Кто получает единовременную сумму для лиц с инвалидностью?

Вы можете получить налоговую льготу по инвалидности, если Вы можете подтвердить определенную степень инвалидности. Инвалидом считается лицо, у которого более шести месяцев наблюдаются физические, умственные или психические нарушения здоровья.

Степень инвалидности обычно устанавливается управлением социального обеспечения. При степени инвалидности 50 Вы получаете удостоверение инвалида, при степени до 45 управление выдает уведомление об установлении инвалидности. Налоговая инспекция связана этими уведомлениями.

Вы можете воспользоваться налоговой льготой по инвалидности для себя, Вашего супруга-инвалида или Вашего ребенка-инвалида. Передача льготы от родителей-инвалидов или братьев и сестер невозможна.

Совет: В случае ретроспективного установления степени инвалидности на несколько лет Вы можете задним числом потребовать льготу за те годы, в которые Вам была признана степень инвалидности. Однако Вы должны как можно скорее после установления степени инвалидности заявить о своих налоговых правах, так как необходимо соблюдать определенные сроки.

Налоговая льгота по инвалидности предоставляется на год. Она предоставляется в полном объеме, даже если инвалидность возникает или прекращается в течение года. Если степень инвалидности изменяется в течение года, годовая сумма определяется по более высокой степени инвалидности (R 33b Abs. 7 EStR).

Если возникают несколько инвалидностей по разным причинам, учитывается инвалидность, которая приводит к наибольшей льготе. Налоговая льгота по инвалидности полностью уменьшает налог, так как допустимая нагрузка не учитывается.

Вопрос в том, можно ли дополнительно к налоговой льготе по инвалидности вычесть расходы на уход как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG или для этого необходимо отказаться от льготы. С 2008 года действует следующее правило:

Если Вы воспользуетесь налоговой льготой по инвалидности в соответствии с § 33b Abs. 3 EStG, расходы на уход не признаются дополнительно как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG. Действует принцип "либо-либо" (R 33.3 Abs. 4 EStR 2008).

Таким образом, Вы должны выбрать: либо Вы подаете заявление на налоговую льготу по инвалидности, либо Вы заявляете расходы на уход как чрезвычайные расходы при наличии подтверждения. При подтверждении пособие по уходу от страхования по уходу должно быть учтено, и из оставшейся суммы налоговая инспекция вычитает допустимую нагрузку. Таким образом, чтобы учет в соответствии с § 33 EStG был более выгодным, расходы должны быть выше, чем налоговая льгота по инвалидности, полученное пособие по уходу и допустимая нагрузка.

Но нет правила или исключения:

Вы можете, например, заявить следующие особые расходы наряду с льготой:

• чрезвычайные медицинские расходы, вызванные острым случаем, например, расходы на операцию, лечение, лекарства и врачебные услуги,
• расходы на лечение, проведенное на основании медицинского заключения, выданного до начала лечения (медицинское заключение Медицинской службы страхования приравнивается к медицинскому заключению),
• расходы на переоборудование автомобиля в связи с инвалидностью,
• расходы на переоборудование жилья в связи с инвалидностью,
• фиксированная сумма на транспортные расходы в связи с инвалидностью (с 2021 года):

До 2020 года включительно транспортные расходы в связи с инвалидностью могли учитываться по ставке 0,30 евро за километр до определенных максимальных сумм. Это требовало регулярного подтверждения пройденных километров. С 2021 года это подтверждение не требуется.

Фиксированная сумма на транспортные расходы в связи с инвалидностью составляет:

• 900 евро: для людей с инвалидностью не менее 80 или инвалидностью не менее 70 и знаком "G" для лиц с ограниченной подвижностью
• 4.500 евро: для людей с исключительной инвалидностью (знак "aG"), слепых (знак "BI"), глухих (знак "TBI"), беспомощных людей (знак "H") или людей, для которых установлен уровень ухода 4 или 5.

Следующая особенность должна быть учтена при учете фиксированной суммы на транспортные расходы в связи с инвалидностью:

Транспортные расходы в связи с инвалидностью являются частью общих чрезвычайных расходов. Из общей суммы чрезвычайных расходов, к которым также добавляется фиксированная сумма на транспортные расходы в связи с инвалидностью, при расчете Вашего подоходного налога вычитается допустимая нагрузка.

Кто получает единовременную сумму для лиц с инвалидностью?

Какой новый уровень ухода соответствует состоянию беспомощности?

Люди с инвалидностью имеют право на налоговую льготу для инвалидов, размер которой зависит от степени инвалидности. В случае беспомощности (знак "H") и слепоты (знак "Bl") налоговая льгота для инвалидов составляет 7.400 евро независимо от степени инвалидности (§ 33b EStG).

До 2016 года приравнено к знаку "H" присвоение статуса лица, нуждающегося в интенсивном уходе, в соответствии с решением кассы медицинского страхования (§ 65 Abs. 2 EStDV).

Лица, осуществляющие уход за больным на дому, имеют право на налоговую льготу по уходу. Размер льготы составляет:

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

С 2017 года степень нуждаемости в уходе определяется более дифференцированно в пяти степенях ухода вместо прежних трех. В центре внимания находится фактическая потребность в поддержке, измеряемая степенью самостоятельности, независимо от того, страдает ли человек умственными или физическими ограничениями. При этом учитываются физические, умственные и психические ограничения и включаются в оценку нуждаемости в уходе.

Все лица, нуждающиеся в уходе, которые ранее получали пособия по страхованию на случай потребности в уходе, с 01.01.2017 переводятся в новую систему без повторного обследования. Им не нужно подавать заявление на присвоение новой степени ухода. Ранее степень ухода III приравнивалась к знаку "H" (беспомощность) в удостоверении инвалида, особенно в налоговых целях.

С 2017 года знак "H" приравнивается к степеням ухода 4 и 5. Если лицо, нуждающееся в уходе, имеет степень ухода 4 или 5, то

• лицо, нуждающееся в уходе, получает повышенную налоговую льготу для инвалидов в размере 7.400 евро, а
• лицо, осуществляющее уход на дому, получает налоговую льготу по уходу (письмо BMF от 19.08.2016).

Новая степень ухода 4 соответствует прежней степени ухода III, а также прежней степени ухода II со значительно ограниченной повседневной компетенцией. Новая степень ухода 5 касается прежней степени ухода III со значительно ограниченной повседневной компетенцией и особо сложных случаев степени ухода III.

Какой новый уровень ухода соответствует состоянию беспомощности?

Какие существуют специальные знаки для инвалидности?

Люди с инвалидностью получают налоговые льготы при определенных условиях. Основой для этого во многих случаях является налоговая льгота для инвалидов в соответствии с § 33b Закона о подоходном налоге (EStG) или учет особых расходов, например, на транспортные расходы. Решающее значение имеют знаки, указанные в удостоверении инвалида. Однако не все знаки имеют значение для налоговой декларации.

Какие знаки имеют налоговое значение?

В налоговой декларации 2024 могут быть учтены только те знаки, которые имеют налоговые последствия, особенно для налоговой льготы для инвалидов или правил транспортных расходов. К ним относятся:

• G (значительно затруднено передвижение): При определенных условиях дает право на возмещение транспортных расходов как особых расходов (§ 33 EStG).
• aG (исключительно затруднено передвижение): Ведет к повышенной транспортной надбавке; могут быть применены фиксированные ставки за километр для частных поездок.
• H (беспомощность): Ведет к повышенной налоговой льготе для инвалидов в размере 3.700 евро в год (§ 33b Abs. 3 EStG).
• Bl (слепота): Также право на льготу в размере 3.700 евро (§ 33b Abs. 3 EStG).
• Tbl (глухота и слепота): Тяжелый случай – право на максимальную налоговую льготу для инвалидов в размере 3.700 евро в год.

Эти знаки должны быть указаны в основной форме налоговой декларации или в бланке "Особые расходы". Необходимо приложить соответствующее решение органа социального обеспечения или оно уже должно быть в налоговой инспекции.

Какие знаки не имеют налогового значения?

Некоторые знаки в удостоверении инвалида не имеют налоговых последствий и не запрашиваются в налоговой декларации:

• Gl (глухота): Глухие лица со знаком "Gl" получают налоговую льготу для инвалидов в соответствии с их установленной степенью инвалидности (GdB).
• RF (освобождение от уплаты сбора за радиовещание): Исключительно актуально для радиовещательного сбора, не влияет на подоходный налог.
• 1. Kl. (право на проезд 1-м классом в железнодорожном транспорте): Относится только к правилам железнодорожного транспорта, не имеет налогового значения.
• VB (право на обеспечение): Указывает на обеспечение в соответствии с Законом о федеральном обеспечении, однако без налоговых последствий.
• ZB (дополнительное обеспечение): административный знак, который не учитывается в налоговом отношении.

Примечание: Признание знаков осуществляется соответствующим органом социального обеспечения и должно быть всегда актуальным. Для налогового учета обычно достаточно указания на действующее решение, если оно уже имеется в налоговой инспекции.

Какие существуют специальные знаки для инвалидности?

Каков размер налогового послабления по инвалидности?

Размер налогового послабления для инвалидов зависит от степени инвалидности. Оно предназначено для покрытия дополнительных расходов, вызванных инвалидностью.

Согласно параграфу 33 b, абз. 3 Закона о подоходном налоге (EStG) предоставляются следующие суммы:

Для беспомощных людей и слепых сумма увеличивается до 7.400 евро.

Сумма всегда считается годовой, даже если инвалидность возникла или прекратилась в течение года. Если в течение года изменяется степень инвалидности, предоставляется более высокая сумма. При нескольких инвалидностях предоставляется только одна сумма, охватывающая все инвалидности.

Каков размер налогового послабления по инвалидности?

Какова сумма транспортного пособия по инвалидности?

Начиная с 2021 года налогоплательщику по запросу предоставляется единовременная сумма на транспортные расходы, связанные с инвалидностью (единовременная сумма на транспортные расходы, связанные с инвалидностью). Единовременная сумма предоставляется:

• людям с нарушениями ходьбы и стояния при степени инвалидности не менее 80 или не менее 70 и с отметкой "G" в размере 900 евро
• людям с особыми нарушениями ходьбы с отметкой "aG", слепым или инвалидам с отметкой "H" в размере 4.500 евро

Сверх этих транспортных надбавок никакие другие транспортные расходы, связанные с инвалидностью, не могут быть учтены как особые расходы.

На эти единовременные суммы налоговая инспекция начисляет допустимую нагрузку (§ 33 Abs. 2a EStG).

Какова сумма транспортного пособия по инвалидности?

Как подтвердить инвалидность?

Подтверждение инвалидности выдается ведомством социального обеспечения. При степени инвалидности 50 процентов Вы получаете удостоверение инвалида, до степени 45 ведомство выдает решение о признании. Налоговая инспекция связана этими решениями.

Если Вы получаете пенсию или другие выплаты в связи с инвалидностью, в качестве подтверждения обычно достаточно пенсионного удостоверения или аналогичных документов.

Для предоставления повышенной единовременной суммы для беспомощных или слепых лиц в удостоверении инвалида должна быть отметка „H“ или „Bl“. Для беспомощных лиц также достаточно решения кассы по уходу о присвоении статуса нуждающегося в уходе III степени (до 2016 года) или присвоении степени ухода 4 или 5 (с 2017 года).

Как подтвердить инвалидность?

Когда человек считается беспомощным?

Беспомощные лица получают повышенный налоговый вычет по инвалидности в размере 7.400 евро. Согласно Закону о подоходном налоге, лицо считается беспомощным, „если оно постоянно нуждается в посторонней помощи для выполнения ряда часто и регулярно повторяющихся действий, необходимых для обеспечения личного существования в течение каждого дня“ (ст. 33b, абз. 6, предложение 3 EStG). Эта помощь может включать, например, одевание и раздевание, прием пищи и уход за телом.

Пособие не предоставляется в случае временной беспомощности, а только если состояние длится более шести месяцев.

Беспомощность подтверждается удостоверением инвалида, в котором указано обозначение „H“. В качестве подтверждения может также служить решение органа социального обеспечения, в котором указаны соответствующие льготы. Обозначению 'H' соответствует степень ухода 4 или 5 (с 2017 года).

Совет: Повышенный налоговый вычет по инвалидности не зависит от степени инвалидности, поэтому он может быть предоставлен даже при степени инвалидности менее 50.

В 2017 году в социальном законодательстве было введено новое обозначение "TBl" (глухота и слепота), чтобы подчеркнуть равенство с обозначением "Bl". Это расширение носит декларативный характер, поскольку люди с обозначением "Bl" и/или "TBl" всегда также получают обозначение "H".

Когда человек считается беспомощным?

Когда наступает слепота?

Слепые лица получают повышенный налоговый вычет по инвалидности в размере 7.400 евро в год. Слепота определяется, если у человека на лучшем глазу острота зрения не более двух процентов.

Глухие не получают повышенный налоговый вычет по инвалидности.

Подтверждение беспомощности осуществляется с помощью удостоверения инвалида, в котором указано обозначение „Bl“. В качестве подтверждения может также служить решение управления социального обеспечения, в котором указаны соответствующие данные.

В 2017 году в социальном законодательстве было введено новое обозначение "TBl" (глухота и слепота), чтобы подчеркнуть равенство с обозначением "Bl". Это расширение носит декларативный характер, поскольку люди с обозначением "Bl" и/или "TBl" всегда также получают обозначение "H".

Когда наступает слепота?

Что происходит, если степень инвалидности изменяется?

Налоговое послабление по инвалидности всегда действует в течение всего года. Если степень инвалидности (GdB) изменяется в течение года, Вам всегда предоставляется послабление по самой высокой степени, установленной медицинским экспертом в календарном году.

У Макса степень инвалидности 50. В течение года его состояние здоровья ухудшается. Затем эксперт повышает степень инвалидности до 65. Поэтому Макс может рассчитывать на более высокое послабление в размере 1.780 евро в этом году.

Что происходит, если степень инвалидности изменяется?

Какие расходы покрываются за счет единовременной суммы для инвалидов?

Viele Aufwendungen, die behinderten людям typischerweise entstehen, sind mit dem Behinderten-Pauschbetrag abgegolten. Dazu zählen Kosten, die anfallen, um gewöhnliche und regelmäßig wiederkehrende Verrichtungen im Alltag zu bewältigen. Außerdem zählen dazu Aufwendungen für die Pflege, wobei es irrelevant ist, ob diese zu Hause oder in einem Heim erfolgt oder welche Pflegestufe vorliegt.

Ist die Summe Ihrer Aufwendungen höher als der Pauschbetrag, sollten Sie auf diesen verzichten und stattdessen Ihre Kosten als außergewöhnliche Belastungen absetzen. Hierbei müssen Sie aber beachten, dass außergewöhnliche Belastungen nur anerkannt werden, wenn sie die zumutbare Belastung übersteigen.

Abgegolten sind auch die Kosten für Medikamente, Heilmittel und Hilfsleistungen sowie die Eigenbeteiligung zur Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel. Auch die Aufwendungen für eine Heimdialyse fallen hierunter.

Какие расходы покрываются за счет единовременной суммы для инвалидов?

Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Мероприятия по переоборудованию собственного дома, необходимые в связи с инвалидностью, могут быть налогово учтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге. При этом следует учитывать, что расходы подлежат вычету только при определенных условиях, и налоговая служба применяет допустимую собственную нагрузку.

Основные положения о налоговом вычете:

• Медицинская необходимость: Расходы на переоборудование должны быть обусловлены инвалидностью и считаться медицински необходимыми. Такие мероприятия относятся к расходам на лечение, так как они служат облегчению страданий или сохранению здоровья.
• Принуждение из-за инвалидности: Согласно практике Федерального финансового суда (BFH), расходы настолько обусловлены инвалидностью, что возможная стоимость или увеличение стоимости дома не играют роли при вычете (решения BFH от 24.02.2011 и 22.10.2009).

Примеры признанных расходов на переоборудование:

• Переоборудование душа: Переоборудование душа для инвалидов, например, установка душевого элемента на уровне пола, признается как чрезвычайные расходы, так как оно непосредственно связано с инвалидностью. Стоимость не учитывается, даже если другие члены семьи могут воспользоваться переоборудованием (решение Финансового суда Баден-Вюртемберга от 19.03.2014, 1 K 3301/12).
• Установка лифта: Расходы на установку лифта признаются, если технически невозможно установить более дешевый лестничный подъемник. BFH рассматривает такие меры как медицинское средство, которое используется исключительно инвалидами (решение BFH от 06.02.2014, VI R 61/12). Даже высокие расходы, например, 65.000 евро на лифт, считаются разумными, если нет более дешевых альтернатив (решение Финансового суда Кельна от 27.08.2014, 14 K 2517/12).

• Дополнительная арендная плата при переоборудовании для инвалидов: Финансовый суд Мюнхена постановил, что также может быть вычтено увеличение арендной платы из-за переоборудования в связи с инвалидностью, если арендодатель провел переоборудование и распределил расходы через арендную плату (решение Финансового суда Мюнхена от 27.10.2022, 10 K 3292/18). Федеральный финансовый суд еще должен уточнить, как именно рассчитывается вычитаемое увеличение арендной платы (Az. VI R 15/23).

Непризнанные расходы на переоборудование:

• Дорожка в саду для инвалидных колясок: Строительство дорожки в саду для инвалидных колясок не признается, если существует альтернативный доступ, например, через другую террасу. В этом случае вычитаются только расходы на услуги рабочих (решение BFH от 26.10.2022, VI R 25/20).

Ограничения на налоговый вычет:

• Невозможность распределения расходов на несколько лет: Высокие расходы на переоборудование для инвалидов должны быть вычтены в том году, в котором они возникли. Распределение расходов на несколько лет не допускается, даже если это было бы выгодно с налоговой точки зрения (решение BFH от 12.07.2017, VI R 36/15).

Совет:

Если чрезвычайные расходы превышают общий доход, налоговая выгода может быть утрачена. Рекомендуется обратиться за налоговой консультацией перед крупными переоборудованиями, чтобы оптимально спланировать налоговую нагрузку.

Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?

Люди с инвалидностью часто несут очень высокие расходы, которых нет у других здоровых людей. Это касается, в частности, переоборудования жилой среды в соответствии с потребностями инвалидов, например, безбарьерные переоборудования в квартире, установка подъемника, пристройка лифта, строительство пандуса для инвалидных колясок, переоборудование транспортного средства и т. д.

Поскольку это неизбежные расходы, они подлежат вычету как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге с учетом допустимой нагрузки. Расходы должны быть указаны в налоговой декларации в полном объеме в год оплаты в соответствии с принципом налогового учета.

Однако полный вычет в год расходования может оказаться бесполезным, если чрезвычайные расходы превышают общую сумму доходов, из которой они должны быть вычтены. В этом случае налоговый вычет не дает желаемого эффекта снижения налогового бремени. В этом случае Федеральный финансовый суд предложил правило справедливости (§ 163 Налогового кодекса): пострадавшие должны иметь возможность распределить высокие расходы на несколько лет (решение Федерального финансового суда от 22.10.2009, VI R 7/09).

Однако налоговые органы сопротивляются и до сих пор заявляют в директивах по подоходному налогу за 2015 год:

"Распределение на несколько лет не допускается" (R 33.4 абз. 4 и 5 EStR). К сожалению, Федеральный финансовый суд подтвердил жесткую позицию налоговых органов и постановил, что чрезвычайные расходы, как правило, подлежат вычету в том году, в котором они были произведены. Высокие расходы на переоборудование жилья в соответствии с потребностями инвалидов не могут быть распределены на несколько лет по соображениям справедливости, если они могут быть учтены в налоговом отношении только в очень ограниченной степени в календарном году, в котором они были произведены (решение Федерального финансового суда от 12.07.2017, VI R 36/15).

Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?