Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?
Вы можете получить налоговые вычеты за пожертвования и членские взносы на поддержку целей, облагаемых налогом на льготных условиях. К ним относятся:
- Благотворительные цели
- Милосердные цели (например, мастерские для инвалидов, службы питания или консультационные центры по вопросам наркомании)
- Церковные цели
- Политические партии
- Независимые избирательные объединения
- Некоммерческие объединения и организации
- государственные учреждения в Германии: например, университеты, высшие учебные заведения, научно-исследовательские институты, органы власти, школы, государственные музеи, государственные больницы
- юридические лица публичного права в Германии: например, городские и муниципальные администрации, администрации муниципальных объединений, федеральные земли и федеральное правительство, а также церкви
Напротив, пожертвования на хозяйственную деятельность объединения не подлежат вычету. Например, если Вы пожертвуете напитки для праздника объединения, Вы не сможете указать их в своей налоговой декларации.
Чтобы пожертвования могли быть вычтены из налогооблагаемой базы, они должны быть сделаны безвозмездно. Вы можете вычесть не только денежные пожертвования. Также считаются налогово значимыми пожертвования в натуральной форме, пожертвования на расходы и пожертвования в виде вознаграждений.
Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?
Сколько я могу вычесть в качестве пожертвований и членских взносов?
К налоговым льготам относятся благотворительные, милосердные и церковные цели, а также с особыми условиями поддержка партий и избирательных объединений. С 2007 года ранее особо поддерживаемые культурные и научные цели стали частью благотворительных целей.
Пожертвования на такие льготные цели могут быть в общей сложности до 20 % от общей суммы доходов вычтены как особые расходы. Если пожертвования превышают максимальную сумму, превышающая часть может быть перенесена на следующий год и учтена в рамках максимальной суммы. Этот перенос пожертвований не ограничен по времени.
Так же, как и пожертвования, членские взносы в рамках максимальной суммы, подлежащей вычету, могут быть вычтены как особые расходы. Однако это относится только к "альтруистическим" целям и организациям, которые не предоставляют выгоды самим членам, например, Caritas, Lebenshilfe, DLRG. Членские взносы в клубы, которые поддерживают досуговые благотворительные цели с "личной выгодой", например, спортивные клубы, музыкальные и хоровые клубы, духовые оркестры, театральные клубы, краеведческие клубы, клубы народных костюмов, клубы традиций, карнавальные клубы, клубы по разведению животных и растений, клубы авиамоделистов, клубы собаководов, не подлежат вычету.
Помимо денежных пожертвований, Вы можете также учесть в налоговом отношении пожертвования в натуральной форме. Если Вы хотите пожертвовать свою старую одежду благотворительной организации, Вам потребуется от нее подтверждение пожертвования, в котором указана рыночная стоимость и состояние одежды.
Ваш налогооблагаемый валовой доход: 45.000 евро, за вычетом расходов, связанных с доходом: 3.000 евро, общая сумма доходов: 42.000 евро
Вы можете учесть пожертвования и членские взносы до 8.400 евро (20 процентов от 42.000 евро) как особые расходы в налоговом отношении.
Сколько я могу вычесть в качестве пожертвований и членских взносов?
Что такое пожертвования в основной капитал фонда
Если пожертвование поступает в основной капитал фонда, в год пожертвования и в последующие девять лет до 1.000.000 евро могут быть вычтены как особые расходы. О сумме пожертвования, которая еще не была учтена, налоговая инспекция выдает ежегодное уведомление об определении.
Максимальная сумма пожертвования в размере 1.000.000 евро может быть использована только один раз в течение 10 лет, но может быть распределена в течение этого периода по желанию. В случае более крупных пожертвований сумма в 1.000.000 евро может быть рассмотрена как пожертвование в фонд, а превышающая сумма может быть вычтена как "обычные" пожертвования в рамках максимальной суммы в 20 % от общего дохода.
Для супругов, подающих совместную декларацию, с 2013 года действует максимальная сумма пожертвования в размере 2.000.000 евро. Больше не требуется доказывать, какой из супругов сделал пожертвование и из какого имущества оно было взято.
С 2013 года повышенный вычет в размере 1.000.000 евро применяется только к пожертвованиям "в сохраняемый капитал" фонда. Это должно быть "пожертвование в основной капитал".
Иная ситуация с фондами потребления для пожертвований "в потребляемый капитал" фонда. Они подлежат налоговому вычету только до 20 % от общего дохода или до 4 промилле от суммы выручки и заработной платы. Оставшаяся сумма может быть перенесена на неограниченный срок, т.е. она учитывается как особые расходы до 20 % от общего дохода каждый год, пока не будет израсходована.
Что такое пожертвования в основной капитал фонда
Что понимается под пожертвованиями получателям в странах ЕС/ЕЭЗ?
Ранее пожертвования признавались в налоговом отношении только в том случае, если получатель пожертвования находился в Германии. Федеральный финансовый суд отреагировал на решение Европейского суда и постановил, что пожертвования в пользу благотворительных организаций, находящихся в странах ЕС/ЕЭЗ, также могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в Германии.
Чтобы пожертвование было признано налоговой инспекцией, необходимо предоставить документы и справки, а также должна быть установлена благотворительная деятельность получателя пожертвования.
Что понимается под пожертвованиями получателям в странах ЕС/ЕЭЗ?
Как я должен подтвердить пожертвования в налоговой инспекции?
Ранее пожертвования и членские взносы признавались уменьшающими налог только в том случае, если подтверждения и документы о выплаченных членских взносах прилагались к налоговой декларации или при электронном представлении отправлялись в налоговую инспекцию. В некоторых случаях было достаточно упрощенного подтверждения, например, выписки со счета.
С 2017 года обязанность предоставления документов была изменена на обязанность хранения документов: подтверждения о пожертвованиях или соответствующие доказательства больше не обязательно подавать вместе с налоговой декларацией. Их нужно предоставить только по запросу налоговой инспекции. Это возможно в течение года после получения налогового уведомления. Поэтому жертвователь должен хранить документы в течение этого времени (§ 50 Abs. 8 EStDV 2017).
Новая обязанность хранения документов распространяется на пожертвования, сделанные с 01.01.2017. Тем не менее, получение подтверждения о пожертвовании по-прежнему является условием для вычета пожертвования. Поэтому убедитесь, что Вы получили подтверждение. Однако подтверждение больше не нужно подавать вместе с налоговой декларацией, а только по запросу налоговой инспекции.
Жертвователь может уполномочить получателя пожертвования передать подтверждение о пожертвовании в его налоговую инспекцию в электронном виде. Для этого он должен сообщить получателю пожертвования свой идентификационный номер. Доверенность может быть отозвана только с будущей даты. Получатель пожертвования должен предоставить жертвователю переданные данные в электронном виде или по его запросу в виде распечатки. Это дает жертвователю преимущество, так как в своем налоговом процессе ему не нужно хранить или предоставлять подтверждение о пожертвовании. Для получателя пожертвования также отпадает обязанность хранить копию подтверждения о пожертвовании (§ 50 Abs. 2 EStDV).
Не всегда требуется официальное подтверждение о пожертвовании по установленной форме. В качестве доказательства достаточно выписки со счета, квитанции о внесении наличных, платежного документа или документа о прямом дебете в случае
- Пожертвования до 300 евро, сделанные в пользу благотворительной, гуманитарной, церковной или религиозной организации или в пользу немецкого юридического лица публичного права или немецкого государственного учреждения.
- Пожертвования в случае стихийных бедствий, внесенные на специальный счет в течение определенного периода. Такой специальный счет могут открыть только официально признанные ассоциации свободного социального обеспечения и их членские организации, а также немецкое юридическое лицо публичного права или немецкое государственное учреждение. В этом случае сумма пожертвования не имеет значения.
Как я должен подтвердить пожертвования в налоговой инспекции?
Что я не могу списать как пожертвование?
Налоговый инспектор не признает каждое пожертвование и не каждый членский взнос в качестве особых расходов.
Вот несколько примеров:
Судья приговаривает обвиняемого к выплате фиксированной суммы в благотворительную организацию. Это "вынужденное" пожертвование, конечно, не может быть вычтено из налогооблагаемой базы, так как оно не является добровольным и не предоставляется безвозмездно.
Членские взносы в спортивный клуб налогоплательщик не может вычесть.
Также взносы в карнавальные, краеведческие, животноводческие или хоровые клубы не признаются налоговой инспекцией.
Однако есть нововведение: Если Вы являетесь членом клуба, который занимается охраной природы, благотворительностью, гендерными вопросами, защитой животных или памятников, Вы можете вычесть как свои пожертвования, так и членский взнос из налогооблагаемой базы.
Членские взносы в клубы, которые преследуют следующие цели, не подлежат вычету: спорт, культурная деятельность для проведения досуга (например, хоровые, музыкальные, театральные клубы), краеведение и краеведческая деятельность, животноводство и растениеводство, садоводство, традиционные обычаи, включая карнавал, масленицу и фашинг, обслуживание солдат и резервистов, любительская радиосвязь, авиамоделизм и собачий спорт.
Клуб A поддерживает науку и исследования, клуб B согласно своему уставу также поддерживает спорт. В клубе A пожертвования и членские взносы подлежат вычету как особые расходы, в клубе B - только пожертвования, но не членские взносы. Решающее значение имеет запись о цели клуба в уставе, а не фактическая деятельность клуба.
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что членские взносы в клубы, которые в первую очередь служат для проведения досуга, не могут быть вычтены как особые расходы из подоходного налога. Это также относится к случаям, когда, например, музыкальный клуб помимо "культурной деятельности с личной выгодой" преследует еще одну цель, например, музыкальное образование, культурные и церковно-музыкальные мероприятия, музыкальные фестивали и конкурсы (постановление BFH от 28.09.2022, X R 7/21).
Что я не могу списать как пожертвование?
Что такое дополнительное пожертвование в «основной капитал» фонда?
Значительные пожертвования в фонд увеличивают таким образом капитал фонда (имущественный фонд), то есть не расходуются и остаются в распоряжении фонда. Конечно, значительные пожертвования в фонд устойчиво улучшают доходность фонда.
Значительные пожертвования в фонд поддерживаются законодателем более щедро, чем "обычные" пожертвования: пожертвования в имущественный фонд фонда подлежат вычету в качестве специальных расходов до 1.000.000 евро (см. § 10 b Abs. 1a EStG). При этом не имеет значения, идет ли речь о существующем или новом фонде.
То, как пожертвование распределяется по отдельным налоговым периодам, определяется жертвователем из года в год с помощью соответствующих заявлений в течение указанного десятилетнего периода. Этот вычет в качестве специальных расходов доступен каждые десять лет, но действует только для физических лиц, облагаемых подоходным налогом, или партнеров товариществ; но не для облагаемых налогом корпораций.
Что такое дополнительное пожертвование в «основной капитал» фонда?
