Какие компенсационные выплаты я должен указать?

Вы получаете заработную плату или компенсационные выплаты, если Ваш работодатель по различным причинам больше не выплачивает Вам полную зарплату. Эти компенсационные выплаты не облагаются налогом, однако они включаются в расчет налогооблагаемой базы. Это означает, что они учитываются при расчете Вашей налоговой ставки, что приводит к более высокому проценту, по которому облагается Ваш остальной доход. Поэтому Вы должны указать все компенсационные выплаты в своей налоговой декларации.

К ним относятся, в частности:

• Пособие по безработице I,
• Пособие по сокращенному рабочему дню и сезонное пособие по сокращенному рабочему дню,
• Пособие при неплатежеспособности работодателя,
• Пособие по уходу за ребенком в соответствии с Федеральным законом о пособии по уходу за ребенком и отпуске по уходу за ребенком,
• Пособие по беременности и родам и надбавка к пособию по беременности и родам,
• Больничные, пособие по травме и переходные пособия для инвалидов или аналогичные компенсационные выплаты,
• Доплаты и надбавки за неполный рабочий день в соответствии с Законом о неполной занятости или служебным правом,
• Выплаты по обеспечению заработной платы для пожилых работников через агентство по трудоустройству.

Обязательство: Налоговая декларация

При получении необлагаемых налогом компенсационных выплат в размере более 410 евро в год существует обязательство по подаче налоговой декларации. Получатель получает справку о полученных компенсационных выплатах, чтобы указать их в своей налоговой декларации.

Большинство компенсационных выплат предоставляются органами социального страхования, такими как агентство по трудоустройству и больничная касса, и сообщаются с помощью специальной "Справки для налоговой инспекции". Кроме того, с 2011 года поставщики услуг сообщают в налоговую инспекцию о выплаченных компенсационных доходах с указанием соответствующего налогового идентификационного номера в электронном виде.

Если выплаты производит работодатель, он подтверждает их в "Распечатке электронной справки о подоходном налоге", например, пособие по сокращенному рабочему дню, надбавка к пособию по беременности и родам, доплата и надбавка за неполный рабочий день.

Примечание: В соответствии с "Законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" надбавки работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню и сезонному пособию по сокращенному рабочему дню были освобождены от налогообложения, если они вместе с пособием по сокращенному рабочему дню не превышают 80 процентов разницы между предполагаемой и фактической заработной платой. Это правило первоначально действовало с 01.03.2020 по 31.12.2020. Освобождение от налогообложения надбавок работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню было продлено до 30.06.2022. С июля 2022 года надбавка работодателя снова облагается налогом.

Какие компенсационные выплаты я должен указать?

Что не нужно указывать в налоговой декларации как пособия, замещающие заработную плату?

Существуют также необлагаемые налогом выплаты, которые не учитываются при определении налоговой ставки и поэтому не приводят к увеличению налоговой ставки. К ним относятся, в частности:

• Пособие на ребенка, пособие по уходу за ребенком, жилищное пособие, социальная помощь,
• Пособие по безработице II,
• Компенсация дополнительных расходов за работу за 1 евро,
• Пособие по безработице, полученное из-за границы,
• Пособие по болезни из частной медицинской страховки,
• Зимние надбавки и зимние надбавки на дополнительные расходы,
• Пособия на забастовки и пособия на блокировки,
• Военное жалованье при добровольной военной службе,
• Карманные деньги за молодежную добровольную службу (с 2011 года),
• Субсидия на создание бизнеса (§ 93 SGB III),
• Пособие по уходу с 2015 года (§ 44a Abs. 3 SGB XI).

Что не нужно указывать в налоговой декларации как пособия, замещающие заработную плату?

Как доходы, замещающие заработную плату и доход, увеличивают мою налоговую ставку?

Льготы по замещению заработной платы выплачиваются без удержания налога, однако эти выплаты влияют на прогрессивную ставку. Это означает, что необлагаемые налогом доходы прибавляются к Вашему доходу для определения Вашей личной налоговой ставки.

Пример: Мать-одиночка имеет годовой доход в размере 26.000 евро брутто. Кроме того, она получает 6.000 евро пособия по уходу за ребенком. Это составляет общий доход в размере 32.000 евро. Налог на доход в этом случае составил бы около 5.295 евро, что соответствует налоговой ставке 16,54 процента. Однако с этой ставкой облагается только доход без пособия по уходу за ребенком, поэтому налог составляет 4.300 евро.

Без прогрессивной ставки налог на доход в размере 26.000 евро составил бы всего 3.556 евро. Это означает, что за фактически необлагаемое налогом пособие по уходу за ребенком в размере 6.000 евро необходимо заплатить на 744 евро больше налогов. Кроме того, может увеличиться солидарный сбор (при очень высоких доходах) и церковный налог.

Таким образом, облагается налогом и доход, который фактически находится ниже базового необлагаемого минимума и поэтому должен оставаться необлагаемым. Если фактический доход, включая выплаты по замещению заработной платы, превышает базовый необлагаемый минимум, может быть применена повышенная налоговая ставка. Однако если доход, включая выплаты по замещению заработной платы, остается ниже базового необлагаемого минимума, он не облагается налогом.

Если Вы получаете только доходы по замещению заработной платы в течение года, все остается необлагаемым налогом, и прогрессивная ставка не применяется.

Если Вы впоследствии возвращаете выплаты по замещению заработной платы, например, потому что ранее получили слишком много пособия по безработице, Вам следует подать налоговую декларацию. В этом случае возникает отрицательная прогрессия, так как возвращенная выплата по замещению заработной платы может снизить Вашу налоговую ставку.

Однако, если в соответствующем году у Вас не было налогооблагаемого дохода, нет смысла подавать данные о возвращенной выплате по замещению заработной платы, так как это не окажет на Вас налогового влияния.

Как доходы, замещающие заработную плату и доход, увеличивают мою налоговую ставку?

Должен ли я облагать налогом пособия за участие в забастовке?

Страйкгельды и так называемые пособия в случае локаута, выплачиваемые профсоюзом во время забастовки, не относятся к налогооблагаемой заработной плате.

Они полностью необлагаемые налогом и не учитываются при прогрессивном налогообложении. Поэтому их не нужно указывать в декларации по подоходному налогу.

Должен ли я облагать налогом пособия за участие в забастовке?

Почему при получении компенсационных выплат может быть выгодно раздельное налогообложение для супругов?

Если только один из супругов получает замещающие заработную плату или доход выплаты, а другой супруг имеет только облагаемый налогом доход, может быть выгодно выбрать отдельную оценку для супругов вместо совместной оценки.

Из-за замещающих выплат при совместной оценке налоговая ставка для налогооблагаемого дохода увеличится, что также увеличит сумму налога, которую должны заплатить оба супруга.
При отдельной оценке для супругов оба супруга рассматриваются отдельно в налоговом отношении, и поэтому прогрессивная ставка не влияет на супруга, который не получает необлагаемые налогом замещающие выплаты. Вы должны обязательно рассчитать эту возможность, даже если в этом случае не будет применяться выгодный сплит-тариф для совместной оценки.

Почему при получении компенсационных выплат может быть выгодно раздельное налогообложение для супругов?

Что такое компенсационные выплаты по замещению дохода?

Получатели социальных пособий не всегда являются наемными работниками. Так называемые замещающие доход выплаты, которые облагаются налогом по прогрессивной ставке, также выплачиваются предпринимателям, самозанятым, фрилансерам или фермерам.

Эти замещающие доход выплаты, как и замещающие заработную плату выплаты, не облагаются налогом, но влияют на размер налога, подлежащего уплате. Замещающие доход выплаты включаются в прогрессивную ставку и, таким образом, значительно влияют на расчет личной налоговой ставки.

Вы получаете замещающие доход выплаты как лицо, не являющееся наемным работником, например, как фрилансер или предприниматель:

• Выплаты в соответствии с Законом о защите материнства (пособие по беременности и родам, родительское пособие)
• Выплаты из обязательного медицинского страхования (выплаты по болезни)
• Выплаты в соответствии с Законом о социальном страховании для деятелей искусства

Замещающие доход выплаты, которые облагаются налогом по прогрессивной ставке (например, пособие по безработице, родительское пособие, пособие по неплатежеспособности, пособие по болезни, пособие по беременности и родам и аналогичные выплаты из стран ЕС/ЕЭЗ или Швейцарии), должны быть указаны в основном налоговом формуляре.

Что такое компенсационные выплаты по замещению дохода?

Какие компенсационные выплаты по замещению дохода я не обязан указывать в налоговой декларации?

Следующие выплаты Вы не должны указывать в своей налоговой декларации как компенсационные выплаты. Они не подпадают под оговорку о прогрессии:

• Пособие по болезни от частной медицинской страховки.
• Грант на создание бизнеса для начинающих предпринимателей
• Пособие по безработице II
• Пособие по уходу за ребенком, жилищное пособие, социальная помощь, детское пособие
• Зимняя надбавка и зимняя надбавка на дополнительные расходы
• Пособия на случай забастовки и блокировки
• Денежное довольствие за добровольную военную службу, карманные деньги за молодежную добровольную службу
• Карманные деньги за молодежную добровольную службу
• Пособие по уходу с 2015 года (§ 44a Abs. 3 SGB XI).

Какие компенсационные выплаты по замещению дохода я не обязан указывать в налоговой декларации?

Какие особенности применяются к больничным?

В случае длительной нетрудоспособности работники имеют право на пособие по болезни от медицинской страховки после истечения 6-недельного периода продолжения выплаты заработной платы работодателем.

Эта выплата облагается налогом по-разному:

• Пособие по болезни из обязательного медицинского страхования не облагается налогом, но включается в расчет налога по прогрессивной шкале. Это означает, что ставка налога, применяемая к остальному доходу, увеличивается, что приводит к увеличению налогового бремени.
• Пособие по болезни из частного медицинского страхования не облагается налогом и не включается в расчет налога по прогрессивной шкале.

Такое различие в обращении допустимо согласно Федеральному финансовому суду.

Пособие по болезни из обязательного медицинского страхования включается в расчет налога по прогрессивной шкале не только для застрахованных по обязательной программе, но и для застрахованных по добровольной программе.

Однако пособие по болезни из частного медицинского страхования справедливо не учитывается. В то время как обязательное медицинское страхование в значительной степени основано на принципе солидарности, частное медицинское страхование следует принципу эквивалентности. Пособие по болезни основано на соответствующих взносах (решение BFH от 26.11.2008, BStBl. 2009 II S. 376).

Какие особенности применяются к больничным?

Что такое оговорка о прогрессии?

Налогооблагаемые доходы, влияющие на ставку налога - для лиц, не являющихся работниками, также называемые доходы, влияющие на ставку налога, а также доходы из-за границы, облагаемые налогом, включаются в расчет ставки налога (§ 32b Abs. 1 Nr. 1 EStG).

Учет доходов, влияющих на ставку налога, означает, что налоговые льготы прибавляются к налогооблагаемому доходу. Для этой суммы рассчитывается особая налоговая ставка. И с этой особой налоговой ставкой облагается налогооблагаемый доход - без учета доходов, влияющих на ставку налога (§ 32b Abs. 2 EStG). В целом, доходы, влияющие на ставку налога, приводят к более высокому налогообложению Ваших остальных доходов.

Большинство доходов, влияющих на ставку налога, Вы не найдете в справке о подоходном налоге от работодателя. К ним относятся в соответствии с § 32b EStG:

• Пособие по переходу на пенсию
• Компенсация пособия по переходу на пенсию
• Пособие по безработице в соответствии с Законом о социальном обеспечении военнослужащих
• Пособие по безработице
• Помощь по интеграции в соответствии с Законом о содействии занятости
• Помощь по интеграции в соответствии с Социальным кодексом
• Пособие по уходу за ребенком в соответствии с Федеральным законом о пособии по уходу за ребенком и отпуске по уходу за ребенком
• Компенсации за потерю заработка в соответствии с Законом о защите от инфекций
• Пособие по неплатежеспособности
• Пособие по болезни от обязательного медицинского страхования
• Пособие по болезни в соответствии с Законом о медицинском страховании фермеров
• Выплаты из Европейского социального фонда для увеличения переходного пособия
• Выплаты в соответствии с Социальным кодексом, предназначенные для обеспечения средств к существованию
• Пособие по беременности и родам
• Специальная поддержка в соответствии с Законом о защите материнства
• Не облагаемые налогом надбавки или доплаты в соответствии с § 3 Nr. 28 EStG
• Частичное пособие по безработице
• Переходное пособие
• Пособие на содержание
• Компенсация за потерю заработка в соответствии с Федеральным законом о борьбе с эпидемиями
• Пособие по травме
• Пособие по болезни в соответствии с Федеральным законом о социальном обеспечении
• Субсидия в соответствии с Положением о защите материнства или соответствующими земельными правилами
• Субсидия на пособие по беременности и родам

Все необлагаемые налогом выплаты, которые не перечислены в § 32b EStG, также не подлежат учету доходов, влияющих на ставку налога, и поэтому не указываются в налоговой декларации. К ним относится, например, пособие по безработице II (Hartz IV).

Примечание: В соответствии с "Законом о налоговых льготах в связи с коронавирусом" субсидии работодателя на пособие по сокращенному рабочему времени и сезонное пособие по сокращенному рабочему времени были освобождены от налогообложения, если они вместе с пособием по сокращенному рабочему времени не превышают 80 процентов разницы между расчетной и фактической заработной платой. Это правило действовало с 01.03.2020 по 31.12.2020. Освобождение от налогообложения субсидий работодателя на пособие по сокращенному рабочему времени было продлено до 30.06.2022. С июля 2022 года субсидия работодателя снова облагается налогом.

Что такое оговорка о прогрессии?

Какие особенности применяются к пособию при неплатежеспособности работодателя?

Для сотрудников предприятия, в отношении имущества которого открыто конкурсное производство, Федеральное агентство по труду выплачивает пособие по неплатежеспособности, ранее называвшееся конкурсное пособие. Это пособие по неплатежеспособности не облагается налогом, но подпадает под оговорку о прогрессии.

Если работник для предварительного финансирования заработной платы до подачи заявления на получение пособия по неплатежеспособности передал свое право на заработную плату третьему лицу, например кредитному учреждению, пособие по неплатежеспособности переходит к третьему лицу. Тем не менее, пособие по неплатежеспособности также засчитывается работнику и приводит к увеличению налоговой ставки. Работник получает справку от агентства по трудоустройству, которую он может приложить к своей налоговой декларации.

Особенность:
Как правило, расходы, связанные с налоговыми льготами, не могут быть вычтены как расходы на рекламу. Однако это не относится к поездкам между домом и местом работы в период, за который выплачивается пособие по неплатежеспособности. Поездки не служат для получения пособия по неплатежеспособности, и поэтому между транспортными расходами и пособием по неплатежеспособности нет прямой экономической связи. Скорее, поездки связаны с трудовыми отношениями, в том числе в период, за который выплачивается пособие по неплатежеспособности. Поэтому транспортные расходы могут быть вычтены как расходы на рекламу (постановление BFH от 23.11.2000, BStBl. 2001 II S. 199).

Какие особенности применяются к пособию при неплатежеспособности работодателя?