Избегайте ретроактивных платежей

Обратная выплата невозможна, т.е. сумма, переведенная в августе, может быть предназначена только для содержания в августе или последующих месяцах. Если поддержка оказывалась не в течение всего календарного года, а только в отдельные месяцы, максимальная сумма поддержки соответственно сокращается.

Избегайте ретроактивных платежей

Алименты родственникам за границей: Соблюдайте строгие требования к доказательствам!

Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают своих родственников за границей. Но и лица, состоящие в браке с иностранным гражданином, оказывают материальную поддержку его родственникам. В случае предоставления алиментов родственникам за границей налоговая инспекция с 2007 года предъявляет более строгие требования к доказательствам алиментных выплат и нуждаемости получателя.

В настоящее время Федеральный финансовый суд отклонил алиментные выплаты родителям, проживающим в Индонезии, поскольку нуждаемость не была доказана в достаточной мере. Справки о нуждаемости совершеннолетних получателей алиментов должны содержать подробную информацию о доходах, полученных до начала поддержки.

В связи с ограниченной возможностью проверки обстоятельств, имеющих место за границей, необходимы полные данные. В принципе, предоставление полностью заполненных справок является разумным (решение BFH от 07.05.2015, VI R 32/14).

Случай: Сын, проживающий в Германии, поддерживал своих родителей в Индонезии суммой 5.000 евро. Он представил в налоговую инспекцию два документа из городской администрации (Индонезия), согласно которым его родители не получают государственную пенсию как бывшие государственные служащие или работники государственного сектора. Впоследствии он представил еще одну справку о том, что отец не работает, не имеет собственного дохода и не получает пенсию. Однако этого было недостаточно для BFH в качестве доказательства нуждаемости родителей.

BFH очень строг в этом вопросе: судьи отметили, что представленные «справки о содержании» из городской администрации (Индонезия) были в значительной степени неполными. В частности, отсутствовала информация о доходах родителей до начала поддержки и, следовательно, о том, как они обеспечивали свое существование до начала поддержки со стороны сына.

Кроме того, представленные справки из городской администрации были неполными, так как не содержали информации о финансовом положении родителей, например, о (самостоятельно используемой) недвижимости. Также эти справки исключали только собственный доход и получение пенсии (как бывшие государственные служащие или работники государственного сектора), но не содержали информации о других доходах, например, от аренды. Поэтому на основании информации, содержащейся в справках, нельзя было сделать вывод о их нуждаемости.

Однако BFH допускает послабления: выполнение обязанностей по разъяснению обстоятельств дела, а также по обеспечению и сбору доказательств должно быть возможным, разумным и соразмерным. Например, в случае гражданской войны могут быть предоставлены послабления в отношении получения официальных справок.

В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах высказало свою позицию по вопросу вычета алиментных выплат, в том числе по вопросу доказательства алиментных выплат. Особенно при выплатах родственникам, проживающим за границей, необходимо учитывать ряд аспектов (письмо BMF от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). В частности, действуют следующие правила:

Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями бронирования или выписками со счета), в которых указано лицо, получающее содержание, в качестве получателя. Если поддерживаются несколько человек, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. В случае переводов на счет за границей, не оформленный на имя лица, получающего содержание, требуется справка банка о полномочиях на управление счетом, а также о времени, сумме и получателе выплаты.

Налогоплательщик может выбрать другой способ оплаты, если предоставленная таким образом алиментная выплата доказана в достаточной форме. В случае наличных алиментных выплат, а также при всех других способах оплаты предъявляются повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия средств и подробные подтверждения получателя. Между снятием средств и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Путешествие всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, квитанций за топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т. д.

Послабления действуют для поездок к семье налогоплательщика, поддерживающего свою семью, проживающую за границей. Поездка к семье имеет место только в том случае, если налогоплательщик навещает своего супруга, проживающего за границей, который продолжает поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик навещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, это не считается поездкой к семье, и, следовательно, снова применяются повышенные требования к доказательствам.

В случае работников можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку к семье чистую месячную зарплату для содержания супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это послабление в предоставлении доказательств действует только для четырех поездок к семье, проведенных в календарном году и подтвержденных документально. В рамках послабления в предоставлении доказательств может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная чистая месячная зарплата уменьшается на выплаты, произведенные и подтвержденные или обоснованные другим способом. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную чистую месячную зарплату, все выплаты должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.

Денежный перевод через посредника (сюда относится и нейтральная коммерческая транспортная компания) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) никакой другой способ оплаты невозможен. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи лицу, получающему содержание. Путешествие частным посредником всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, квитанций за топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т. д.

Подтверждение получателя должно быть выдано для передачи каждой суммы денег. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и лица, получающего содержание, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей суммы денег. Подтверждения получателя, выданные задним числом или в совокупности, не соответствуют требованиям к доказательствам.

Алименты родственникам за границей: Соблюдайте строгие требования к доказательствам!

Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету

Многие иностранные граждане в Германии оказывают финансовую поддержку своим родственникам на родине. При этом налоговая инспекция предъявляет высокие требования к доказательствам выплат на содержание и нуждаемости получателей. Переводы через посредников или транспортные компании, как правило, не признаются (письмо Федерального министерства финансов от 07.06.2010).

Исключение делается только в особых случаях, например, в кризисных ситуациях в стране проживания, когда невозможно использовать другой способ оплаты. В этих случаях необходимо полностью задокументировать личность посредника, маршрут поездки и точное подтверждение передачи денег. К таким документам относятся билеты, квитанции за топливо, отметки о пересечении границы или авиабилеты.

Однако решение Финансового суда Баден-Вюртемберга 2016 года подтвердило, что выплаты на содержание близким родственникам за границей — в данном случае в Италию — подлежат налоговому вычету. Суд признал выплаты после того, как курьер подтвердил в качестве свидетеля, что передача денег происходила регулярно и надежно (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 21.07.2015, 8 K 3609/13).

Федеральное министерство финансов в приказе 2022 года разъяснило детали налогового вычета на выплаты на содержание (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). Основные моменты:

• Подтверждение платежей: Выплаты на содержание должны быть подтверждены банковскими или почтовыми документами, которые однозначно идентифицируют получателя. Если поддерживается несколько человек в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы были оформлены на одного человека.
• Альтернативные способы оплаты: При платежах на счета, не оформленные на имя получателя, дополнительно требуется банковская справка о полномочиях на счете.
• Наличные платежи: Они возможны, но действуют строгие требования к подтверждению. Помимо документов о снятии средств и подтверждений от получателя, передача и поездка, которая может длиться не более двух недель, должны быть точно задокументированы.
• Поездки к семье: При определенных условиях поездки налогоплательщика к своей семье за границу подлежат налоговому вычету. Однако это не относится к случаям, когда супруг(а) проживает в Германии, а посещаются только дети или родители за границей.
• Подтверждение от получателя: Каждая передача денег должна быть подтверждена квитанцией, выданной немедленно, с указанием имени, адреса, даты, места передачи и подписи получателя. Позднее выданные подтверждения не принимаются.

Сумма, подлежащая вычету на содержание, составляет до 11.784 евро в год (2024), при этом собственные доходы получателя свыше 624 евро вычитаются. В странах с более низким уровнем жизни максимальная сумма сокращается до трех четвертей.

Важно: Выплаты на содержание могут быть учтены в налоговом отношении только за текущий год. В случае выплат в течение года максимальная сумма распределяется пропорционально на год (решение Федерального финансового суда от 25.04.2018, VI R 35/16).

Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету

Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?

Алименты нуждающимся родственникам могут быть заявлены в налоговых целях как особые расходы без учета приемлемой нагрузки. При этом необходимо учитывать, что налоговая инспекция признает эти выплаты только в том случае, если они соотносятся с Вашим чистым доходом. После вычета алиментов Вашего дохода должно быть достаточно для обеспечения собственного проживания, а также проживания Вашего супруга и детей. Эта граница называется жертвенной границей.

Отсутствие жертвенной границы при алиментах бывшему партнеру

Жертвенная граница не применяется к алиментам Вашему бывшему партнеру, постоянно проживающему отдельно партнеру или нуждающемуся партнеру, с которым Вы проживаете в одном домохозяйстве.

Расчет жертвенной границы

Жертвенная граница рассчитывается на основе Вашего чистого дохода, который включает заработную плату, пособие на ребенка и пособие по безработице за вычетом налогов, социальных взносов и расходов, связанных с профессиональной деятельностью. На каждые полные 500 евро чистого дохода жертвенная граница составляет 1 процент. Для супружеских пар учитывается общий доход. Однако максимально признается 50 процентов чистого дохода. Процентная ставка уменьшается на 5 процентов на каждого ребенка, на которого Вы получаете пособие на ребенка, а также на 5 процентов для супруга, но не более чем на 25 процентов.

Пример расчета жертвенной границы

Вы женаты, у Вас двое детей, и Вы поддерживаете своих родителей суммой 9.000 евро в год. Ваш чистый доход составляет 24.000 евро в год.

• Чистый доход: 24.000 евро
• 1 процент на каждые 500 евро = 48 процентов
• Скидка для супруга: -5 процентов
• Скидка на двух детей: -10 процентов
• Оставшаяся жертвенная граница: 33 процента

Таким образом, Ваша жертвенная граница составляет 33 процента от 24.000 евро, то есть 7.920 евро. Из 9.000 евро алиментов признаются 7.920 евро.

Максимальная сумма алиментов

В 2024 году максимальная сумма алиментов составляет 11.784 евро. Эта сумма может быть увеличена, если Вы дополнительно оплачиваете взносы на медицинское и долгосрочное страхование для получателя алиментов.

Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?

Могу ли я указать единовременные выплаты?

Также разовые или периодические выплаты на содержание могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в рамках выплат на содержание нуждающимся лицам.

В случае разовой выплаты на содержание налоговая инспекция всегда предполагает, что она должна покрывать потребности в содержании до конца года. Максимальная сумма содержания затем уменьшается на одну двенадцатую за каждый предыдущий месяц. Если Вы производите выплату в сентябре, максимальная сумма содержания уменьшается на 8/12. Если же Вы производите разовую выплату в январе, максимальная сумма содержания не уменьшается. Выплата на содержание в январе обеспечивает полную максимальную сумму содержания на весь год, если поддерживаемое лицо нуждается в помощи в течение всего года. Выплата на содержание всегда должна покрывать расходы на проживание до следующей выплаты. Достигнуты ли эти выплаты до пропорциональной максимальной суммы, не имеет значения.

Выплаты на содержание супруга(и) всегда могут быть вычтены до максимальной суммы содержания, независимо от того, когда была произведена выплата.

Могу ли я указать единовременные выплаты?

Алименты родственникам за границей: ужесточение требований к доказательствам в случае передачи наличных

Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают родственников за границей. Но и лица, состоящие в браке с иностранным гражданином, оказывают материальную помощь его родственникам. В случае материальной помощи родственникам за границей налоговая инспекция с 2007 года предъявляет более строгие требования к нуждаемости получателя и к доказательствам осуществления платежей. При этом для передачи наличных денег действуют особенно строгие требования к доказательствам.

Федеральный финансовый суд отклонил материальную помощь матери, проживающей в Венгрии, поскольку передача наличных денег не была должным образом подтверждена. В случае материальной помощи получателям, проживающим за границей, стороны обязаны в особой степени содействовать выяснению обстоятельств и предоставлять доказательства. Какие доказательства необходимы для подтверждения факта, зависит от обстоятельств каждого конкретного случая (постановление Федерального финансового суда от 09.03.2017, VI R 33/16).

• Для подтверждения передачи наличных денег требуется не только надежное подтверждение получения, но и своевременное, непрерывное подтверждение "цепочки платежей", то есть доказательства снятия или конкретной доступности этих сумм на момент передачи плательщиком алиментов. Наличие соответствующих доходов и имущества для этого недостаточно.
• Кроме того, плательщик алиментов должен подробно изложить и надежно подтвердить "как и когда" была передана наличность. Поэтому убедительному предоставлению доказательств препятствует тот факт, что плательщик не может доказать, что он находился в месте передачи наличных денег. Хотя плательщик алиментов не обязан лично передавать наличные деньги, он должен указать "коня и всадника", то есть лицо, передавшее деньги.
• В рассматриваемом случае отсутствуют доказательства того, что указанные платежи действительно были произведены. Представленные подтверждения получения для этого недостаточны. Из них не ясно, были ли средства переданы получателю алиментов единовременно или частями. Поскольку подтверждения касались выплаты общей суммы в 1.800 евро. Также из подтверждений не ясно, когда были произведены платежи. Документы датированы, но дата указывает только на день их выдачи, а не на дату передачи наличных денег.

Однако Федеральный финансовый суд допускает послабления: "Выполнение обязанностей по выяснению обстоятельств, а также по подготовке и предоставлению доказательств должно быть необходимым, возможным, разумным и соразмерным." Например, в случае гражданской войны могут быть предоставлены облегчения в предоставлении доказательств в отношении получения официальных документов.

В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах высказало свою позицию по вопросу вычета материальной помощи, в том числе по вопросу подтверждения материальной помощи. Особенно при платежах родственникам, проживающим за границей, необходимо учитывать ряд факторов (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). В частности, действуют следующие правила:

Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями транзакций или выписками со счета), которые указывают поддерживаемое лицо в качестве получателя. Если поддерживаются несколько лиц, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. В случае переводов на счет за границей, не оформленный на имя поддерживаемого лица, требуется, помимо внутренних платежных документов, справка банка о полномочиях на управление счетом, а также о времени, сумме и получателе выплаты.

Налогоплательщик может выбрать другой способ оплаты, если предоставленная таким образом материальная помощь будет должным образом подтверждена. В случае наличных выплат, а также всех других способов оплаты должны быть выполнены повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия и подробные подтверждения получения. Между снятием и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Поездка должна быть подтверждена с помощью билетов, чеков на топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т.д.

Облегчения действуют при поездках к месту жительства семьи налогоплательщика к его поддерживаемой семье, проживающей за границей. Поездка к месту жительства семьи имеет место только в том случае, если налогоплательщик посещает своего супруга, проживающего за границей, который продолжает поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик посещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, поездка к месту жительства семьи не считается, и, следовательно, снова действуют повышенные требования к доказательствам.

В случае работников можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку к месту жительства семьи месячную чистую заработную плату для поддержки супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это облегчение в предоставлении доказательств действует только для четырех поездок к месту жительства семьи, которые были документально подтверждены в календарном году. В рамках облегчения в предоставлении доказательств может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная месячная чистая заработная плата уменьшается на другие предоставленные и подтвержденные или достоверно заявленные платежи. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную месячную чистую заработную плату, все платежи должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.

Перевод денег через посредника (включая нейтральную коммерческую транспортную компанию) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) никакой другой способ оплаты невозможен. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи поддерживаемому лицу. Поездка частным посредником должна быть подтверждена с помощью билетов, чеков на топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т.д.

Подтверждение получения должно быть выдано для передачи каждой отдельной суммы денег. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и поддерживаемого лица, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей суммы денег. Подтверждения получения, выданные задним числом или в совокупности, не соответствуют требованиям к доказательствам.

Алименты родственникам за границей: ужесточение требований к доказательствам в случае передачи наличных