Что такое частные сделки купли-продажи?
Частные сделки купли-продажи относятся к прочим доходам и регулируются ст. 23 Закона о подоходном налоге (EStG). Речь идет о продаже определенных активов из частного имущества, при которой при определенных условиях возникает облагаемая налогом прибыль.
Какие операции считаются частными сделками купли-продажи?
1. Продажа недвижимости, используемой третьими лицами
Если Вы продаете недвижимость, которая не использовалась самостоятельно (например, сдавалась в аренду), в течение десяти лет после приобретения, прибыль облагается налогом (ст. 23 абз. 1 № 1 EStG).
Исключение: Освобождение от налога действует при собственном использовании в год продажи и в предыдущем году или при непрерывном собственном использовании в течение двух лет.
2. Продажа других частных активов
Также облагается налогом продажа следующих активов, если она происходит в течение одного года после приобретения:
- Золотые слитки или золотые монеты
- Иностранная валюта (девизы)
- Сдаваемые в аренду транспортные средства (например, лодки, жилые автофургоны)
Примечание: Если актив приносит доход (например, аренда), срок спекуляции продлевается до десяти лет.
Что не относится к частным сделкам купли-продажи?
- Капиталовложения (например, акции, фонды): налогообложение через налог на прирост капитала
- Другие виды доходов (например, коммерческие или корпоративные продажи)
Криптовалюты как частные сделки купли-продажи
Налогообложение криптовалют
- Продажа в течение одного года: Облагается налогом, если прибыль превышает 1.000 евро (ст. 23 абз. 1 № 2 EStG)
- Продажа более чем через год: не облагается налогом – даже при использовании для кредитования или стекинга
Специальные правила согласно BMF (10.05.2022, обновлено 06.03.2025)
- Коммерческая торговля или майнинг: Может привести к классификации как деловые активы
- Создание блоков (майнинг/форжинг): Считается коммерческой деятельностью, облагается налогом от 256 евро в год
Судебная практика BFH
Федеральный финансовый суд в своем решении от 14.02.2023 (дело IX R 3/22) подтвердил: криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum или Monero, являются активами. Прибыль от продажи в течение одного года подлежит налогообложению в соответствии со ст. 23 EStG.
Новые обязательства по сотрудничеству (письмо BMF от 06.03.2025)
Федеральное министерство финансов совместно с федеральными землями опубликовало новые требования к обязанностям по сотрудничеству и ведению учета в отношении криптоактивов:
- Обязательство по документированию данных о покупке и продаже
- Предоставление налоговых отчетов при подаче налоговой декларации
- Правила для заявления и использования курсов с точностью до секунды или дневных курсов
Цель - обеспечить прозрачное и юридически безопасное налогообложение доходов от цифровых активов.
Что такое частные сделки купли-продажи?
Как рассчитывается срок для спекулятивного налога?
Прибыль и убытки от частных сделок купли-продажи подлежат налогообложению только в том случае, если между приобретением и продажей товара срок спекуляции еще не истек. Если срок спекуляции истек, прибыль, независимо от ее размера, больше не облагается налогом. Убытки также не имеют налогового значения.
Днем приобретения считается день, когда договор купли-продажи вступил в силу (обычно это день подписания нотариального договора купли-продажи), а не момент поставки (переход права собственности, выгод и рисков). То же самое относится и к дате продажи товара третьему лицу.
Как рассчитывается срок для спекулятивного налога?
