Экономия налогов с помощью пожертвований

С помощью пожертвования можно не только поддержать работу благотворительной организации, но и снизить собственное налоговое бремя. Тем не менее, на первом плане должна стоять благотворительная цель. Поэтому важно знать, кто получает пожертвование и как используются деньги.

Немецкий центральный институт социальных вопросов (DZI) предоставляет ориентиры в этом вопросе. Он присваивает знак доверия благотворительным организациям, которые должны соответствовать определенным критериям. DZI проверяет, в частности, как используются пожертвования, а также расходы на рекламу и управление. Эти расходы не должны быть непропорционально высокими. В качестве ориентира: административные расходы, превышающие 35 % от общих расходов, неприемлемы.

Организации с знаком доверия DZI могут использовать его на своем веб-сайте и в публикациях. В настоящее время DZI перечисляет около 250 организаций, от „action medeor“ до „Zukunftsstiftung Entwicklungshilfe“. Отсутствие знака доверия не обязательно означает, что организация ненадежна, так как участие в добровольной проверке „Spenden-TÜV“ связано с ежегодными сборами.

В таких случаях можно ознакомиться с годовыми отчетами организации, чтобы получить информацию о распределении средств – это часто более информативно, чем простой рекламный проспект.

Помимо доброй совести, у жертвователя есть преимущество в том, что пожертвование можно учесть в налоговом отношении. Пожертвования вычитаются как особые расходы в налоговой декларации. Пожертвования, сделанные в отчетном году 2025, указываются в основной форме налоговой декларации на доход. С 2007 года для пожертвований до 200 евро требуется только простой платежный документ, например, выписка из банка или квитанция о переводе. Для более крупных сумм требуется подтверждение пожертвования, которое большинство организаций автоматически отправляют в начале следующего года.

Внимание: Не каждое пожертвование или членский взнос подлежит налоговому вычету. Взносы в спортивные клубы, карнавальные клубы, краеведческие клубы или хоровые клубы не признаются. Напротив, пожертвования и членские взносы в клубы, работающие в области охраны природы, защиты животных, благотворительности или охраны памятников, подлежат налоговому вычету.

Для пожертвований в пользу партий существует особое правило: здесь предоставляется прямая налоговая скидка в размере 50 % от пожертвования, максимум до 825 евро (для одиноких) или 1.650 евро (для супругов). Суммы, превышающие эти пределы, могут быть вычтены как особые расходы до максимальных сумм 1.650 евро (для одиноких) или 3.300 евро (для супругов).

Помимо денежных пожертвований, также могут быть учтены в налоговом отношении пожертвования в натуральной форме. Например, если Вы жертвуете старую одежду благотворительной организации, следует запросить подтверждение пожертвования, в котором указана рыночная стоимость и состояние пожертвованных предметов.

Экономия налогов с помощью пожертвований

Пожертвования в пользу пострадавших от землетрясения в Турции и Сирии

В феврале 2023 года в Турции и Сирии произошло разрушительное землетрясение, которое привело к тяжелым страданиям и повреждениям инфраструктуры. Федеральное министерство финансов приняло меры для поддержки без налоговых препятствий.

Упрощенное подтверждение пожертвований: Введен так называемый указ о катастрофе, который действует до 31 декабря 2023 года. В частности, этот указ позволяет предоставить упрощенное подтверждение пожертвований. Вместо обычного подтверждения пожертвования достаточно предоставить квитанцию о внесении наличных или подтверждение бронирования от кредитного учреждения (письмо Федерального министерства финансов от 27.02.2023).

Другие правила касаются мер, принимаемых организациями с налоговыми льготами, которые помогают пострадавшим от землетрясения, налогового режима для пожертвований из активов предприятия, вопросов налога на заработную плату и многого другого.

Пожертвования в пользу пострадавших от землетрясения в Турции и Сирии

Какие правила предоставления льгот существуют для пожертвований в пользу беженцев?

По-прежнему беженцы ищут в Германии защиту от войны и изгнания. По-прежнему тысячи активных граждан, компаний, инициатив и организаций помогают прибывающим беженцам личными и финансовыми усилиями, чтобы обеспечить их уход и поддержку.

В целях содействия и поддержки этого общественного участия в помощи беженцам Федеральное министерство финансов ввело упрощенные налоговые правила. Они действовали в период с 01.08.2015 по 31.12.2016 (письмо BMF от 22.09.2015).

В настоящее время федеральное правительство и правительства земель приняли решение о продлении налоговых льгот для помощи беженцам на период после 2016 года до 31 декабря 2021 года (письмо BMF от 05.02.2019). Таким образом, как и в 2016 году, в 2018 и 2019 годах и далее действуют, в частности, следующие правила:

• Для пожертвований на специальные счета благотворительных организаций в поддержку беженцев действует упрощенное подтверждение пожертвования - без ограничения по сумме. В качестве подтверждения достаточно, например, квитанции о внесении наличных, выписки со счета банка или распечатки с компьютера при онлайн-банкинге.
• В исключительных случаях также допускаются пожертвования частным сборщикам в пользу беженцев. Часто активные граждане открывают счета для пожертвований по особым случаям, например, день рождения, свадьба, крещение, похороны, юбилей, и просят вместо подарков сделать пожертвования.
• Все некоммерческие ассоциации могут собирать пожертвования для беженцев независимо от своих уставных целей. На специальную акцию следует указать.
• Все некоммерческие ассоциации могут использовать свои свободные финансовые средства для поддержки беженцев, даже если помощь беженцам не предусмотрена уставом. Налоговое изменение устава не требуется. Однако необходимо обеспечить, чтобы эти средства не были предоставлены жертвователем с другим назначением.
• Если работники отказываются от части своей заработной платы или части накопленного кредитного баланса, и работодатель вносит платеж на счет для пожертвований признанной благотворительной организации, эта часть заработной платы не облагается налогом.

В настоящее время BMF ввело правила справедливости для поддерживающих украинских беженцев. Это означает, что налоговые органы хотят помочь поддерживающим лицам с помощью различных налоговых льгот. Подробности изложены в письме BMF от 17.03.2022 (IV C 4-S 2223/19/10003).

Какие правила предоставления льгот существуют для пожертвований в пользу беженцев?

Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?

Вы можете получить налоговые вычеты за пожертвования и членские взносы на поддержку целей, облагаемых налогом на льготных условиях. К ним относятся:

• Благотворительные цели
• Милосердные цели (например, мастерские для инвалидов, службы питания или консультационные центры по вопросам наркомании)
• Церковные цели
• Политические партии
• Независимые избирательные объединения
• Некоммерческие объединения и организации
• государственные учреждения в Германии: например, университеты, высшие учебные заведения, научно-исследовательские институты, органы власти, школы, государственные музеи, государственные больницы
• юридические лица публичного права в Германии: например, городские и муниципальные администрации, администрации муниципальных объединений, федеральные земли и федеральное правительство, а также церкви

Напротив, пожертвования на хозяйственную деятельность объединения не подлежат вычету. Например, если Вы пожертвуете напитки для праздника объединения, Вы не сможете указать их в своей налоговой декларации.

Чтобы пожертвования могли быть вычтены из налогооблагаемой базы, они должны быть сделаны безвозмездно. Вы можете вычесть не только денежные пожертвования. Также считаются налогово значимыми пожертвования в натуральной форме, пожертвования на расходы и пожертвования в виде вознаграждений.

Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?

Сколько я могу вычесть в качестве пожертвований и членских взносов?

К налоговым льготам относятся благотворительные, милосердные и церковные цели, а также с особыми условиями поддержка партий и избирательных объединений. С 2007 года ранее особо поддерживаемые культурные и научные цели стали частью благотворительных целей.

Пожертвования на такие льготные цели могут быть в общей сложности до 20 % от общей суммы доходов вычтены как особые расходы. Если пожертвования превышают максимальную сумму, превышающая часть может быть перенесена на следующий год и учтена в рамках максимальной суммы. Этот перенос пожертвований не ограничен по времени.

Так же, как и пожертвования, членские взносы в рамках максимальной суммы, подлежащей вычету, могут быть вычтены как особые расходы. Однако это относится только к "альтруистическим" целям и организациям, которые не предоставляют выгоды самим членам, например, Caritas, Lebenshilfe, DLRG. Членские взносы в клубы, которые поддерживают досуговые благотворительные цели с "личной выгодой", например, спортивные клубы, музыкальные и хоровые клубы, духовые оркестры, театральные клубы, краеведческие клубы, клубы народных костюмов, клубы традиций, карнавальные клубы, клубы по разведению животных и растений, клубы авиамоделистов, клубы собаководов, не подлежат вычету.

Помимо денежных пожертвований, Вы можете также учесть в налоговом отношении пожертвования в натуральной форме. Если Вы хотите пожертвовать свою старую одежду благотворительной организации, Вам потребуется от нее подтверждение пожертвования, в котором указана рыночная стоимость и состояние одежды.

Ваш налогооблагаемый валовой доход: 45.000 евро, за вычетом расходов, связанных с доходом: 3.000 евро, общая сумма доходов: 42.000 евро

Вы можете учесть пожертвования и членские взносы до 8.400 евро (20 процентов от 42.000 евро) как особые расходы в налоговом отношении.

Сколько я могу вычесть в качестве пожертвований и членских взносов?

Как я должен подтвердить пожертвования в налоговой инспекции?

Ранее пожертвования и членские взносы признавались уменьшающими налог только в том случае, если подтверждения и документы о выплаченных членских взносах прилагались к налоговой декларации или при электронном представлении отправлялись в налоговую инспекцию. В некоторых случаях было достаточно упрощенного подтверждения, например, выписки со счета.

С 2017 года обязанность предоставления документов была изменена на обязанность хранения документов: подтверждения о пожертвованиях или соответствующие доказательства больше не обязательно подавать вместе с налоговой декларацией. Их нужно предоставить только по запросу налоговой инспекции. Это возможно в течение года после получения налогового уведомления. Поэтому жертвователь должен хранить документы в течение этого времени (§ 50 Abs. 8 EStDV 2017).

Новая обязанность хранения документов распространяется на пожертвования, сделанные с 01.01.2017. Тем не менее, получение подтверждения о пожертвовании по-прежнему является условием для вычета пожертвования. Поэтому убедитесь, что Вы получили подтверждение. Однако подтверждение больше не нужно подавать вместе с налоговой декларацией, а только по запросу налоговой инспекции.

Жертвователь может уполномочить получателя пожертвования передать подтверждение о пожертвовании в его налоговую инспекцию в электронном виде. Для этого он должен сообщить получателю пожертвования свой идентификационный номер. Доверенность может быть отозвана только с будущей даты. Получатель пожертвования должен предоставить жертвователю переданные данные в электронном виде или по его запросу в виде распечатки. Это дает жертвователю преимущество, так как в своем налоговом процессе ему не нужно хранить или предоставлять подтверждение о пожертвовании. Для получателя пожертвования также отпадает обязанность хранить копию подтверждения о пожертвовании (§ 50 Abs. 2 EStDV).

Не всегда требуется официальное подтверждение о пожертвовании по установленной форме. В качестве доказательства достаточно выписки со счета, квитанции о внесении наличных, платежного документа или документа о прямом дебете в случае

• Пожертвования до 300 евро, сделанные в пользу благотворительной, гуманитарной, церковной или религиозной организации или в пользу немецкого юридического лица публичного права или немецкого государственного учреждения.
• Пожертвования в случае стихийных бедствий, внесенные на специальный счет в течение определенного периода. Такой специальный счет могут открыть только официально признанные ассоциации свободного социального обеспечения и их членские организации, а также немецкое юридическое лицо публичного права или немецкое государственное учреждение. В этом случае сумма пожертвования не имеет значения.

Как я должен подтвердить пожертвования в налоговой инспекции?

Что я не могу списать как пожертвование?

Налоговый инспектор не признает каждое пожертвование и не каждый членский взнос в качестве особых расходов.

Вот несколько примеров:

Судья приговаривает обвиняемого к выплате фиксированной суммы в благотворительную организацию. Это "вынужденное" пожертвование, конечно, не может быть вычтено из налогооблагаемой базы, так как оно не является добровольным и не предоставляется безвозмездно.

Членские взносы в спортивный клуб налогоплательщик не может вычесть.

Также взносы в карнавальные, краеведческие, животноводческие или хоровые клубы не признаются налоговой инспекцией.

Однако есть нововведение: Если Вы являетесь членом клуба, который занимается охраной природы, благотворительностью, гендерными вопросами, защитой животных или памятников, Вы можете вычесть как свои пожертвования, так и членский взнос из налогооблагаемой базы.

Членские взносы в клубы, которые преследуют следующие цели, не подлежат вычету: спорт, культурная деятельность для проведения досуга (например, хоровые, музыкальные, театральные клубы), краеведение и краеведческая деятельность, животноводство и растениеводство, садоводство, традиционные обычаи, включая карнавал, масленицу и фашинг, обслуживание солдат и резервистов, любительская радиосвязь, авиамоделизм и собачий спорт.

Клуб A поддерживает науку и исследования, клуб B согласно своему уставу также поддерживает спорт. В клубе A пожертвования и членские взносы подлежат вычету как особые расходы, в клубе B - только пожертвования, но не членские взносы. Решающее значение имеет запись о цели клуба в уставе, а не фактическая деятельность клуба.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что членские взносы в клубы, которые в первую очередь служат для проведения досуга, не могут быть вычтены как особые расходы из подоходного налога. Это также относится к случаям, когда, например, музыкальный клуб помимо "культурной деятельности с личной выгодой" преследует еще одну цель, например, музыкальное образование, культурные и церковно-музыкальные мероприятия, музыкальные фестивали и конкурсы (постановление BFH от 28.09.2022, X R 7/21).

Что я не могу списать как пожертвование?

Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?

Пожертвования и, при наличии, членские взносы на поддержку целей, облагаемых налогом, могут быть вычтены как особые расходы в размере до 20 процентов от общего дохода. Если Ваше пожертвование превышает этот максимальный размер, избыточная сумма переносится на следующий год и учитывается в рамках максимальной суммы. Это называется перенос пожертвований. Перенос пожертвований не ограничен по времени и продолжается до тех пор, пока вся сумма пожертвований не будет зачтена.

Налоговая инспекция ежегодно выдает Вам уведомление о решении о сумме, которая еще не была учтена.

Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?

Что такое пожертвования и членские взносы?

Пожертвования, как правило, делаются добровольно и безвозмездно.

Пожертвование свободно от каких-либо обязательств перед организацией, которая, например, преследует благотворительные цели. Его размер определяется самим жертвователем. Оно может быть сделано в виде денежных средств, материальных ценностей, а также частично в виде работы (временные пожертвования). В последнем случае могут быть вычтены только прямые расходы, такие как необходимые транспортные расходы.

Членские взносы, напротив, определяются организацией и имеют постоянный размер. Они также вносятся регулярно. Как правило, они могут быть внесены только в денежной форме. Если член вносит сумму, превышающую членский взнос в организацию, имеющую налоговые льготы, разница считается пожертвованием.

Членские взносы в ассоциации с благотворительными целями, связанными с досугом, не подлежат вычету. Ассоциация также не может выдавать подтверждение о пожертвовании для этих взносов. Это касается:

• спортивных клубов
• музыкальных клубов
• хоровых клубов
• клубов по интересам
• клубов традиций
• клубов животноводов
• клубов собаководов
• карнавальных клубов

Федеральный финансовый суд недавно постановил, что членские взносы в клубы, которые в основном служат для проведения досуга, не могут быть заявлены в качестве особых расходов в подоходном налоге. Это также относится к случаям, когда клуб, помимо досуговых мероприятий, преследует и другие цели, такие как музыкальное образование или культурные мероприятия (постановление BFH от 28.09.2022, X R 7/21).

Что такое пожертвования и членские взносы?

Что такое пожертвования в основной капитал фонда

Если пожертвование поступает в основной капитал фонда, в год пожертвования и в последующие девять лет до 1.000.000 евро могут быть вычтены как особые расходы. О сумме пожертвования, которая еще не была учтена, налоговая инспекция выдает ежегодное уведомление об определении.

Максимальная сумма пожертвования в размере 1.000.000 евро может быть использована только один раз в течение 10 лет, но может быть распределена в течение этого периода по желанию. В случае более крупных пожертвований сумма в 1.000.000 евро может быть рассмотрена как пожертвование в фонд, а превышающая сумма может быть вычтена как "обычные" пожертвования в рамках максимальной суммы в 20 % от общего дохода.

Для супругов, подающих совместную декларацию, с 2013 года действует максимальная сумма пожертвования в размере 2.000.000 евро. Больше не требуется доказывать, какой из супругов сделал пожертвование и из какого имущества оно было взято.

С 2013 года повышенный вычет в размере 1.000.000 евро применяется только к пожертвованиям "в сохраняемый капитал" фонда. Это должно быть "пожертвование в основной капитал".

Иная ситуация с фондами потребления для пожертвований "в потребляемый капитал" фонда. Они подлежат налоговому вычету только до 20 % от общего дохода или до 4 промилле от суммы выручки и заработной платы. Оставшаяся сумма может быть перенесена на неограниченный срок, т.е. она учитывается как особые расходы до 20 % от общего дохода каждый год, пока не будет израсходована.

Что такое пожертвования в основной капитал фонда