Когда расходы на обучение являются специальными расходами, а когда - профессиональными расходами?

Между расходами на обучение и повышение квалификации проводится следующее различие:

(1) Расходы на обучение включают только расходы на первое профессиональное обучение и первое высшее образование. Эти расходы можно вычесть как особые расходы, но только в пределах максимальной суммы 6.000 евро.

(2) Расходы на повышение квалификации — это расходы на все образовательные мероприятия, которые проводятся после первого профессионального обучения или после получения первого высшего образования. Это также касается переподготовки на другую профессию, образовательных мероприятий в рамках выполняемой работы, повышения квалификации в неиспользуемой профессии или второго высшего образования. Такие расходы можно полностью вычесть как расходы на профессиональную деятельность. Однако важно, чтобы расходы были связаны с работой и Вы планируете использовать повышение квалификации для получения дохода.

(3) Первое или второе высшее образование? Расходы на первое высшее образование можно вычесть как особые расходы только в ограниченном объеме. При втором высшем образовании расходы всегда можно полностью вычесть как расходы на профессиональную деятельность — при условии, что также предполагается получение дохода. Второе высшее образование не должно быть хобби, как это делают, например, некоторые пенсионеры.

Вы можете учитывать особые расходы только в году их оплаты. Если Вы студент без облагаемого налогом дохода, Вы не получите выгоды от вычета особых расходов. Однако, если Вы заявите расходы на обучение как расходы на профессиональную деятельность, Вы можете перенести этот финансовый убыток на первый год работы, в котором Вы получите доход. Вы должны заявить свои расходы как предварительные расходы на профессиональную деятельность.

В настоящее время Федеральный конституционный суд постановил: Действующее законодательство соответствует конституции. То, что расходы на первое профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, не нарушает Основной закон (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020).

(2024): Первое образование: каковы шансы на полный вычет расходов на рекламу?

Расходы на обучение все же вычесть как профессиональные расходы?

Согласно мнению Федерального финансового суда, расходы на обучение должны быть без ограничений вычитаемы как расходы на профессиональную деятельность. Расходы на обучение являются необходимым условием для последующей профессиональной деятельности и, следовательно, являются профессиональными расходами, так как они служат для получения дохода, облагаемого подоходным налогом.

Таким образом, судьи Федерального финансового суда обратились в Федеральный конституционный суд за разъяснением, соответствует ли Основному закону то, что в соответствии с § 9 абз. 6 Закона о подоходном налоге расходы на первое профессиональное обучение или первое высшее образование не признаются как профессиональные расходы (постановление Федерального финансового суда от 17.07.2014, VI R 8/12 и VI R 2/12).

В настоящее время Федеральный конституционный суд наконец-то, спустя более 5 лет(!), разрешил горячо обсуждаемый вопрос - к сожалению, к большому разочарованию всех заинтересованных сторон и к радости налоговых органов: 

Действующее законодательство соответствует Конституции. То, что расходы на первое профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как профессиональные расходы, не противоречит Основному закону. Таким образом, конституционные судьи не согласились с высшими финансовыми судьями! (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020).

(2024): Расходы на обучение все же вычесть как профессиональные расходы?

Пребывание в качестве Au-pair: языковые курсы считаются профессиональным образованием

Многие выпускницы школ после окончания учебы на некоторое время уезжают за границу. Работая в качестве Au-pair и посещая языковые курсы, они хотят улучшить свои языковые навыки и познакомиться с культурой и людьми. В обмен на бесплатное питание и проживание принимающая семья ожидает помощи в уходе за детьми и по хозяйству. Во время пребывания за границей родители имеют право на пособие на ребенка или налоговые льготы только в том случае, если пребывание в качестве Au-pair считается профессиональным обучением.

Как добиться признания пребывания в качестве Au-pair как профессионального обучения? Для этого необходимо, чтобы ребенок посещал теоретически-систематические языковые курсы, которые включают не менее 10 часов в неделю.

Должно ли это быть ровно 10 часов в неделю, или, возможно, достаточно 8,6 часов в неделю?

Помимо чисто языковых курсов, Au-pair также должен выделять время на подготовку и последующую обработку материала.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что языковые курсы всего 8,6 часов в неделю недостаточны. Поэтому пребывание в качестве Au-pair за границей не может быть признано как профессиональное обучение. В этом случае ни пособие на ребенка, ни налоговые льготы предоставлены не были. "Если в среднем менее 10 часов в неделю, в исключительных случаях отдельные месяцы все же могут быть засчитаны как профессиональное обучение, если они характеризуются интенсивным обучением значительно более 10 часов, например, из-за блоковых занятий или курсов" (постановление BFH от 14.06.2016, III B 132/15).

В исключительных случаях для признания как профессионального обучения может быть достаточно языковых курсов менее 10 часов в неделю. Это возможно, если знание иностранного языка является обязательным требованием в учебном или экзаменационном регламенте или если языковые курсы предназначены для подготовки к признанному языковому тесту. Два самых важных теста по английскому языку - TOEFL (Test of English as a Foreign Language) или IELTS (International English Language Testing System). (решение BFH от 15.03.2012, III R 58/08; решение BFH от 26.10.2012, VI R 102/10).

Языковые тесты TOEFL считаются профессиональным обучением

В настоящее время Финансовый суд Саарланда подтвердил, что пребывание в качестве Au-pair после сдачи языкового теста TOEFL может считаться профессиональным обучением. Однако одно условие было особо подчеркнуто: даже если приобретение языковых навыков подтверждается языковым тестом, таким как TOEFL или IELTS, должен существовать конкретная связь с профессиональным обучением. Важно, чтобы обучение в университете или другое обучение было начато или продолжено незамедлительно (FG Saarland от 02.02.2014, 2 K 1308/13, rkr.).

(2024): Пребывание в качестве Au-pair: языковые курсы считаются профессиональным образованием

Как влияет наличие домашнего офиса на налоги в период обучения?

Если Вы проходите обучение или учитесь и используете домашний рабочий кабинет, Вам следует учитывать следующие налоговые аспекты:

1. Вычет расходов

В исключительных случаях Вы можете списать расходы на Ваш домашний рабочий кабинет. К ним относятся аренда, коммунальные услуги и расходы на уборку. В качестве альтернативы Вам предоставляется годовая фиксированная сумма в размере 1.260 евро. Обратите внимание на действующие условия.

2. Центр деятельности

Вычет расходов возможен только в том случае, если рабочий кабинет является основным местом Вашей профессиональной или учебной деятельности. Это должен быть отдельный кабинет, рабочее место в углу не подходит.

3. Суточная ставка

Если рабочий кабинет не является центром Вашей деятельности, Вы можете вместо этого установить суточную ставку в размере 6 евро в день на максимум 210 дней в году. При этом не имеет значения, работаете ли Вы за письменным столом или, например, за кухонным столом.

4. Рабочие материалы

Расходы на рабочие материалы, такие как компьютер или письменный стол, не включены в расходы на рабочий кабинет и могут быть дополнительно заявлены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Это также относится к расходам на повышение квалификации, расходы на трудовые отношения в рамках обучения или первое высшее образование.

5. Использование для получения дохода

Если Вы используете рабочий кабинет также для получения дохода и он является основным местом Вашей работы, Вы должны распределить расходы в соответствии с использованием. Однако также существует возможность отнести все расходы к одной деятельности.

Это основные налоговые основы, которые Вы, как ученик или студент, должны учитывать при возможности списания домашнего рабочего кабинета.

(2024): Как влияет наличие домашнего офиса на налоги в период обучения?

Когда расходы на обучение пилотов подлежат вычету?

Расходы на обучение пилотов могут быть полностью вычтены как предварительные расходы на рекламу, только если ранее было получено "правильное" первое образование. Согласно законодательству с 2015 года, первое образование считается "правильным", если оно длится не менее двенадцати месяцев на полный рабочий день и завершается экзаменом. Только после такого первого образования расходы на второе образование могут быть полностью заявлены как расходы на рекламу (§ 9 Abs. 6 EStG 2015).

Более короткие курсы считаются "профессиональной подготовкой" или "периодом обучения" и не являются первым образованием. Однако расходы на такие периоды обучения могут быть вычтены как особые расходы до 6.000 евро (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).

Федеральный финансовый суд недавно постановил, что расходы на обучение пилотов без предварительного первого образования не подлежат вычету как расходы на рекламу, даже если налогоплательщик ранее долгое время работал в другой профессии. Долгосрочная работа не заменяет "правильное" первое образование, и расходы на обучение пилотов могут быть вычтены только в ограниченном объеме как особые расходы (решение BFH от 15.02.2023, VI R 22/21).

Пример: Пилот получил в 2016 году разрешение на полеты по приборам для самолетов, а в 2017 году - квалификацию для Airbus A 320, но ранее не проходил надлежащее первое образование. Налоговая инспекция признала расходы на обучение пилотов только как особые расходы.

По мнению судей, 20-месячная стажировка не соответствовала требованиям к первому образованию, так как не было организованного обучения и итогового экзамена. Также многолетняя коммерческая деятельность до обучения пилотов не была признана первым образованием.

Классификация расходов на обучение профессиональных пилотов как расходов на переподготовку, которые могли бы быть вычтены в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, также была отклонена. Это противоречило бы цели ограничения вычета расходов на рекламу.

Нет объективного обоснования, почему более длительная работа таксистом или инструктором по лыжам должна исключать вычет расходов на рекламу, в то время как многолетняя работа диджеем/музыкантом не должна этому препятствовать (см. BT-Drucksache 18/3017, S. 43).

(2024): Когда расходы на обучение пилотов подлежат вычету?

Как я могу списать расходы на обучение как специальные расходы?

Расходы на первичное профессиональное обучение Вы можете списать как особые расходы до максимальной суммы 6.000 евро. Это означает, что эти расходы уменьшают Ваш облагаемый налогом доход, а следовательно, и Ваш налог. Таким образом, Вы можете получить возврат налога, уплаченного в течение года. Или возможная доплата для Вас уменьшится.

Однако если Ваше обучение проходит в рамках служебных трудовых отношений, например, ученичества или стажировки, применяется другое правило: в этом случае Вы можете списать расходы в полном объеме как расходы на рекламу, поскольку доходы от трудовых отношений облагаются налогом. Расходы также могут быть списаны как расходы на рекламу, если это Ваше второе профессиональное обучение, т.е. Вы уже завершили первое профессиональное обучение.

Имеет ли образовательная мера статус повышения квалификации или обучения, имеет большое налоговое значение. В случае повышения квалификации расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу. В случае обучения Вы можете списать расходы только в ограниченном объеме как особые расходы. Если обучение или учеба носят характер общего образования или хобби, расходы вообще не подлежат вычету.

В случае совместной оценки доходов супругов не имеет значения, кто из них оплатил расходы на обучение одного из супругов. Если оба супруга проходят обучение, каждый из них может указать свои расходы до максимальной суммы 6.000 евро. Для этого каждый партнер должен перечислить свои расходы отдельно. Таким образом, супружеская пара может списать до 12.000 евро расходов на обучение как особые расходы. Однако один из супругов не может передать часть своего максимального лимита другому, если он не использовал его полностью.

(2024): Как я могу списать расходы на обучение как специальные расходы?

Что считается профессиональным образованием?

К профессиональному обучению, расходы на которое Вы можете заявить как специальные расходы, относятся прежде всего первое профессиональное обучение (за исключением обучения в рамках трудовых отношений, таких как классическое ученичество) или первое высшее образование. Также к расходам на обучение относятся расходы на посещение общеобразовательных школ для получения среднего образования или аттестата зрелости. Любое дальнейшее обучение после получения первой профессиональной квалификации является повышением квалификации, расходы на которое Вы можете неограниченно вычитать как расходы на профессиональную деятельность.

"Впервые" означает, что обучению не предшествовало другое завершенное профессиональное обучение или высшее образование. Если Вы уже работаете без завершенного обучения и получаете такую квалификацию, это также считается первым профессиональным обучением, которое должно быть указано в специальных расходах. С 2015 года понятие "первое обучение" закреплено законодательно: настоящее первое обучение имеет место только в том случае, если обучение длится не менее 12 месяцев на полный рабочий день и завершается экзаменом. Только после такого первого обучения расходы на второе обучение могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность (§ 9 Abs. 6 EStG).

Не принимается как профессиональное обучение, если Вы проходите образовательное мероприятие только из интереса к общему образованию или как хобби. Например, если Вы проходите обучение на инструктора, чтобы преподавать в спортивном клубе за деньги, или если Вы, будучи зубным техником, посещаете фотокурс, это не считается повышением квалификации.

(2024): Что считается профессиональным образованием?

Какие расходы на профессиональное обучение я могу вычесть?

Те, кто получает профессиональное образование, могут указать следующие расходы как особые расходы в своей налоговой декларации:

• Расходы на учебные и рабочие материалы, такие как специализированные книги, канцелярские принадлежности, офисные принадлежности, копии, калькулятор, письменный стол, книжный шкаф и т. д.
• Регистрационные сборы, например, за курсы, семинары, обучение, школьные, вступительные и экзаменационные сборы
• Расходы на учебные поездки, экскурсии или школьные поездки
• Транспортные расходы до места обучения с использованием надбавки за расстояние в размере 30 центов за километр расстояния или 38 центов с 21-го километра расстояния
• Поездки в частные учебные группы с использованием суточной надбавки за служебные поездки в размере 30 центов за километр пути
• Расходы на проживание и питание вне дома, если у Вас есть собственное жилье по месту обучения.
• Проценты на погашение образовательного кредита, в год их выплаты
• Надбавка за домашний офис (в редких исключительных случаях, возможно, расходы на домашний рабочий кабинет)
• Расходы на телефон и интернет, если они используются для профессионального обучения.

Учет необлагаемых налогом доходов: Если Вы получаете необлагаемые налогом доходы для поддержки профессионального обучения (например, BAföG), Ваши вычитаемые расходы уменьшаются на эти выплаты. Однако это относится только к субсидиям, которые не нужно возвращать. Субсидии на проживание исключены. Возвратные кредиты не должны вычитаться из расходов на обучение.

Особенности для студентов, получающих второе высшее образование: Студенты, получающие второе высшее образование, могут вычесть расходы на проживание и дополнительные расходы на питание за семестр за границей, практический семестр или стажировку как предварительные расходы, если они обязательны в соответствии с учебным планом. Согласно решению Федерального финансового суда (BFH, решение от 14.05.2020, VI R 3/18), студенты не создают новое первое место работы в другом университете.

Совет: Старайтесь всегда оплачивать расходы на обучение самостоятельно, а не за счет родителей.

(2024): Какие расходы на профессиональное обучение я могу вычесть?

Могу ли я получить налоговый вычет за домашний офис?

С 01.01.2023 действуют новые правила для вычета расходов на домашний рабочий кабинет и работу из дома (так называемый «Homeoffice»). При этом различают два случая:

1. Рабочий кабинет как центр деятельности

Если центр профессиональной или служебной деятельности находится в рабочем кабинете, можно списать фактические расходы или фиксированную сумму в размере 1.260 евро в год. Условием является наличие отдельного помещения, используемого почти исключительно в рабочих целях. Это правило касается, например, писателей, переводчиков или ИТ-специалистов, которые в основном работают из дома.

2. Не является центром, но работа из дома

Если профессиональная деятельность частично выполняется из дома, но рабочий кабинет не является центром, можно списать дневную ставку в размере 6 евро за максимум 210 дней (максимум 1.260 евро в год). Работа может выполняться в любом месте в квартире; особых требований к рабочему месту нет.

Особенности рабочего кабинета как центра:

• Фиксированная сумма: Годовая фиксированная сумма в размере 1.260 евро действует в течение всего года и не требует подтверждения.
• Доля времени: При неполном использовании рабочего кабинета фиксированная сумма сокращается помесячно.
• Персонально: Фиксированная сумма действует на человека, но не может быть использована несколько раз для разных видов деятельности.
• Без комбинации: Комбинация годовой и дневной ставки за один и тот же период невозможна.

Примеры:

• Пример 1: A и B совместно используют рабочий кабинет. Только для A он является центром деятельности. A может списать долю расходов, B только дневную ставку.
• Пример 2: Оба используют рабочий кабинет как центр. Оба могут списать фиксированную сумму в размере 1.260 евро.

Homeoffice без рабочего кабинета

Даже без рабочего кабинета налогоплательщики с 2023 года могут списать фиксированную сумму за работу из дома:

• Пособие за Homeoffice: 6 евро в день, максимум 1.260 евро в год.
• Условия: Отдельное помещение не требуется. Фиксированная сумма действует для работы в квартире, независимо от рабочего места (например, кухонный стол).
• Транспортные расходы: Транспортные расходы до первого места работы и фиксированная сумма не могут быть объединены. При выездной работе допустимы командировочные расходы и фиксированная сумма, если работа в основном выполняется из дома.

Особое правило: отсутствие другого рабочего места

Если для профессиональной деятельности постоянно нет другого рабочего места (например, у учителей), можно одновременно списать дневную ставку и транспортные расходы до первого места работы.

Примеры:

• Пример 1: Инженер-строитель может списать командировочные расходы и дневную ставку, если работа в основном выполняется из дома.
• Пример 2: Страховой агент не может списать фиксированную сумму, если большая часть работы выполняется вне дома.

(2024): Могу ли я получить налоговый вычет за домашний офис?

Правовая ситуация в отношении первого высшего образования и налогового вычета расходов

Первое высшее образование подразумевает обучение в качестве первого профессионального образования сразу после окончания школы (например, после получения аттестата зрелости). В этом случае расходы на обучение могут быть вычтены в качестве особых расходов в размере до 6.000 евро в год.

Однако, если первое высшее образование начинается после завершения профессионального обучения, расходы могут быть заявлены в неограниченном размере как расходы на рекламу. Это правило также применяется к учебным программам, которые считаются предварительными расходами на рекламу (решение Федерального финансового суда от 18.06.2009, BStBl. 2010 II S. 816).

Если Вы получаете первое высшее образование в рамках трудовых отношений в целях обучения (например, профессиональная академия, дуальные учебные программы), расходы на обучение также могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу, поскольку вознаграждение за обучение облагается налогом.

Неограниченный вычет расходов на рекламу при первом высшем образовании

В некоторых случаях расходы на обучение могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу даже при первом высшем образовании (письмо Федерального министерства финансов от 22.09.2010, BStBl. 2010 I S. 721):

• Если два или более учебных курса начинаются параллельно и завершаются по-разному, после завершения первого курса второй считается вторым высшим образованием, и с этого момента расходы считаются расходами на рекламу.
• Для юристов и стажеров преподавателей первый государственный экзамен считается профессиональной квалификацией. Расходы на референдатуру могут быть затем вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу.
• Степень бакалавра также считается профессиональной квалификацией. Последующее обучение в магистратуре считается вторым высшим образованием, и расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу.

После многолетней неопределенности Федеральный конституционный суд подтвердил, что правило, согласно которому расходы на первое высшее образование не могут быть вычтены как расходы на рекламу, является конституционным (решение Федерального конституционного суда от 19.11.2019, опубликовано 10.01.2020).

(2024): Правовая ситуация в отношении первого высшего образования и налогового вычета расходов

Могу ли я списать транспортные расходы в рамках профессионального обучения?

В рамках профессионального обучения поездки до сих пор можно было списать - как при выездной работе - по фактическим расходам или по служебной ставке в размере 30 центов за каждый пройденный км. В общем случае, надбавка за расстояние не применялась, так как она учитывается только при поездках между домом и "постоянным рабочим местом" (до 2013 года). Но с 2014 года при полномасштабном обучении вне трудовых отношений место обучения считается "первым рабочим местом". Это также касается профессионального обучения.

Это означает: Поездки до места обучения теперь можно списать только по надбавке за расстояние в размере 30 центов за километр расстояния (38 центов с 21-го километра расстояния).

Поскольку выездная работа больше не предполагается, суточные на питание и расходы на проживание больше не признаются. Это касается как повышения квалификации для вычета из налогооблагаемого дохода, так и обучения для вычета в качестве специальных расходов.

Вы по-прежнему можете заявить поездки до места обучения вне "первого рабочего места" по служебной ставке в размере 30 центов за каждый пройденный км и также списать суточные на питание, например, при посещении профессионального училища.

Когда проводится полномасштабное обучение или учеба?

Это имеет место, если речь идет о профессиональном обучении или повышении квалификации и Вы не работаете параллельно. Однако работа до 20 часов в неделю, незначительная занятость или краткосрочная занятость не являются препятствием.

(2024): Могу ли я списать транспортные расходы в рамках профессионального обучения?

Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?

Расходы на обучение или повышение квалификации могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, операционные расходы или как особые расходы. Расходы на первичное профессиональное обучение вне рамок трудовых отношений и на первое высшее образование могут быть вычтены как особые расходы только в ограниченном размере до 6.000 евро.

В других случаях расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность или как заранее понесенные расходы на профессиональную деятельность. Это также относится к новому профессиональному обучению после завершения предыдущего обучения, а также к профессиональному обучению в рамках трудовых отношений, например, ученичество, стажировка. Важными статьями являются транспортные расходы, расходы на питание, проживание и сопутствующие расходы на поездки.

Если Вы как работник в рамках трудовых отношений участвуете в образовательной программе вне Вашего предприятия, это считается временной деятельностью. Таким образом, Вы можете заявить свои расходы в качестве расходов на профессиональную деятельность в соответствии с принципами командировочных расходов - т.е. транспортные расходы по служебной ставке, суточные на питание, сопутствующие расходы на поездки, при необходимости расходы на проживание.

Это касается лиц, которые проходят обучение или повышение квалификации в вечернее время и в выходные дни наряду с работой. Это было так и остается в силе.

Однако ситуация иная, если Вы проходите образовательную программу на полный рабочий день или очное обучение вне рамок трудовых отношений:

(1) До 2013 года образовательное учреждение не становилось "постоянным рабочим местом", если работник проходил долгосрочную образовательную программу и посещал образовательное учреждение более четырех лет. Это также потому, что оно не является корпоративным учреждением работодателя. Таким образом, командировочные расходы могут быть вычтены в соответствии с правилами временной деятельности по служебной ставке и суточным на питание (постановления Федерального финансового суда от 09.02.2012, VI R 42/11 и VI R 44/10).

(2) Однако с 2014 года в законе системно неверно закреплено, что при обучении на полный рабочий день образовательное учреждение является "первым местом работы" (хотя оно и не является учреждением работодателя). Это означает, что поездки могут быть вычтены только по надбавке на расстояние, а суточные на питание не учитываются. Это относится как к повышению квалификации для неограниченного вычета расходов на профессиональную деятельность, так и к обучению для ограниченного вычета особых расходов.

(2024): Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?

Когда можно списать расходы на домашний офис во время обучения?

В соответствии с действующим законодательством расходы на первое профессиональное обучение и первое образование, полученное вне рамок трудовых отношений (например, обучение), могут быть вычтены как особые расходы в размере до 6.000 евро. Расходы на первое образование после обучения или на второе образование могут быть полностью учтены как расходы на рекламу.

К ним также могут относиться расходы на домашний рабочий кабинет, но только в том случае, если он является центром всей профессиональной и трудовой деятельности. В этом случае могут быть вычтены либо фактические расходы на рабочий кабинет, либо годовая фиксированная сумма в размере 1.260 евро.

Совет: Если домашний рабочий кабинет используется как для получения дохода, так и является центром всей профессиональной и трудовой деятельности, расходы или годовая фиксированная сумма должны быть отнесены к соответствующему объему использования и выполняемым в нем видам деятельности. Однако также допустимо отнести расходы или годовую фиксированную сумму к одной деятельности без их разделения.

Если центр всей деятельности не находится в домашнем рабочем кабинете, может быть вычтена только дневная ставка в размере 6 евро в день, максимум 1.260 евро. Дневная ставка применяется за календарный день и не увеличивается, даже если в один день выполняются различные профессиональные или трудовые деятельности, для которых выполнены условия для вычета. Условием для вычета является то, что в этот день университет или учебное заведение не посещались.

Если Вы вычитаете дневную ставку как операционные расходы или расходы на рекламу для профессиональной деятельности в Вашем домашнем офисе, дополнительный вычет как особые расходы невозможен.

(2024): Когда можно списать расходы на домашний офис во время обучения?