(2024) Заявление о налоговом учете убытков от капитальных вложений

Капитальные убытки могут возникнуть не только из-за падения курсов, но и в результате полной потери капитальных вложений вследствие банкротства должника. Если, например, заем полностью потерян, этот убыток должен быть зачтен в качестве отрицательных доходов от капитала для снижения налогов. В конце концов, доходы от капитала, такие как прибыль от продажи или погашения, облагаются налогом в соответствии с § 20 абз. 2 № 7 Закона о подоходном налоге.

Предыдущая позиция налоговых органов

Налоговые органы долгое время не признавали убытки от невыполнения обязательств. Однако финансовые суды Нижней Саксонии и Рейнланд-Пфальца постановили, что такие убытки могут быть учтены в налоговом порядке. С введением налога на прирост капитала в 2009 году все приросты капитала облагаются налогом. Это означает, что убытки от капитала также должны учитываться в налоговом порядке. Разделение на доходы и капитал больше не существует. Таким образом, как прибыль, так и убытки от капитальных вложений имеют налоговые последствия (постановления Федерального финансового суда от 12.05.2015, IX R 57/13 и от 24.10.2017, VIII R 13/15).

Совет по зачету убытков

Если Вы понесли полные убытки от капитальных вложений из-за банкротства эмитента, Вы можете заявить стоимость приобретения как отрицательные доходы в своей налоговой декларации. Если налоговая инспекция откажет в зачете с другими доходами от капитала, подайте возражение против решения и укажите на постановления Федерального финансового суда от 24.10.2017 и 12.05.2015.

Ограничение зачета убытков с 2020 года

С 01.01.2020 зачет убытков в случае полной потери ограничен суммой 20.000 евро в год. Непогашенные убытки могут быть перенесены на последующие годы и снова зачтены с доходами от капитала до 20.000 евро в год (§ 20 абз. 6 предложение 6 Закона о подоходном налоге).

Это правило применяется к невыполнению капитальных требований, списанию обесцененных ценных бумаг или их передаче третьим лицам. Оно также охватывает сделки по продаже, совершенные в целях налогового планирования, если риск неплатежеспособности по инвестициям уже реализовался (BT-Drucksache 19/15876 от 11.11.2019).