Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?
Пожертвования и, при наличии, членские взносы на поддержку целей, облагаемых налогом, могут быть вычтены как особые расходы в размере до 20 процентов от общего дохода. Если Ваше пожертвование превышает этот максимальный размер, избыточная сумма переносится на следующий год и учитывается в рамках максимальной суммы. Это называется перенос пожертвований. Перенос пожертвований не ограничен по времени и продолжается до тех пор, пока вся сумма пожертвований не будет зачтена.
Налоговая инспекция ежегодно выдает Вам уведомление о решении о сумме, которая еще не была учтена.
Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?
Перенос убытков на счет будущего периода и перенос убытков на счет предыдущего периода: как они работают?
Убытки или отрицательные доходы могут быть учтены в налоговом порядке для снижения налогового бремени. В принципе, убытки сначала компенсируются с положительными доходами в том же году. Если после этого остаются убытки, есть два варианта: перенос убытков на предыдущий год и перенос убытков на будущий год.
(1) Перенос убытков на предыдущий год
Отрицательные доходы, которые не могут быть полностью компенсированы в году возникновения убытков, могут быть перенесены на предыдущий год. При этом действуют следующие ограничения:
- До 2023 года: Перенос убытков на сумму до 1 млн евро для одиноких и до 2 млн евро для совместной оценки.
- Для 2020 и 2021 годов: Из-за кризиса, вызванного коронавирусом, перенос убытков был увеличен до максимальной суммы 10 млн евро или 20 млн евро для совместной оценки.
- С 2022 года: Перенос убытков теперь может осуществляться в течение двух лет на постоянной основе. Лимиты в размере 10 млн и 20 млн евро действуют до конца 2023 года. С 2024 года снова действуют старые лимиты (1 млн евро или 2 млн евро).
Важно: Перенос убытков на предыдущий год должен быть запрошен в рамках налоговой декларации. С 2022 года больше нельзя переносить только часть убытков. Можно только полностью отказаться от переноса, чтобы использовать убытки в последующие годы.
(2) Перенос убытков на будущий год
Убытки, которые не были учтены после переноса на предыдущий год или в году их возникновения, переносятся на следующий год.
- До 1 млн евро (для одиноких) или 2 млн евро (для совместной оценки) убытки вычитаются из общей суммы доходов.
- Превышающие суммы: Для более высоких сумм убытков действует правило, что можно вычесть только 60 % оставшейся общей суммы доходов.
Актуальные изменения:
- 2024 по 2027 год: Лимит для превышающего переноса убытков будет увеличен до 70 % для улучшения налогового облегчения.
- С 2028 года: Снова действует старое правило, согласно которому 60 % общей суммы доходов могут быть использованы для вычета убытков.
Коронавирусные корректировки:
В связи с экономическими последствиями кризиса, вызванного коронавирусом, для 2020 и 2021 годов были введены следующие послабления:
- Увеличение переноса убытков: Максимальный перенос убытков был увеличен до 10 млн евро или 20 млн евро (для совместной оценки).
- Постоянное продление переноса убытков на 2 года с 2022 года.
Вывод:
Перенос убытков на предыдущий год позволяет использовать убытки для снижения налогов за предыдущий год. Перенос убытков на будущий год позволяет учесть убытки в будущих годах. Текущее регулирование предлагает большую гибкость и более высокие лимиты для учета убытков в экономически сложные времена, такие как кризис, вызванный коронавирусом.
Перенос убытков на счет будущего периода и перенос убытков на счет предыдущего периода: как они работают?
Wie funktionieren der Verlustabzug, Verlustrücktrag und Verlustvortrag?
Verluste bzw. negative Einkünfte können mit positiven Einkünften steuerlich verrechnet werden – zuerst im selben Jahr (Verlustausgleich), danach im Vorjahr (Verlustrücktrag) oder in Folgejahren (Verlustvortrag). Grundlage ist § 10d EStG.
1. Verlustrücktrag in das Vorjahr
Verluste, die im Jahr der Entstehung nicht vollständig ausgeglichen werden können, dürfen ins unmittelbar vorhergehende Jahr zurückgetragen werden. Der Rücktrag ist auf folgende Beträge begrenzt:
- 1 Mio. € bei Einzelveranlagung
- 2 Mio. € bei Zusammenveranlagung
Beispiel:
Ein Unternehmer erzielt 2025 einen Verlust von 1,5 Mio. €. Im Vorjahr 2024 hatte er einen Gewinn von 800.000 €. Der Verlust wird bis zur Höchstgrenze von 1 Mio. € rückgetragen. Davon werden 800.000 € genutzt – die restlichen 700.000 € können vorgetragen werden.
Hinweis: Die Corona-Sonderregelungen mit erhöhtem Verlustrücktrag (bis zu 10 bzw. 20 Mio. €) galten nur für 2020 und 2021.
2. Verlustvortrag in das Folgejahr
Nicht verrechnete Verluste können in die Folgejahre vorgetragen werden. Dabei gelten folgende Regeln:
- Bis 1 Mio. € (bzw. 2 Mio. €) voll anrechenbar
- Darüber hinaus: Verrechnung nur zu 70 % des Gesamtbetrags der Einkünfte (ab 2024 bis 2027; vorher 60 %)
Ab dem Jahr 2028 gilt wieder die 60 %-Grenze.
Beispiel:
Bleiben nach dem Verlustrücktrag 700.000 € übrig, werden diese 2026 mit dem Gewinn verrechnet. Liegt der Gewinn 2026 bei 1 Mio. €, können davon 700.000 € angerechnet werden – unter Beachtung der 70 %-Grenze.
3. Besonderheiten bei bestimmten Einkunftsarten
Einige Verluste dürfen nur innerhalb ihrer Einkunftsart verrechnet werden. Dazu zählen:
- Private Veräußerungsgeschäfte (§ 23 EStG)
- Sonstige Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG)
- Gewerbliche Tierzucht/-haltung (§ 15 Abs. 4 S. 1–2 EStG)
- Termingeschäfte (§ 15 Abs. 4 S. 3–5 EStG)
- Steuerstundungsmodelle (§ 15b EStG)
Beispiel:
Ein Verlust aus einem Immobilienverkauf nach § 23 EStG kann nur mit Gewinnen aus anderen privaten Veräußerungsgeschäften verrechnet werden – nicht mit Gehaltseinkünften.
4. Sonderfall Kapitalverluste
- Verluste aus Kapitalerträgen dürfen nicht mit anderen Einkunftsarten verrechnet werden.
- Verluste aus Aktienverkäufen sind nur mit Gewinnen aus anderen Aktienverkäufen verrechenbar – nicht mit Zinsen oder Dividenden.
- Kein Verlustrücktrag möglich, nur Verlustvortrag.
Fazit
Verluste können steuerlich sinnvoll genutzt werden – durch Rücktrag ins Vorjahr oder Vortrag in Folgejahre. Achten Sie auf spezielle Regeln bei Kapitalerträgen und privaten Veräußerungen. Im Zweifel empfiehlt sich steuerlicher Rat.
Wie funktionieren der Verlustabzug, Verlustrücktrag und Verlustvortrag?
