • Полученная помощь: Укажите здесь сумму всех экстренных выплат, которые окончательно поступили вам в 2024 году.
  • Возвращенные средства: укажите в разделе "Sonstige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben".
... включая чрезвычайные доходы

Укажите здесь прибыль (чрезвычайный доход), подлежащую налогообложению по сниженной ставке, которая подлежит льготному налогообложению в соответствии с пятым правилом (ст. 34 Закона о подоходном налоге (EStG)). Во внимание принимаются:

  • Возмещение в качестве компенсации за утраченный или упущенный доход.
  • Возмещение за отказ или невыполнение деятельности, за отказ от участия в прибыли или права на участие в прибыли.
  • Компенсация в качестве компенсационных выплат торговым представителям в соответствии со ст. 89b Торгового кодекса (HGB).
  • Плата и проценты за пользование в значении ст. 24 п. 3 Закона о подоходном налоге (EStG), если они уплачиваются позднее в течение более чем 3 лет.
  • Вознаграждение за многолетнюю трудовую деятельность.

Вам не нужно требовать, чтобы пятое правило было принято во внимание. Налоговая инспекция автоматически проверяет, является ли обычное налогообложение или льготное налогообложение по пятому правилу более выгодным для Вас.

... включая положительный доход в значении ст. 2 ч. 4 Закона о налогообложении при реорганизации (UmwStG)

Введите здесь положительный доход в значении ст. 2 ч. 4 Закона о налогообложении при реорганизации (UmwStG)

Коммерческие доходы предприятия

Выберите тип коммерческого дохода, который Вы получили:

  1. Индивидуальный предприниматель
    Выберите "Индивидуальный предприниматель", если Вы ведете бизнес в одиночку.
  2. Предприятие за пределами муниципалитета проживания
    Если Ваше предприятие находится в другом муниципалитете, а не по месту жительства, налоговая инспекция по месту нахождения предприятия устанавливает прибыль отдельно. В этом случае Вы должны подать в налоговую инспекцию по месту нахождения предприятия "Декларацию о раздельном и единообразном установлении" и выбрать "согласно отдельному установлению".
  3. Совместное предпринимательство
    Выберите "Совместное предпринимательство", если Вы являетесь владельцем, арендатором или бенефициаром предприятия совместно как минимум с одним партнером.
  4. Совместное предпринимательство с незначительным участием
    Например, в случае совместной эксплуатации фотоэлектрической установки на собственном доме. С 2021 года отдельная декларация об установлении больше не требуется.
Прибыль определяется в соответствии с

Выберите здесь способ определения размера прибыли Вашего предприятия:

  • Расчет превышения доходов над расходами - Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) (ст. 4 ч. 3 Закона о подоходном налоге (EStG)): Прибыль рассчитывается путем сравнения доходов и расходов. Этот метод особенно подходит для небольших компаний.
  • Бухгалтерский баланс - Bilanz (ст. 4 ч. 1 или 5 Закона о подоходном налоге (EStG)): При использовании этого более сложного метода необходимо провести инвентаризацию и подготовить баланс и отчет о прибылях и убытках в конце года.

Балансовый отчет (Bilanz) или расчет превышения доходов над расходами (Einnahmeübenrschussrechnung = EÜR) должны быть предоставлены в электронном виде для каждого вида деятельности, осуществляемого в рамках самозанятости.

Исключение: Работники и пожилые люди, которые не обязаны подавать электронную налоговую декларацию и которые получают возмещение расходов за волонтерскую деятельность в размере пособий за добровольческую деятельность (Ehrenamtspauschale) до 840 евро в год или в размере пособий за учительскую деятельность (Übungsleiterpauschale) до 3.000 евро в год, могут и дальше использовать бумажные бланки, что зачастую принято на практике.

Доходы по данным расчета превышения доходов над расходами

В этом разделе показан доход в соответствии с расчетом превышения доходов над расходами.

Нажмите на кнопку "Anlage EÜR" для внесения изменений в расчет превышения доходов над расходами.

Необлагаемая налогом доля от частичного дохода

Здесь вы увидите необлагаемую налогом долю частичного дохода согласно отчету о доходах.


Нажмите на кнопку "Anlage EÜR", чтобы отредактировать отчет о доходах.

/ru/feldhilfe/2024/303/2389/

Нажмите на кнопку "Anlage EÜR" для редактирования расчета превышения доходов над расходами.

Вы прекратили коммерческую деятельность и понесли убыток от продажи?

Выберите "да", если Вы прекратили свою коммерческую деятельность и при этом понесли убыток от продажи.

О чем идет речь?

Если Вы прекратили свою коммерческую деятельность и при этом понесли убыток от продажи активов предприятия (например, машин, земельных участков), это называется убытком от продажи. Этот убыток может быть учтен в налоговом отношении при определенных условиях.

Что такое убыток от продажи?

Если Вы прекращаете свою коммерческую деятельность и при продаже активов предприятия, таких как машины, транспортные средства или земельные участки, получаете меньше, чем их балансовая стоимость, это называется убытком от продажи. Балансовая стоимость соответствует стоимости, которую эти товары имеют в бухгалтерском учете на момент продажи.

Когда Вам следует указать здесь данные?
  • Если Вы прекратили свою коммерческую деятельность.
  • Если при продаже активов предприятия возник убыток.
Откуда Вы получаете информацию?

Сумму убытка от продажи Вы можете найти в расчете прибыли или в документах о продаже, составленных при ликвидации предприятия.

При необходимости обратитесь за консультацией к местному налоговому консультанту.

Вы прекратили коммерческую деятельность и получили доход от продажи?

Выберите "да", если Вы прекратили свою коммерческую деятельность и при этом получили прибыль от продажи.

О чем здесь идет речь?

Если Вы прекратили свою коммерческую деятельность и продали активы предприятия, могла возникнуть прибыль от продажи. В бланке G эта прибыль от продажи учитывается независимо от того, частично она освобождена от налогообложения или полностью облагается налогом.

Что такое прибыль от продажи?

Если Вы прекращаете свою коммерческую деятельность и получаете при продаже активов предприятия – таких как машины, транспортные средства или земельные участки – доход, превышающий их балансовую стоимость, это называется прибылью от продажи. Балансовая стоимость соответствует стоимости, которую эти активы имеют в бухгалтерском учете на момент продажи.

При выполнении определенных условий Вы можете дополнительно применить налоговую льготу в соответствии со ст. 16 ч. 4 Закона о подоходном налоге (EStG) к этой прибыли от продажи, чтобы снизить налоговое бремя. Эта льгота в первую очередь предназначена для пожилых предпринимателей, которые прекращают свою деятельность после многих лет работы.

Когда Вам следует предоставить здесь информацию?
  • Если Вы прекратили свою коммерческую деятельность.
  • Если Вы получили прибыль от продажи активов предприятия.
Откуда Вы получаете информацию?

Сумму прибыли от продажи Вы найдете в своих документах о продаже или, при необходимости, в расчете прибыли, который Вы составили при прекращении деятельности предприятия.

Примечание: В случае вопросов для получения индивидуальной консультации обратитесь к налоговому консультанту.

Вы продали акции компаний?

Выберите "да", если Вы продали акции компании и получили прибыль или убыток от продажи.

О чем идет речь?

Если Вы продали акции компании (например, GmbH или AG), это могло привести к получению прибыли или убытка от продажи. Прибыль и убытки от продажи таких акций отдельно учитываются в налоговой декларации в соответствии со ст. 17 Закона о подоходном налоге (EStG), если в течение последних пяти лет Вы владели не менее 1 % капитала компании.

Что такое прибыль и убытки от продажи в соответствии со ст. 17 Закона о подоходном налоге (EStG)?

Прибыль от продажи возникает, если выручка от продажи Ваших акций в компании превышает их стоимость приобретения. Напротив, убыток от продажи возникает, если выручка от продажи ниже стоимости приобретения. Прибыль и убытки от таких продаж подлежат особым налоговым правилам.

Когда следует предоставить информацию?
  • Если Вы продали акции компании.
  • Если в результате продажи возникла прибыль или убыток.
Где Вы можете получить информацию?

Сумму прибыли или убытка от продажи Вы найдете в Ваших документах о продаже или, при необходимости, в расчете прибыли, который документирует продажу акций компании.

При необходимости обратитесь за консультацией к местному налоговому консультанту.

Базовая сумма для расчета местного налога на предпринимательскую деятельность

Введите базовую сумму для расчета местного налога на предпринимательскую деятельность.

Местный налог на прибыль коммерческого предприятия (аббревиатура: GewSt) взимается как налог на торговый доход с объективного дохода предприятия.

На основании торговых доходов компании определяется расчетная сумма налога, которая представляет собой базовую сумму для расчета местного налога на предпринимательскую деятельность. Эта сумма определяется налоговой инспекцией путем опубликования извещения о начислении налога на предпринимательскую деятельность (основного извещения о налоге на торговлю).

Налог на прибыль коммерческого предприятия является наиболее важным источником дохода для муниципалитетов Германии.

Налог на прибыль промыслового предприятия, уплаченный в 2024 году

Пожалуйста, введите здесь подлежащий уплате налог на прибыль коммерческого предприятия, который Вы заплатили в 2024 налоговом году.

Подлежащий уплате налог на прибыль от коммерческой деятельности состоит из следующих статей:

  • предоплаты по налогу на прибыль от коммерческой деятельности, и
  • окончательный платеж после подачи декларации по налогу на прибыль от коммерческого предприятия

Focus Money

"Das übersichtliche Design passt die Darstellung optimal an PCs, Macs, Tablets und Mobilgeräte an. [...] Es gibt umfassende Steuertipps und Hilfen sowie hohe Datensicherheit."

FOCUS Money 02/2023

ComputerBild

"Die beste Alternative für Smartphone, Tablet und Browser ist Lohnsteuer kompakt."

ComputerBild 03/2022

BÖRSE Online

"Die Dateneingabe im Interview-Stil und weitere Features [...] wurden vom Pionier der Online-Steuererklärungen optimiert."

BÖRSE Online 02/2022

Focus Money
€uro am Sonntag
€uro
c't Magazin
Chip
Die Welt am Sonntag
Stern
Handelsblatt
netzwelt
WirtschaftsWoche
MacWelt