Когда необходимо заполнять бланк налоговой декларации по иностранным доходам и налогам?
Вы должны заполнить бланк AUS, если Вы получали доходы из-за границы, которые:
- облагаются налогом в Германии, и иностранные налоги должны быть зачтены в счет немецкого подоходного налога, или
- освобождены от налогообложения в Германии в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, но влияют на ставку налога на Ваши внутренние доходы, не облагаясь налогом. Эти доходы подпадают под оговорку о прогрессии, т. е. они включаются в расчет налоговой ставки, применяемой к налогооблагаемому доходу.
Важные исключения:
- Иностранные доходы от работы по найму указываются только в бланках N и N-AUS. Если Вы хотите зачесть налоги, уплаченные за границей, иностранные доходы и соответствующие иностранные налоги должны быть дополнительно указаны в бланке AUS.
- Остальные иностранные доходы должны быть всегда указаны в налоговой декларации, если они облагаются налогом в Германии. Это касается всех облагаемых налогом доходов от следующих видов деятельности:
- Коммерческая деятельность,
- Самостоятельная деятельность,
- Сельское хозяйство,
- Пенсии,
- Прочие доходы,
- Аренда и лизинг.
Когда необходимо заполнять бланк налоговой декларации по иностранным доходам и налогам?
Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), также известное как соглашение о двойном налогообложении, является международным договором между двумя странами или юрисдикциями. Основная цель СИДН — избежать двойного налогообложения доходов, которые могли бы облагаться налогом в обеих странах, если бы не было соглашения. Двойное налогообложение возникает, когда налогоплательщик должен платить налоги на свои доходы в двух разных странах, что может привести к несправедливой нагрузке.
СИДН обычно определяет:
- Какая страна имеет право на налогообложение определенных видов доходов: Соглашение определяет, какая страна имеет исключительное право на налогообложение определенных доходов, таких как дивиденды, проценты, лицензионные платежи, заработная плата и т. д.
- Процедуры избежания двойного налогообложения: СИДН устанавливает механизмы, как налоги, уплаченные за границей, могут быть зачтены или вычтены из налога, подлежащего уплате в стране проживания.
- Правила обмена информацией: СИДН могут содержать положения, позволяющие обмен налоговой информацией между договаривающимися государствами для борьбы с уклонением от уплаты налогов.
- Определения и процедуры разрешения споров: Они разъясняют термины и устанавливают процедуры разрешения налоговых споров между договаривающимися государствами.
Точные положения СИДН варьируются от соглашения к соглашению и зависят от интересов участвующих стран. СИДН важны для облегчения налогового бремени для физических и юридических лиц, получающих доходы за границей, и способствуют развитию международной деловой активности и инвестиций.
Здесь Вы можете ознакомиться с СИДН, заключенными Германией: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения
Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
Должен ли я указывать свой доход из-за границы?
Вы должны указать все доходы — внутренние и иностранные — в немецкой налоговой декларации за отчетный период.
В отношении иностранных доходов необходимо различать следующие случаи:
- Иностранные доходы, например, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения или другим налоговым соглашением, в Германии освобождены от налога. В этом случае необлагаемые налогом доходы должны быть указаны в бланке AUS или, в случае доходов от работы по найму, в бланке N-AUS. Эти необлагаемые налогом доходы подпадают под оговорку о прогрессии, т. е. они учитываются при расчете налоговой ставки, применяемой к доходу, облагаемому налогом в Германии.
- Иностранные доходы в Германии полностью облагаются налогом. В этом случае иностранные доходы должны быть задекларированы в налоговой декларации так же, как и внутренние доходы, в соответствующих приложениях. Если с иностранных доходов за границей были уплачены налоги, они могут быть зачтены в счет немецкого подоходного налога. Зачет иностранных налогов может быть произведен в бланке AUS.
- Иностранная заработная плата освобождена от налога в соответствии с Постановлением о занятости за границей (ATE) или межгосударственным соглашением (ZÜ). В этом случае доходы также должны быть указаны в бланке N-AUS и подпадают под оговорку о прогрессии.
Здесь Вы можете ознакомиться с соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключенными Германией: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения
Должен ли я указывать свой доход из-за границы?
Должен ли я указывать свой иностранный доход брутто или нетто?
В Германии необлагаемые налогом иностранные доходы учитываются в немецком налоговом праве только при расчете налоговой ставки, которая применяется к Вашим облагаемым налогом немецким доходам (прогрессивная оговорка).
Сумма доходов, подлежащих декларированию, должна быть определена в соответствии с немецким налоговым законодательством. Для расчета иностранных доходов вычтите фактически понесенные иностранные расходы, связанные с доходами, в полном объеме из иностранных доходов.
Пример: Павел переезжает из Польши в Берлин
Павел работал в Польше с января по апрель. С тех пор он постоянно живет и работает в Берлине. С мая он является неограниченно налогоплательщиком в Германии.
Его валовой доход в Польше составил 10.000 евро. При этом он понес расходы, связанные с доходами, в размере 350 евро (транспортные расходы) и 60 евро (рабочие материалы). Поскольку фактические расходы, связанные с доходами, ниже текущей фиксированной суммы в 1.000 евро, его иностранные доходы в этом случае составляют 9.000 евро.
Иностранные доходы в размере 9.000 евро в год переезда подпадают под прогрессивную оговорку и должны быть указаны в бланке WA-ESt.
Для расчета иностранных доходов фактически понесенные иностранные расходы, связанные с доходами, должны быть вычтены в полном объеме из иностранных доходов (здесь: валовой иностранный доход).
В соответствии с § 34d EStG сумма иностранных доходов складывается из:
- доходов от сельского и лесного хозяйства, осуществляемого в иностранном государстве,
- доходов от предпринимательской деятельности за границей,
- доходов от самостоятельной работы, выполненной за границей,
- доходов от продажи активов за границей,
- доходов от работы по найму, выполненной за границей,
- доходов от капитала, если должник имеет место жительства, управления или местонахождение за границей, или капитал обеспечен иностранной недвижимостью,
- доходов от аренды и лизинга за границей и
- прочих доходов, полученных за границей.
Должен ли я указывать свой иностранный доход брутто или нетто?
Где мне указать налоги, уплаченные за границей?
Если иностранные доходы облагаются налогом в Германии, иностранные налоги - при условии, что они были уплачены за границей - могут быть зачтены в счет немецкого подоходного налога. Уплаченные за границей налоги в этом случае могут быть указаны в бланке AUS.
Возможно, необходимо учитывать определенные ограничения при зачете иностранных налогов. Кроме того, следует сначала проверить, существует ли право на возврат налога за границей. Это имеет приоритет перед зачетом в Германии, даже если процедура может быть сложной.
Если иностранные доходы освобождены от налогообложения в Германии в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения (СИДН), иностранные налоги не могут быть зачтены в Германии.
Тем не менее, Вы должны указать иностранные доходы в налоговой декларации, так как они влияют на ставку налога на Ваши внутренние доходы, не облагаясь налогом.
Эти доходы подпадают под так называемое условие прогрессии, т. е. доходы учитываются при расчете налоговой ставки, применяемой к налогооблагаемому доходу.
Где мне указать налоги, уплаченные за границей?
