Что такое предварительная фиксированная сумма?
Так называемая предварительная фиксированная сумма призвана обеспечить определенный минимальный уровень налогообложения на уровне инвестора - даже в случаях, когда фонд не производит выплат или выплачивает слишком мало. Размер предварительной фиксированной суммы всегда относится к предыдущему году. Если доли действительно продаются, ранее облагаемые предварительные фиксированные суммы вычитаются из результата продажи (выручка от продажи минус дата приобретения минус предварительная фиксированная сумма).
Это означает, что прибыль от продажи уменьшается (а вместе с ней и налоговое бремя). В случае убытка от продажи ранее рассчитанная предварительная фиксированная сумма увеличивает Ваш убыток от продажи. Таким образом, двойное налогообложение исключено.
Предварительная фиксированная сумма взимается и облагается налогом с начала 2019 года.
(2024): Что такое предварительная фиксированная сумма?
Что такое частичное освобождение?
Для некоторых внутренних доходов от инвестиционных фондов для широкой публики на уровне фонда взимается дополнительный налог на прибыль корпораций. Чтобы компенсировать это предварительное налогообложение на уровне фонда, выплаты фонда, предварительные паушальные суммы, а также прирост капитала от продажи паев фонда частично освобождаются от налогообложения. Поэтому это называется "частичное освобождение".
Размер ставки частичного освобождения, специфичной для фонда, зависит от типа фонда (по состоянию на октябрь 2018 года):
- 30 % для акционерных фондов (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 51 % акций)
- 15 % для смешанных фондов (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 25 % акций)
- 60 % для инвестиционных фондов в недвижимость (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 51 % в недвижимость или компании, занимающиеся недвижимостью)
- 80 % для инвестиционных фондов в недвижимость с акцентом на зарубежные инвестиции (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 51 % в зарубежную недвижимость или зарубежные компании, занимающиеся недвижимостью)
Классификация фонда по категории фонда осуществляется инвестиционной компанией на основе инвестиционной политики. Она сообщает о квалификации фонда (например, акционерный или смешанный фонд).
Tipp
В налоговой справке банков-депозитариев обычно указывается: "Сумма всех положительных доходов от капитала, прибыли и доходов (включая выплаты, предварительные паушальные суммы и прибыль от продажи инвестиционных паев после частичного освобождения)". Затем отдельные позиции объясняются более подробно. Инвесторы должны очень внимательно проверить, так ли это в их налоговой справке. Если данные не указаны: Вы должны запросить у поставщика фонда информацию о доле акций, доле недвижимости и т. д., если она не была предоставлена Вам автоматически.
Часто эти данные уже опубликованы в Интернете в годовых отчетах. Проверьте, каковы соответствующие квоты Вашего фонда. Если, например, доля акций постоянно превышает 50 процентов, должно быть предоставлено частичное освобождение в размере 30 процентов, которое затем должно быть заявлено в налоговой декларации, а не у поставщика фонда или в депозитарном банке. Те, кто этого не делает, иногда платят слишком много подоходного налога на свои доходы от капитала.
(2024): Что такое частичное освобождение?
Какие фонды затрагивает фиксированная предоплата?
В принципе, все отечественные и иностранные инвестиционные фонды (включая ETF) могут быть затронуты предварительной фиксированной суммой.
Для фондов с распределением прибыли любое произведенное распределение учитывается при расчете предварительной фиксированной суммы. При достаточно высоком распределении это приводит к тому, что предварительная фиксированная сумма не взимается. Следовательно, можно предположить, что в основном фонды с капитализацией доходов затрагиваются предварительной фиксированной суммой.
(2024): Какие фонды затрагивает фиксированная предоплата?
Каков размер предварительной фиксированной ставки?
В начале января 2019 года немецкие налоговые органы впервые выставили инвесторам предварительную фиксированную сумму за 2018 год. С ее помощью облагались налогом доходы от фондов с капитализацией и частичной капитализацией процентов. Предварительная фиксированная сумма - это, с экономической точки зрения, предварительное налогообложение будущего увеличения стоимости. Поэтому она вычитается из фактической прибыли от продажи при продаже паев фонда.
Предварительная фиксированная сумма не зависит от фактически полученной прибыли, а рассчитывается по определенной формуле. Предварительная фиксированная сумма составляет 70 процентов от годовой базовой процентной ставки Бундесбанка, умноженной на стоимость пая фонда на начало года (так называемый базовый доход). Базовый доход ограничен суммой, которая превышает разницу между первой и последней ценой выкупа плюс выплаты. Если цена выкупа не установлена, вместо нее применяется биржевая или рыночная цена.
На 2020 год Министерство финансов установило базовую процентную ставку в размере 0,07 процента, которую Бундесбанк рассчитал на 02.01.2020 на основе данных о структуре процентных ставок. 70 процентов от базовой процентной ставки составляют 0,049 процента. На эту сумму начисляется подоходный налог в размере 25 процентов плюс солидарный сбор и, при необходимости, церковный налог. И эта сумма облагается налогом как предварительная фиксированная сумма. Однако - фиктивное - поступление произошло только в следующем году, а именно 04.01.2021. Правило поступления вытекает из законоположения § 18 абз. 3 InvStG (письмо Министерства финансов от 29.01.2020, BStBl 2020 I S. 218).
В настоящее время действуют следующие правила для предварительной фиксированной суммы за 2023 год:
- Базовая процентная ставка на 02.01.2023 составляет 2,55 процента. 70 % от базовой процентной ставки составляют 1,785 процента. На эту сумму начисляется подоходный налог в размере 25 процентов плюс, при необходимости, солидарный сбор и церковный налог.
- Предварительная фиксированная сумма считается поступившей инвестору в первый рабочий день следующего года, то есть 02.01.2024 (письмо Министерства финансов от 04.01.2023, IV C 1-S 1980-1/19/10038:007).
(2024): Каков размер предварительной фиксированной ставки?
