Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?
Пожертвования и, при наличии, членские взносы на поддержку целей, облагаемых налогом, могут быть вычтены как особые расходы в размере до 20 процентов от общего дохода. Если Ваше пожертвование превышает этот максимальный размер, избыточная сумма переносится на следующий год и учитывается в рамках максимальной суммы. Это называется перенос пожертвований. Перенос пожертвований не ограничен по времени и продолжается до тех пор, пока вся сумма пожертвований не будет зачтена.
Налоговая инспекция ежегодно выдает Вам уведомление о решении о сумме, которая еще не была учтена.
Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?
Перенос убытков на счет будущего периода и перенос убытков на счет предыдущего периода: как они работают?
Убытки или отрицательные доходы могут быть учтены в налоговом порядке для снижения налогового бремени. В принципе, убытки сначала компенсируются с положительными доходами в том же году. Если после этого остаются убытки, есть два варианта: перенос убытков на предыдущий год и перенос убытков на будущий год.
(1) Перенос убытков на предыдущий год
Отрицательные доходы, которые не могут быть полностью компенсированы в году возникновения убытков, могут быть перенесены на предыдущий год. При этом действуют следующие ограничения:
- До 2023 года: Перенос убытков на сумму до 1 млн евро для одиноких и до 2 млн евро для совместной оценки.
- Для 2020 и 2021 годов: Из-за кризиса, вызванного коронавирусом, перенос убытков был увеличен до максимальной суммы 10 млн евро или 20 млн евро для совместной оценки.
- С 2022 года: Перенос убытков теперь может осуществляться в течение двух лет на постоянной основе. Лимиты в размере 10 млн и 20 млн евро действуют до конца 2023 года. С 2024 года снова действуют старые лимиты (1 млн евро или 2 млн евро).
Важно: Перенос убытков на предыдущий год должен быть запрошен в рамках налоговой декларации. С 2022 года больше нельзя переносить только часть убытков. Можно только полностью отказаться от переноса, чтобы использовать убытки в последующие годы.
(2) Перенос убытков на будущий год
Убытки, которые не были учтены после переноса на предыдущий год или в году их возникновения, переносятся на следующий год.
- До 1 млн евро (для одиноких) или 2 млн евро (для совместной оценки) убытки вычитаются из общей суммы доходов.
- Превышающие суммы: Для более высоких сумм убытков действует правило, что можно вычесть только 60 % оставшейся общей суммы доходов.
Актуальные изменения:
- 2024 по 2027 год: Лимит для превышающего переноса убытков будет увеличен до 70 % для улучшения налогового облегчения.
- С 2028 года: Снова действует старое правило, согласно которому 60 % общей суммы доходов могут быть использованы для вычета убытков.
Коронавирусные корректировки:
В связи с экономическими последствиями кризиса, вызванного коронавирусом, для 2020 и 2021 годов были введены следующие послабления:
- Увеличение переноса убытков: Максимальный перенос убытков был увеличен до 10 млн евро или 20 млн евро (для совместной оценки).
- Постоянное продление переноса убытков на 2 года с 2022 года.
Вывод:
Перенос убытков на предыдущий год позволяет использовать убытки для снижения налогов за предыдущий год. Перенос убытков на будущий год позволяет учесть убытки в будущих годах. Текущее регулирование предлагает большую гибкость и более высокие лимиты для учета убытков в экономически сложные времена, такие как кризис, вызванный коронавирусом.
Перенос убытков на счет будущего периода и перенос убытков на счет предыдущего периода: как они работают?
Как работают вычет убытков, перенос убытков на предыдущие периоды и перенос убытков на будущее?
Убытки или отрицательные доходы могут быть зачтены в налоговом порядке с положительными доходами – сначала в том же году (компенсация убытков), затем в предыдущем году (перенос убытков на предыдущий период) или в последующие годы (перенос убытков на будущее). Основание – § 10d EStG.
1. Перенос убытков на предыдущий период
Убытки, которые не могут быть полностью компенсированы в году их возникновения, могут быть перенесены на непосредственно предшествующий год. Перенос ограничен следующими суммами:
- 1.000.000 евро при индивидуальной оценке
- 2.000.000 евро при совместной оценке
Пример:
Предприниматель получил убыток в размере 1.500.000 евро в 2025 году. В предыдущем году 2024 он получил прибыль в размере 800.000 евро. Убыток переносится до максимальной суммы 1.000.000 евро. Из них используется 800.000 евро – оставшиеся 700.000 евро могут быть перенесены на будущее.
Примечание: Специальные правила в связи с коронавирусом с увеличенным переносом убытков (до 10 или 20 млн евро) действовали только в 2020 и 2021 годах.
2. Перенос убытков на будущее
Непогашенные убытки могут быть перенесены на последующие годы. При этом действуют следующие правила:
- До 1.000.000 евро (или 2.000.000 евро) полностью зачитываются
- Сверх этого: зачет только 70 % от общей суммы доходов (с 2024 по 2027 год; ранее 60 %)
С 2028 года снова действует 60 %-ный предел.
Пример:
Если после переноса убытков на предыдущий период остается 700.000 евро, они будут зачтены с прибылью в 2026 году. Если прибыль в 2026 году составит 1.000.000 евро, из них можно зачесть 700.000 евро – с учетом 70 %-ного предела.
3. Особенности для определенных видов доходов
Некоторые убытки могут быть зачтены только в пределах их вида доходов. К ним относятся:
- Частные сделки купли-продажи (§ 23 EStG)
- Прочие услуги (§ 22 Nr. 3 EStG)
- Коммерческое животноводство (§ 15 Abs. 4 S. 1–2 EStG)
- Срочные сделки (§ 15 Abs. 4 S. 3–5 EStG)
- Модели отсрочки налогообложения (§ 15b EStG)
Пример:
Убыток от продажи недвижимости по § 23 EStG может быть зачтен только с прибылью от других частных сделок купли-продажи – не с доходами от заработной платы.
4. Особый случай капитальных убытков
- Убытки от капитальных доходов не могут быть зачтены с другими видами доходов.
- Убытки от продажи акций могут быть зачтены только с прибылью от других продаж акций – не с процентами или дивидендами.
- Перенос убытков на предыдущий период невозможен, только перенос убытков на будущее.
Вывод
Убытки могут быть использованы в налоговых целях – путем переноса на предыдущий год или на последующие годы. Обратите внимание на специальные правила для капитальных доходов и частных продаж. В случае сомнений рекомендуется обратиться за налоговой консультацией.
Как работают вычет убытков, перенос убытков на предыдущие периоды и перенос убытков на будущее?
