Увеличение максимальной суммы содержания на 2024 год
Алименты нуждающимся лицам могут быть вычтены как особые виды чрезвычайных расходов до максимальной суммы алиментов без учета допустимой нагрузки (§ 33a Abs. 1 EStG). Эта максимальная сумма вычета ориентируется на основной налоговый необлагаемый минимум.
Согласно постановлению Федерального конституционного суда (решение от 13.12.1996, 1 BvR 1474/88), обязательные алиментные обязательства должны быть освобождены от налогообложения как минимум в размере прожиточного минимума. Поэтому увеличение основного налогового необлагаемого минимума должно быть синхронно перенесено на вычет алиментных расходов в § 33a Abs. 1 EStG. В 2023 году максимальная сумма алиментов составляет 11.784 евро.
Максимальная сумма алиментов часто не предоставляется в полном объеме, а сокращается. А именно на одну двенадцатую за каждый полный календарный месяц, в котором условия не выполнены, на собственные доходы и поступления получателя алиментов, превышающие необлагаемую сумму в 624 евро, а также на одну, две или три четверти, если получатель алиментов проживает в стране с более низким уровнем жизни.
Если плательщик алиментов также оплачивает взносы на базовое медицинское страхование и обязательное страхование на случай потребности в уходе для получателя алиментов, эти взносы с 2010 года могут быть вычтены сверх максимальной суммы. При этом не имеет значения, платите ли Вы взносы нуждающемуся лицу, чтобы оно могло выполнить свои обязательства по уплате взносов, или Вы платите взносы непосредственно в страховую компанию в порядке сокращенного платежа.
Увеличение максимальной суммы содержания на 2024 год
Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету
Многие иностранные граждане в Германии оказывают финансовую поддержку своим родственникам на родине. При этом налоговая инспекция предъявляет высокие требования к доказательствам выплат на содержание и нуждаемости получателей. Переводы через посредников или транспортные компании, как правило, не признаются (письмо Федерального министерства финансов от 07.06.2010).
Исключение делается только в особых случаях, например, в кризисных ситуациях в стране проживания, когда невозможно использовать другой способ оплаты. В этих случаях необходимо полностью задокументировать личность посредника, маршрут поездки и точное подтверждение передачи денег. К таким документам относятся билеты, квитанции за топливо, отметки о пересечении границы или авиабилеты.
Однако решение Финансового суда Баден-Вюртемберга 2016 года подтвердило, что выплаты на содержание близким родственникам за границей — в данном случае в Италию — подлежат налоговому вычету. Суд признал выплаты после того, как курьер подтвердил в качестве свидетеля, что передача денег происходила регулярно и надежно (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 21.07.2015, 8 K 3609/13).
Федеральное министерство финансов в приказе 2022 года разъяснило детали налогового вычета на выплаты на содержание (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). Основные моменты:
- Подтверждение платежей: Выплаты на содержание должны быть подтверждены банковскими или почтовыми документами, которые однозначно идентифицируют получателя. Если поддерживается несколько человек в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы были оформлены на одного человека.
- Альтернативные способы оплаты: При платежах на счета, не оформленные на имя получателя, дополнительно требуется банковская справка о полномочиях на счете.
- Наличные платежи: Они возможны, но действуют строгие требования к подтверждению. Помимо документов о снятии средств и подтверждений от получателя, передача и поездка, которая может длиться не более двух недель, должны быть точно задокументированы.
- Поездки к семье: При определенных условиях поездки налогоплательщика к своей семье за границу подлежат налоговому вычету. Однако это не относится к случаям, когда супруг(а) проживает в Германии, а посещаются только дети или родители за границей.
- Подтверждение от получателя: Каждая передача денег должна быть подтверждена квитанцией, выданной немедленно, с указанием имени, адреса, даты, места передачи и подписи получателя. Позднее выданные подтверждения не принимаются.
Сумма, подлежащая вычету на содержание, составляет до 11.784 евро в год (2024), при этом собственные доходы получателя свыше 624 евро вычитаются. В странах с более низким уровнем жизни максимальная сумма сокращается до трех четвертей.
Важно: Выплаты на содержание могут быть учтены в налоговом отношении только за текущий год. В случае выплат в течение года максимальная сумма распределяется пропорционально на год (решение Федерального финансового суда от 25.04.2018, VI R 35/16).
Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету
Избегайте ретроактивных платежей
Обратная выплата невозможна, т.е. сумма, переведенная в августе, может быть предназначена только для содержания в августе или последующих месяцах. Если поддержка оказывалась не в течение всего календарного года, а только в отдельные месяцы, максимальная сумма поддержки соответственно сокращается.
Избегайте ретроактивных платежей
Являются ли алименты/алименты супругу/супруге специальными расходами или особыми обстоятельствами?
Являются ли алиментные выплаты специальными расходами или чрезвычайными расходами?
Алиментные выплаты Вашему бывшему супругу(е) или супругу(е), проживающему отдельно, могут быть вычтены либо как специальные расходы, либо как чрезвычайные расходы. Это решение распространяется на всю сумму алиментов, то есть Вы не можете указать часть как специальные расходы, а другую часть как чрезвычайные расходы. Какой вариант выгоднее, зависит от конкретного случая.
Специальные расходы:
При более высоких алиментных выплатах часто рекомендуется вычет как специальные расходы, так как налоговая экономия может быть выше. Плательщик алиментов может вычесть до 13.805 евро в год плюс взносы на медицинское и долгосрочное страхование, оплаченные для получателя алиментов. Однако получатель должен согласиться и обложить выплаты налогом как доход. Согласие дается через "Бланк U".
Чрезвычайные расходы:
Вычет как чрезвычайные расходы проще, так как согласие бывшего партнера не требуется. Здесь Вы можете вычесть до 11.784 евро в год плюс взносы на медицинское и долгосрочное страхование, оплаченные для получателя алиментов (по состоянию на 2024 год).
Совместная подача налоговой декларации в год раздельного проживания:
В год раздельного проживания совместная подача налоговой декларации часто более выгодна с налоговой точки зрения. В этом случае алиментные выплаты в этом году не подлежат вычету.
Являются ли алименты/алименты супругу/супруге специальными расходами или особыми обстоятельствами?
Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?
Алименты нуждающимся родственникам могут быть заявлены в налоговых целях как особые расходы без учета приемлемой нагрузки. При этом необходимо учитывать, что налоговая инспекция признает эти выплаты только в том случае, если они соотносятся с Вашим чистым доходом. После вычета алиментов Вашего дохода должно быть достаточно для обеспечения собственного проживания, а также проживания Вашего супруга и детей. Эта граница называется жертвенной границей.
Отсутствие жертвенной границы при алиментах бывшему партнеру
Жертвенная граница не применяется к алиментам Вашему бывшему партнеру, постоянно проживающему отдельно партнеру или нуждающемуся партнеру, с которым Вы проживаете в одном домохозяйстве.
Расчет жертвенной границы
Жертвенная граница рассчитывается на основе Вашего чистого дохода, который включает заработную плату, пособие на ребенка и пособие по безработице за вычетом налогов, социальных взносов и расходов, связанных с профессиональной деятельностью. На каждые полные 500 евро чистого дохода жертвенная граница составляет 1 процент. Для супружеских пар учитывается общий доход. Однако максимально признается 50 процентов чистого дохода. Процентная ставка уменьшается на 5 процентов на каждого ребенка, на которого Вы получаете пособие на ребенка, а также на 5 процентов для супруга, но не более чем на 25 процентов.
Пример расчета жертвенной границы
Вы женаты, у Вас двое детей, и Вы поддерживаете своих родителей суммой 9.000 евро в год. Ваш чистый доход составляет 24.000 евро в год.
- Чистый доход: 24.000 евро
- 1 процент на каждые 500 евро = 48 процентов
- Скидка для супруга: -5 процентов
- Скидка на двух детей: -10 процентов
- Оставшаяся жертвенная граница: 33 процента
Таким образом, Ваша жертвенная граница составляет 33 процента от 24.000 евро, то есть 7.920 евро. Из 9.000 евро алиментов признаются 7.920 евро.
Максимальная сумма алиментов
В 2024 году максимальная сумма алиментов составляет 11.784 евро. Эта сумма может быть увеличена, если Вы дополнительно оплачиваете взносы на медицинское и долгосрочное страхование для получателя алиментов.
Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?
Могу ли я указать единовременные выплаты?
Также разовые или периодические выплаты на содержание могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в рамках выплат на содержание нуждающимся лицам.
В случае разовой выплаты на содержание налоговая инспекция всегда предполагает, что она должна покрывать потребности в содержании до конца года. Максимальная сумма содержания затем уменьшается на одну двенадцатую за каждый предыдущий месяц. Если Вы производите выплату в сентябре, максимальная сумма содержания уменьшается на 8/12. Если же Вы производите разовую выплату в январе, максимальная сумма содержания не уменьшается. Выплата на содержание в январе обеспечивает полную максимальную сумму содержания на весь год, если поддерживаемое лицо нуждается в помощи в течение всего года. Выплата на содержание всегда должна покрывать расходы на проживание до следующей выплаты. Достигнуты ли эти выплаты до пропорциональной максимальной суммы, не имеет значения.
Выплаты на содержание супруга(и) всегда могут быть вычтены до максимальной суммы содержания, независимо от того, когда была произведена выплата.
Могу ли я указать единовременные выплаты?
Каков предел активов для налогового вычета на алиментные выплаты?
Если Вы поддерживаете родственника, имеющего право на получение алиментов, Вы можете при определенных условиях потребовать налоговые льготы на эти выплаты (§ 33a Abs. 1 EStG). Одним из основных условий является то, что лицо, получающее алименты, имеет только небольшие активы. Предел активов составляет 15.500 евро. Если активы превышают эту сумму, выплаты не могут быть признаны как исключительные расходы.
Неприкосновенные активы не учитываются
При расчете учитываются не все активы. К неприкосновенным активам относятся, в частности:
- соответствующий жилой дом, в котором проживает получатель алиментов,
- активы, продажа которых была бы равносильна растрате.
Решение BFH: важное разъяснение по расчету активов
Федеральный финансовый суд (BFH) в своем недавнем решении (29.02.2024, VI R 21/21) подтвердил, что предел активов в размере 15.500 евро остается в силе. В рассматриваемом случае истец заявил о выплатах алиментов для своего сына. Налоговая инспекция отказала в признании, поскольку активы сына были слишком высоки.
Случай: На 01.01.2019 у сына был банковский вклад в размере 15.950 евро, который включал авансовый платеж в размере 500 евро за январь 2019 года. Однако BFH постановил, что этот авансовый платеж не должен включаться в расчет активов, поскольку он стал действительным для налогообложения только в 2019 году (§ 11 EStG). Таким образом, активы сына фактически составили 15.450 евро и остались в пределах допустимого лимита.
Предел активов неизменен с 1975 года
Несмотря на инфляцию и рост стоимости жизни, BFH не видит необходимости в корректировке предела активов. Он превышает налоговый базовый необлагаемый минимум (2019: 9.168 евро) и позволяет нуждающимся иметь определенные "сбережения на черный день". Кроме того, в решении уточняется, что ежемесячные алиментные выплаты учитываются как активы только в том случае, если они не были израсходованы.
Вывод: Даже в 2024 году безвредный предел активов составляет 15.500 евро и, таким образом, превышает налоговый базовый необлагаемый минимум (2024: 11.784 евро). Алиментные выплаты по-прежнему могут быть заявлены в налоговых целях, если активы поддерживаемого лица не превышают этот предел. Налогоплательщики должны тщательно проверить, выполнены ли все условия, чтобы успешно отстоять свои претензии перед налоговой инспекцией.
Каков предел активов для налогового вычета на алиментные выплаты?
