Какие доходы относятся к доходам от капитала?
С введением налога на прирост капитала подача бланка KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях Вам все же необходимо заполнить бланк KAP:
- доходы от капитала не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
- доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
- доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
- проценты по договорам займа между частными лицами
- проценты на налоговые возвраты
- продажа страхования жизни с выплатой единовременной суммы (при заключении договора с 2005 года)
Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить бланк KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не облагались налогом у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены отдельно и единообразно).
Кроме того, бланк KAP необходимо заполнить в случае выбора оценки, если:
- должен быть учтен перенос убытков из предыдущих лет или произведен зачет убытков от доходов от капитала, или
- не был полностью использован сберегательный паушальный налог, или
- церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога, или
- необходимо учесть иностранные налоги, или
- для проверки суммы удержания налога на доходы от капитала.
Если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, Вам также необходимо заполнить бланк KAP. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже, чем ставка налога на прирост капитала в размере 25 процентов.
Убытки от обесценившихся акций при чистом списании с депозита могут быть компенсированы с доходами от капитала, однако существует ограничение по сумме. Убытки могут быть компенсированы только с доходами от капитала в размере до 20.000 евро. Непогашенные убытки переносятся на последующие годы. Важно: при обесценившихся акциях банк не производит зачет убытков. Он не включает убытки в убытковый счет. Убытки от обесценившихся акций обязательно должны быть включены в налоговую декларацию.
Какие доходы относятся к доходам от капитала?
Могу ли я заявить расходы, связанные с доходами от капитала?
С удержанием налога на доходы от капитала налоговое обязательство по доходам от капитала, как правило, считается погашенным. Это означает, что расходы, связанные с получением дохода, больше не могут быть учтены в качестве расходов на рекламу при предоставлении доказательств. Они покрываются стандартным налоговым вычетом для сберегателей в размере 1.000 евро для одиноких и 2.000 евро для состоящих в браке.
Фактические расходы на рекламу также не подлежат вычету при проверке на более выгодные условия. Если Ваш личный налоговый процент ниже 25 %, Вы можете подать заявление на налогообложение Ваших доходов от капитала по индивидуальному налоговому проценту в налоговой декларации в "Anlage KAP" и тем самым скорректировать удержание налога на доходы от капитала в размере 25 % в свою пользу (так называемая проверка на более выгодные условия). Однако даже при этом "добровольном налогообложении по индивидуальному налоговому проценту" невозможно заявить расходы на рекламу при предоставлении доказательств (постановление BFH от 28.01.2015, VIII R 13/13).
Однако есть исключение для "обязательного налогообложения по индивидуальному налоговому проценту": в некоторых случаях подоходный налог на доходы от капитала не погашается за счет удержания налога на доходы от капитала. Скорее, доходы от капитала должны быть обязательно указаны в налоговой декларации и обложены налогом по индивидуальному налоговому проценту. Удержанный налог на доходы от капитала затем засчитывается в счет налогового обязательства. В этом случае применяются обычные налоговые правила для вычета расходов на рекламу. Это означает, что расходы на рекламу подлежат вычету в доказанном размере, например, проценты по задолженности. Для этих доходов стандартный налоговый вычет для сберегателей не предоставляется (§ 32d Abs. 2 EStG).
Обязательное налогообложение по индивидуальному налоговому проценту может применяться для
- доходов от капитала, относящихся к другим видам доходов, например, к доходам от аренды или операционным доходам,
- доходов от капитала от продажи долей в акционерном обществе при участии более 1 %,
- доходов от капитала от участия в акционерных обществах в операционном капитале,
- процентов по так называемым back-to-back финансированиям,
- процентов акционерного общества или кооператива своим акционерам,
- процентов по частным займам между близкими лицами (например, супругами), если заемщик использует заем для получения дохода и вычитает проценты по задолженности как операционные расходы или расходы на рекламу. В этом случае процентные доходы у заимодавца облагаются не по ставке налога на доходы от капитала в размере 25 %, а как другие доходы по личному налоговому проценту (§ 32d Abs. 2 Nr. 1a EStG).
Могу ли я заявить расходы, связанные с доходами от капитала?
