Wann sind Ausbildungskosten Sonderausgaben und wann Werbungskosten?
Grundsätzlich wird zwischen Ausbildungskosten und Fortbildungskosten unterschieden. Diese Unterscheidung ist entscheidend dafür, ob die Kosten nur begrenzt als Sonderausgaben oder vollständig als Werbungskosten abgesetzt werden können.
1. Ausbildungskosten – Sonderausgaben
Kosten für eine erste Berufsausbildung oder ein Erststudium gelten steuerlich als Ausbildungskosten. Diese können nur als Sonderausgaben abgesetzt werden – allerdings maximal bis zu 6.000 Euro im Jahr.
Wichtig: Sonderausgaben können nur im Jahr der Zahlung berücksichtigt werden. Wenn in diesem Jahr kein zu versteuerndes Einkommen vorhanden ist, bringt der Sonderausgabenabzug keinen steuerlichen Vorteil.
2. Fortbildungskosten – Werbungskosten
Alle Kosten, die im Zusammenhang mit einer beruflichen Fortbildung nach Abschluss der ersten Ausbildung oder des Erststudiums entstehen, gelten als Fortbildungskosten. Diese sind uneingeschränkt als Werbungskosten absetzbar, wenn sie in einem beruflichen Zusammenhang stehen und zur Erzielung von Einkünften dienen.
Dazu zählen zum Beispiel:
- Umschulungen in einen anderen Beruf,
- Weiterbildungen im aktuell ausgeübten Beruf,
- Fortbildungen in einem früher ausgeübten Beruf,
- ein Zweitstudium.
3. Erst- oder Zweitstudium?
Die steuerliche Behandlung hängt davon ab, ob es sich um ein Erst- oder Zweitstudium handelt:
- Ein Erststudium nach dem Schulabschluss wird als Erstausbildung eingestuft. Die Kosten hierfür können nur als Sonderausgaben bis 6.000 Euro pro Jahr geltend gemacht werden – ohne Verlustvortrag.
- Ein Zweitstudium (z. B. ein Masterstudium nach einem Bachelorabschluss oder ein berufsbegleitendes Studium nach einer Ausbildung) gilt als Fortbildung. Die Kosten hierfür können voll als Werbungskosten abgesetzt werden. Ein steuerlicher Verlust kann sogar in spätere Jahre als Verlustvortrag übernommen werden.
4. Verlustvortrag bei Werbungskosten
Wer noch kein Einkommen hat, aber Ausbildungskosten als Werbungskosten geltend machen kann (z. B. im Zweitstudium), kann diese Kosten als vorweggenommene Werbungskosten ansetzen. Dadurch entsteht ein Verlust, der ins erste Jahr mit Einkommen vorgetragen und dort steuerlich verrechnet werden kann.
5. Beispiel zur Verdeutlichung
Herr A und Frau B sind beide Studenten ohne Einkommen.
- Frau B studiert im Erststudium. Sie hat 4.500 € an Ausbildungskosten. Diese kann sie nur als Sonderausgaben im laufenden Jahr absetzen. Da sie aber keine Einkünfte hat, bringt ihr das steuerlich keinen Vorteil.
- Herr A macht ein Zweitstudium. Er kann die 4.500 € als Werbungskosten angeben und damit einen steuerlichen Verlust erzeugen. Im Folgejahr, wenn er Einkommen hat, wird dieser Verlust mit seinem Einkommen verrechnet.
Ergebnis: Herr A zahlt im ersten Berufsjahr weniger Steuern als Frau B, obwohl beide gleich viel verdienen.
Wann sind Ausbildungskosten Sonderausgaben und wann Werbungskosten?
Какие специальные расходы я могу указать в своей налоговой декларации?
Суммы, уплаченные на социальные нужды, являются расходами на ведение хозяйства, которые в исключительных случаях облагаются налогом на льготных условиях. Указываемые Вами в налоговой декларации суммы, уплаченные на социальные нужды, делятся на две группы: взносы на социальное обеспечение и другие суммы, уплаченные на социальные нужды.
Другие суммы, уплаченные на социальные нужды, к которым относится эта страница ввода, автоматически учитываются налоговой инспекцией с помощью единовременной суммы на социальные нужды. Единовременная сумма на социальные нужды составляет 36 евро для одиноких и 72 евро для женатых и очень низкая. Превышение этой суммы относительно просто. К ним относятся, в частности, уплаченный церковный налог, пожертвования, расходы на уход за детьми, алименты бывшему супругу.
К взносам на социальное обеспечение относятся взносы на базовое медицинское страхование и обязательное страхование на случай потребности в уходе, а также на частное пенсионное обеспечение и взносы на определенные виды частного страхования, такие как частное страхование гражданской ответственности, страхование от несчастных случаев и страхование на случай потери трудоспособности.
Для взносов на социальное обеспечение единовременная сумма на социальные нужды не применяется. Они не относятся к неограниченно вычитаемым суммам, уплаченным на социальные нужды, а могут быть вычтены только до определенного максимального размера.
Вторая часть сумм, уплаченных на социальные нужды, взносы на социальное обеспечение, подразделяется на взносы на пенсионное обеспечение, взносы на базовое медицинское и страхование на случай потребности в уходе и другие виды страхования. К взносам на пенсионное обеспечение относятся прежде всего взносы в государственное пенсионное страхование или в частную пенсию Рюрупа (капиталоемкое пенсионное обеспечение).
К другим видам страхования относятся взносы на медицинское и страхование на случай потребности в уходе (сверх базового покрытия), страхование на случай безработицы, страхование от несчастных случаев и страхование гражданской ответственности, страхование жизни, страхование на случай потери трудоспособности, а также страхование жизни и пенсии, заключенные до 2005 года.
Пожалуйста, укажите взносы на социальное обеспечение в разделе „Взносы на социальное обеспечение“ нашей налоговой декларации.
Какие специальные расходы я могу указать в своей налоговой декларации?
Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?
Вы можете получить налоговые вычеты за пожертвования и членские взносы на поддержку целей, облагаемых налогом на льготных условиях. К ним относятся:
- Благотворительные цели
- Милосердные цели (например, мастерские для инвалидов, службы питания или консультационные центры по вопросам наркомании)
- Церковные цели
- Политические партии
- Независимые избирательные объединения
- Некоммерческие объединения и организации
- государственные учреждения в Германии: например, университеты, высшие учебные заведения, научно-исследовательские институты, органы власти, школы, государственные музеи, государственные больницы
- юридические лица публичного права в Германии: например, городские и муниципальные администрации, администрации муниципальных объединений, федеральные земли и федеральное правительство, а также церкви
Напротив, пожертвования на хозяйственную деятельность объединения не подлежат вычету. Например, если Вы пожертвуете напитки для праздника объединения, Вы не сможете указать их в своей налоговой декларации.
Чтобы пожертвования могли быть вычтены из налогооблагаемой базы, они должны быть сделаны безвозмездно. Вы можете вычесть не только денежные пожертвования. Также считаются налогово значимыми пожертвования в натуральной форме, пожертвования на расходы и пожертвования в виде вознаграждений.
Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?
Когда я могу вычесть церковный налог как особые расходы?
Если Вы являетесь членом церкви, Вы можете списать уплаченный церковный налог как особые расходы. Также можно учесть заранее уплаченный или доплаченный церковный налог.
Если Вы являетесь членом религиозного сообщества, которое не взимает церковный налог, Вы можете вычесть платежи в его пользу «как церковный налог» – то есть в зависимости от федеральной земли 8 или 9 процентов от подоходного налога. Для этого церковь должна быть признана в качестве корпорации публичного права как минимум в одной федеральной земле. В этом случае необходимо подтверждение получения. Примеры таких религиозных сообществ: Новоапостольская церковь, евангелическо-баптистские общины, Греческая православная митрополия, Независимая евангелическо-лютеранская церковь, Епископальная методистская церковь, Армия спасения и Свидетели Иеговы.
Платежи, превышающие соответствующий церковный налог, Вы можете заявить как пожертвования на церковные цели.
Согласно новому законодательству, также признаются платежи церковного налога религиозным сообществам в государстве ЕС/ЕЭЗ как особые расходы.
Если религиозное сообщество не признано в качестве корпорации публичного права, Вы можете вычесть свои взносы в размере до 20 процентов от общей суммы доходов как пожертвования на «поддержку религиозных целей». Эти данные необходимо указать в разделе «Пожертвования». Это относится, например, к старобуддийской общине.
Церковь саентологии не является религиозным сообществом.
Когда я могу вычесть церковный налог как особые расходы?
Что такое постоянные финансовые обязательства?
Постоянные обязательства — это пенсионные выплаты, которые налогоплательщик предоставляет другому лицу на постоянной основе и в силу юридического обязательства. Это регулярно повторяющиеся платежи, срок действия которых в случае пенсионных выплат связан с продолжительностью жизни одного или нескольких лиц. Постоянные обязательства должны выполняться в течение как минимум десяти лет.
В отличие от пенсионных обязательств, постоянные обязательства могут быть изменены в любое время. Они могут быть изменены в зависимости от экономических возможностей плательщика и получателя. Это может быть, например, в случае изменения экономических условий сторон договора.
Постоянные обязательства могут быть в денежной форме или в виде материальных ценностей. Примером материальных ценностей являются врожденные постоянные обязательства. К ним относится, например, обязательство по обеспечению питания лица.
Сокращенные постоянные обязательства могут быть также согласованы, если они заканчиваются либо со смертью лица, либо по истечении определенного периода времени.
С 2008 года в налоговом отношении больше не проводится различие между постоянными обязательствами и пенсиями. Теперь пенсионные выплаты всегда представляют собой "постоянные обязательства". Это позволяет отказаться от ранее необходимого расчета доли дохода для пожизненных пенсий.
Что такое постоянные финансовые обязательства?
