Внимание: не всегда можно получить налоговые льготы на услуги, связанные с ведением домашнего хозяйства

Расходы, которые Вы уже указали в налоговой декларации как расходы на рекламу, операционные расходы, особые расходы или чрезвычайные расходы, не могут быть также вычтены как услуги, связанные с домашним хозяйством.

Вы не можете самостоятельно определить, как вычесть расходы. Если расходы, например, считаются расходами на рекламу или особыми расходами, они должны быть указаны как таковые, то же самое касается чрезвычайных расходов. Это касается, например, расходов на уход за детьми, которые не могут быть вычтены как услуги, связанные с домашним хозяйством, даже если максимальная сумма расходов на уход за детьми уже превышена.

Также персональные услуги, например, услуги парикмахера или косметические процедуры, не считаются услугами, связанными с домашним хозяйством, даже если они оказываются у Вас дома.

Однако Вы можете указать услуги, перечисленные в каталоге услуг страхования на случай потребности в уходе.

Не подпадают под льготы работы, которые выполняются не в Вашем частном домохозяйстве, например, если Вы отдаете белье в прачечную.

Услуги мастеров, за которые Вы получили выплаты от страхования (например, страхование домашнего имущества или страхование жилого здания) после страхового случая, Вы не можете заявить в налоговой декларации. Также должны быть учтены страховые выплаты, которые Вы получите позже.

Налоговый вычет также не предоставляется на услуги, связанные с домашним хозяйством, которые не выполняются в Вашем частном домохозяйстве. К ним относится, например, уборка внешнего рабочего кабинета, второй квартиры или Вашей компании. Такие расходы относятся к операционным расходам или расходам на рекламу. Однако расходы на уборщицу, которая работает как в домашнем офисе, так и в Вашей частной квартире, могут быть разделены пропорционально времени. Профессиональная часть относится к операционным расходам или расходам на рекламу, а частная часть — к услугам, связанным с домашним хозяйством.

Если услуги, связанные с домашним хозяйством, выполняются как на частной территории, так и на общественной, эта деятельность в соответствии с решением BFH полностью облагается налоговыми льготами. Это касается, например, уборки снега на общественных тротуарах, но не на общественных дорогах. Таким образом, расходы на зимнее обслуживание перед собственным участком могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов (решение BFH от 20.03.2014, VI R 55/12).

Однако в 2020 году BFH постановил, что расходы на уборку улиц перед участком не облагаются налоговыми льготами как услуги, связанные с домашним хозяйством, в соответствии с § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG (решение BFH от 13.05.2020, VI R 4/18).

Недавно Федеральное министерство финансов опубликовало следующую таблицу в отношении судебной практики BFH (письмо BMF от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Кроме того, BMF постановило: Для работ, выполняемых государственными органами, которые приносят пользу не только отдельным домохозяйствам, но и всем домохозяйствам, участвующим в мероприятиях государственных органов, льготы в соответствии с § 35a EStG исключены. В этом случае отсутствует пространственно-функциональная связь работ с домохозяйством отдельного владельца участка. Это касается, например, расширения общей сети снабжения или строительства дороги. Эта позиция соответствует решению BFH от 28.04.2020 (VI R 50/17).

Внимание: не всегда можно получить налоговые льготы на услуги, связанные с ведением домашнего хозяйства

Могу ли я, будучи арендатором, воспользоваться налоговой льготой?

Да, так как Вам не обязательно быть собственником квартиры, чтобы заявить расходы.

Налогоплательщики, которые хотят воспользоваться налоговыми льготами на услуги, связанные с домашним хозяйством, или услуги ремесленников, не обязаны быть заказчиками проведенных работ. Таким образом, арендаторы также могут заявить расходы на услуги, которые были заказаны арендодателем и оплачены ими в рамках операционных расходов.

Если арендодатель заказал услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников, арендаторы могут заявить суммы, уплаченные в качестве операционных расходов, для налогового вычета, также в рамках указанных максимальных сумм.

С помощью расчета операционных расходов на квартиру можно значительно сэкономить на налогах, так как многие позиции могут уменьшить налоговое бремя как услуги, связанные с домашним хозяйством, или услуги ремесленников. В операционных расходах это касается прежде всего следующих позиций:

• Уход за садом
• Уборка дома
• Услуги домоуправителя
• Плата за услуги трубочиста
• Техническое обслуживание лифта.

Чтобы заявить налоговое право в налоговой инспекции, арендатору необходимо подтверждение от арендодателя, содержащее соответствующие данные. Обычного расчета операционных расходов для этого обычно недостаточно. Однако арендаторы имеют законное право на получение такого подтверждения.

Примечание: Если Вы живете в арендованной квартире, Вы также можете воспользоваться налоговыми льготами на трудовые отношения, связанные с домашним хозяйством, или услуги ремесленников, если Вы сами их заказали и они были выполнены в Вашей квартире.

Федеральный финансовый суд (BFH) недавно разъяснил, что арендаторы могут заявить расходы на услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников в соответствии с § 35a EStG, даже если они не заключали договоры самостоятельно (решение BFH от 20.04.2023, VI R 24/20). Если налоговая инспекция требует соответствующие доказательства, рекомендуется запросить у арендодателя подтверждение в соответствии с Бланком 2 к письму BMF от 9.11.2016.

Если арендодатель отказывается выдать подтверждение или требует дополнительные доказательства, такие как счета за услуги ремесленников, арендатор может сослаться на свое право на ознакомление с документами в соответствии с § 259 Abs. 1 BGB. Согласно постоянной судебной практике Федерального суда, арендатор имеет право просматривать, фотографировать, сканировать или копировать документы. Для жилья с регулируемой ценой § 29 Abs. 2 Satz 1 Положения о расчете допустимой арендной платы даже разрешает изготовление копий за возмещение расходов (решение BGH от 8.3.2006, VIII ZR 78/05).

Могу ли я, будучи арендатором, воспользоваться налоговой льготой?

Условия для всех налоговых льгот

Услуга должна быть оказана в домашнем хозяйстве налогоплательщика. Это условие, например, не выполняется в случае

• ухода и присмотра за больными, престарелыми и нуждающимися в уходе лицами в дневном стационаре,
• ремонта бытовых предметов на территории ремонтной компании,
• вывоза мусора (переработка или утилизация мусора осуществляется за пределами домашнего хозяйства)

Домашнее хозяйство должно находиться в Европейском союзе или в Европейской экономической зоне. Если расходы налогоплательщика касаются нескольких домашних хозяйств (например, основное место жительства и дача), то максимальная сумма вычета может быть применена только один раз в целом.

Не подлежат вычету расходы, которые уже учтены в соответствии с другими положениями Закона о подоходном налоге как производственные расходы, расходы на рекламу, специальные расходы или чрезвычайные расходы.

Особенности для владельцев квартир: Владельцы квартир, которые сами используют свою собственность, получают налоговое послабление, даже если сообщество или управляющий являются работодателем или заказчиком. И это пропорционально их доле в собственности.

В настоящее время расходы на вывоз мусора не могут быть учтены в Вашей налоговой декларации как услуги, связанные с домашним хозяйством. Это основано на решении Финансового суда Кёльна от 26 января 2011 года (4 K 1483/10, EFG 2011 S. 978 Nr. 11).

Причина заключается в том, что основная услуга не оказывается в пределах Вашего участка. Основная услуга заключается не в вывозе мусора, а в его последующей утилизации и переработке. Опорожнение и транспортировка мусора рассматриваются как вспомогательные действия. Недавно Финансовый суд Мюнстера подтвердил эту точку зрения (решение от 24 февраля 2022 года, 6 K 1946/21 E). Однако поданная апелляция была отклонена по процедурным причинам, а не по содержательным. Это означает, что вопрос все еще не окончательно решен.

Условия для всех налоговых льгот

Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

К льготным расходам относятся валовая заработная плата или заработная плата (в случае "мини-работ"), а также взносы на социальное страхование, оплаченные работодателем, подоходный налог, включая надбавку солидарности и церковный налог, взносы на страхование от несчастных случаев, взносы в соответствии с Законом о компенсации расходов (U 1 и U 2).

Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?

Чтобы получить налоговое снижение в соответствии с § 35a EStG (бытовые услуги, услуги ремесленников и расходы на уход), необходимо выполнить определенные условия и предоставить доказательства.

1. Счета и подтверждения платежей

Поставщик услуг должен выдать надлежащий счет, в котором отдельно указаны затраты на рабочую силу и материалы. Льготы предоставляются только на затраты на рабочую силу, машины и транспорт, а также на соответствующий НДС. Платеж должен быть произведен по безналичному расчету, наличные платежи не принимаются.

2. Бытовые услуги и расходы на уход

К бытовым услугам относятся не только классические задачи, такие как уборка или садовые работы, но и уход на дому за нуждающимися в уходе лицами. С 2009 года подтверждение степени нуждаемости в уходе не требуется.

3. Отсутствие расчета эксплуатационных расходов

Если у Вас еще нет расчета эксплуатационных расходов за текущий налоговый год, Вы можете предоставить расчет за предыдущий год. Важно год получения расчета.

4. Судебные решения по расходам на уход

Решение BFH от 03.04.2019 (стационарный уход не подлежит вычету, номер дела: VI R 19/17)

Федеральный финансовый суд постановил в 2019 году, что вычитаются только расходы на собственный уход или проживание в доме престарелых. Если дети оплачивают расходы на стационарный уход за родителями, это не подлежит налоговому вычету.

Решение Финансового суда Берлин-Бранденбург от 11.12.2019 (амбулаторный уход подлежит вычету, номер дела: 3 K 3210/19)

Финансовый суд Берлин-Бранденбург постановил, что расходы на амбулаторный уход за родственниками подлежат вычету, если уход осуществляется в доме налогоплательщика.

Решение BFH от 12.04.2022 (амбулаторный уход подлежит вычету, стационарный уход по-прежнему не подлежит вычету, номер дела: VI R 2/20)

BFH постановил в 2022 году, что амбулаторный уход в доме родителей также подлежит вычету, если ребенок обязан по договору. Расходы на стационарный уход по-прежнему не подлежат налоговому вычету.

Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?

Что такое услуги, связанные с домашним хозяйством?

Бытовые услуги — это термин из налогового законодательства о подоходном налоге. Расходы на такие услуги могут привести к снижению налогов. Законодательная основа содержится в § 35a Закона о подоходном налоге.

Различают бытовые трудовые отношения, бытовые услуги и услуги ремесленников.

В зависимости от классификации услуги действуют различные максимальные суммы для учета.

Бытовые трудовые отношения

Бытовые трудовые отношения имеют место, если в частном домохозяйстве выполняется работа лицом, не принадлежащим к домохозяйству, которая обычно выполняется членами домохозяйства, например, покупки, приготовление пищи, выпечка, шитье, стирка, уборка, уход за детьми и престарелыми, работа в саду.

Трудовая деятельность в частном домохозяйстве, подлежащая обязательному социальному страхованию, имеет место, если

• Заработная плата от трудовой деятельности превышает 538 евро в месяц или
• несколько мини-работ в совокупности превышают предел в 538 евро в месяц.

Не подпадают под льготы деятельность в качестве шофера, секретаря или компаньона.

Бытовые услуги

Бытовые услуги должны быть выполнены независимым поставщиком услуг или агентством по предоставлению услуг. К льготным услугам относятся, например,

• уборка квартиры, мытье окон, уборка лестничных клеток и других общих помещений,
• уход за садом (например, стрижка газона, обрезка живой изгороди),
• услуги при переездах частных лиц (за вычетом возмещения третьими лицами).

Услуги ремесленников

В рамках услуг ремесленников все расходы на ремонт, обслуживание и модернизацию жилья, используемого для собственных нужд (квартира в собственности, дом, арендованная квартира), подпадают под льготы. К ним относятся, например,

• работы по внутренним и внешним стенам,
• работы на крыше, фасаде, в гаражах и т. д.,
• ремонт или замена окон и дверей,
• покраска, ремонт и замена дверей, окон (внутренних и внешних), встроенных шкафов, кухонь, радиаторов и труб,
• ремонт и замена напольных покрытий (например, ковровое покрытие, паркет, плитка),
• ремонт, обслуживание или замена отопительных систем, электрических, газовых и водопроводных установок электриками и сантехниками,
• модернизация ванных комнат,
• ремонт и обслуживание предметов в хозяйстве налогоплательщика (например, стиральная машина, посудомоечная машина, плита, телевизор, персональный компьютер),
• мероприятия по благоустройству сада (например, мощение, создание нового сада),
• мощение на жилом участке,
• контрольные работы (например, трубочист, молниезащита, огнетушители и пожарные извещатели).

Что такое услуги, связанные с домашним хозяйством?

Сколько налогов я могу сэкономить за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, и счетов за услуги мастеров?

В зависимости от вида трудовых отношений и характера работы услуги, связанные с домашним хозяйством, по-разному поддерживаются в налоговой декларации. Расходы могут быть учтены в налоговых целях в следующем размере в зависимости от их вида:

20 процентов, максимум 510 евро

• для помощи по хозяйству в рамках мини-работы,

20 процентов, максимум 4.000 евро

• для помощи по хозяйству в рамках трудового договора, подлежащего социальному страхованию,
• для услуг по уходу и присмотру (в том числе в домах престарелых)
• для услуг, связанных с домашним хозяйством, в рамках самостоятельной деятельности.

20 процентов, максимум 1.200 евро

• для услуг ремесленников, однако только заработная плата и транспортные расходы плюс НДС, не включая стоимость материалов.

Ваши расходы на помощь по хозяйству, услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников вычитаются из налогового обязательства в размере 20 процентов.

Если Вы не платите подоходный налог или платите его в очень небольшом размере, к сожалению, у Вас нет возможности получить налоговую льготу за услуги, связанные с домашним хозяйством, или услуги ремесленников.

Максимальные суммы для отдельных услуг не сокращаются пропорционально, если услуга предоставлялась не в течение всего года. Например, если Вы нанимали уборщицу только на несколько месяцев в году, выплаченная заработная плата будет вычтена из налогового обязательства в размере 20 %, максимум до максимальной суммы.

С другой стороны, Вы не можете заявить расходы на услуги, связанные с домашним хозяйством, несколько раз. Исключение: Вы совместно с другими лицами участвуете в оплате ухода за человеком. Однако Вы не можете заявить двойную максимальную сумму для двух уборщиц, даже если у Вас несколько домохозяйств в разных квартирах.

Налоговая инспекция считает несколько домохозяйств в разных квартирах одним домохозяйством. Если Вы и Ваш супруг(а) выбираете раздельное налогообложение, для каждого супруга действует половина максимальной суммы для соответствующей услуги, связанной с домашним хозяйством. Однако Вы также можете подать заявление на другое пропорциональное распределение. Даже если Вы живете вместе без брака, Вы можете претендовать только на половину максимальной суммы для себя. В целом максимальная сумма для налогового вычета предоставляется только один раз на домохозяйство.

Господин Шмитт 2024 ремонтирует свой дом (стоимость: 6.000 евро с НДС), нанимает уборщицу на условиях неполной занятости (4.800 евро) и имеет садовника (1.200 евро с НДС), а также службу ухода за матерью, которая живет с ним в домохозяйстве (4.000 евро с НДС). Благодаря этим расходам господин Шмитт экономит подоходный налог в следующем размере:

• Вычет за ремонт (20 процентов от 6.000 евро, макс. 1.200 евро): 1.200 евро
• Вычет за уборщицу (20 процентов от 4.800 евро, макс. 510 евро): + 510 евро
• Вычет за садовника и службу ухода (20 процентов от 5.200 евро, макс. 4.000 евро): + 1.040 евро

Общий налоговый вычет 2.750 евро

Эта сумма вычитается из подоходного налога. Господин Шмитт может получить возврат от налоговой инспекции, если его предварительно уплаченный налог на заработную плату или подоходный налог выше.

Сколько налогов я могу сэкономить за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, и счетов за услуги мастеров?

Могу ли я также вычесть помощь лицу, нуждающемуся в уходе?

Не совсем. За уход за нуждающимся в уходе лицом в Вашем домохозяйстве Вы можете получить возмещение 20 процентов расходов, максимум 4.000 евро (§ 35a EStG). Вы можете списать расходы на уход, если лицо, за которым осуществляется уход, - это Вы или Ваш супруг(а). Ранее налоговые органы разрешали вычет расходов и на уход за родителями, даже если они не проживали в Вашем домохозяйстве. Однако Федеральный финансовый суд (BFH) отклонил это (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).

Поддерживаются услуги по основному уходу, т. е. непосредственный уход за человеком (гигиена, питание и мобильность) или присмотр. Налоговая льгота предоставляется только в том случае, если уход и присмотр осуществляются в домохозяйстве ухаживающего или ухаживаемого лица. Это может быть также домохозяйство в жилом комплексе или доме престарелых. Налоговая льгота предоставляется на домохозяйство. Таким образом, если в одном домохозяйстве ухаживают за двумя нуждающимися в уходе лицами, налоговая льгота предоставляется только один раз. К услугам по уходу и присмотру в исключительных случаях относятся также персональные услуги, если они указаны в каталоге услуг страхования по уходу, например, парикмахер, косметика, маникюр, педикюр.

В зависимости от суммы Ваших расходов может быть выгодно отказаться от единовременной суммы на уход. Это всегда выгодно, если 20 процентов Ваших расходов на уход превышают эту единовременную сумму. Таким образом, Вы можете напрямую списать до 4.000 евро расходов на уход с налогового обязательства.

В 2019 году Федеральный финансовый суд, к сожалению, - вопреки щедрой позиции налоговых органов - постановил, что налоговая льгота в соответствии с § 35a EStG предоставляется только на расходы, которые налогоплательщик несет за собственное проживание в доме престарелых или за собственный уход. Однако налоговая льгота исключается для расходов, которые он берет на себя за другое лицо, то есть если дети берут на себя расходы за своих родителей (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).

Через несколько месяцев после решения BFH Финансовый суд Берлин-Бранденбург также рассмотрел вопрос о покрытии расходов на уход за родителем. На этот раз речь шла не о покрытии расходов на стационарный уход, то есть на проживание в доме престарелых, а о покрытии расходов на амбулаторный уход. Финансовый суд вынес следующее решение: § 35a EStG поддерживает - если вообще - только расходы на амбулаторный уход за родственниками в собственном домохозяйстве налогоплательщика (то есть ухаживающего лица), но не на амбулаторный уход за родственниками в их домохозяйстве (решение BFH от 11.12.2019, 3 K 3210/19). Однако тогда была явно разрешена апелляция. И теперь вынесено положительное решение BFH.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: Налоговая льгота в соответствии с § 35a абз. 2 предложение 2 первая часть предложения EStG может быть также использована налогоплательщиками, которые несут расходы на амбулаторный уход и присмотр за третьими лицами. Следовательно, дети могут вычесть расходы на амбулаторный уход за своими родителями, если они оплатили эти расходы. Это также относится, если услуги по уходу и присмотру оказываются не в собственном домохозяйстве налогоплательщика, а в домохозяйстве ухаживаемого или подопечного лица (решение BFH от 12.04.2022, VI R 2/20).

Однако BFH также усложняет ситуацию, поскольку он придерживается своего вышеупомянутого решения 2019 года. Он различает покрытие расходов на стационарный уход (= по-прежнему не подлежит вычету) и покрытие расходов на амбулаторный уход (= подлежит вычету), при этом во втором случае важно, кто заключил договор на оказание услуг по уходу. Только если плательщик, чаще всего дочь или сын, обязан по договору, то есть выполняет собственное обязательство, расходы подлежат вычету. Если же платеж производится по обязательству подопечного, то есть отца или матери, поскольку они заключили договор на оказание услуг по уходу, это считается несущественными расходами третьих лиц с налоговой точки зрения.

В 2021 году единовременная сумма на уход на дому при степени ухода 4 или 5 была удвоена, и была введена единовременная сумма для степеней ухода 2 и 3. Единовременная сумма составляет:

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро Вы можете списать только в той мере, в какой нуждающийся в уходе не может сам оплатить расходы на уход.

Могу ли я также вычесть помощь лицу, нуждающемуся в уходе?