Кто может претендовать на медицинские расходы как исключительные расходы?

Каждый, кто может подтвердить медицинские расходы, может указать их в налоговой декларации. Для этого Вам потребуется квитанция, счет и в некоторых случаях медицинская справка. При этом не имеет значения, произвели ли Вы расходы на собственное лечение, лечение супруга или ребенка, на которого Вы получаете пособие на ребенка. Важно, когда Вы оплатили счет, а не когда он был выставлен.

(2024): Кто может претендовать на медицинские расходы как исключительные расходы?

Могут ли расходы на диетическое питание при целиакии быть вычтены из налогов?

В соответствии с действующим законодательством дополнительные расходы на безглютеновую диету при целиакии не могут быть учтены в налоговом порядке как чрезвычайные расходы. Такое решение принял Федеральный финансовый суд (BFH) в 2021 году. Даже если диета заменяет медикаментозное лечение, налоговый вычет исключен. Согласно § 33 Abs. 2 Satz 3 EStG, расходы на диетическое питание, необходимое при целиакии, не считаются чрезвычайными расходами, поскольку они заменяют обычные продукты питания, которые необходимы всем налогоплательщикам (решение BFH от 04.11.2021, VI R 48/18).

Текущий статус конституционной жалобы

Против этого решения была подана конституционная жалоба (Az. 2 BvR 1554/23). Федеральный конституционный суд в настоящее время проверяет, соответствуют ли действующие положения Закона о подоходном налоге Конституции. Возможное решение может повлиять на многих налогоплательщиков с медицински необходимыми диетами.

Другие нерешенные вопросы, связанные с медицинскими расходами

Помимо вопроса о вычете расходов на диету, обсуждается также сокращение медицинских расходов на приемлемую собственную долю. В другом деле (Az. 2 BvR 1579/22) Федеральный конституционный суд проверяет, является ли действующая практика собственных расходов законной, после того как BFH признал это сокращение допустимым в своем решении 2021 года (решение BFH от 01.09.2021, VI R 18/19).

Вывод: В настоящее время дополнительные расходы на диетическое питание при целиакии не подлежат вычету. Однако пострадавшие налогоплательщики могут надеяться на решение Федерального конституционного суда, который, возможно, пересмотрит возможность вычета.

(2024): Могут ли расходы на диетическое питание при целиакии быть вычтены из налогов?

Какие медицинские расходы я могу списать?

Расходы на лечение могут быть неограниченно вычтены как чрезвычайные расходы в налоговой декларации. Однако налоговая инспекция вычитает допустимую собственную долю, которая в зависимости от дохода, семейного положения и количества детей составляет от 1 % до 7 % годового дохода. Возмещения от больничных касс или страховых компаний должны быть вычтены из расходов.

Вычитаемые медицинские расходы:

• Медицинское лечение
• Лечебные ванны, физиотерапия
• Услуги по уходу
• Целители или гомеопаты
• Лекарства и доплаты в аптеке
• Медицинские средства
• Пребывание в больнице
• Транспортные расходы до врача, больницы, физиотерапии и т. д.

Транспортные расходы:

• Общественный транспорт: Могут быть вычтены фактические расходы, билеты следует сохранять.
• Собственный автомобиль: Можно использовать фиксированную ставку 0,30 евро за километр.

Также вычитаются расходы на зубные протезы или медицински предписанный курс лечения. Не вычитаются расходы на посещение больных или профилактические меры, такие как диеты или массажи для расслабления.

Бонусные программы и возмещения

Многие государственные больничные кассы предлагают бонусные программы в соответствии с § 65a SGB V за здоровый образ жизни. Эти бонусные выплаты не уменьшают вычет на специальные расходы на взносы на медицинское страхование, так как они не являются возвратом взносов (решение BFH от 01.06.2016, X R 17/15; решение BFH от 06.05.2020, X R 16/18).

Примеры включают премии за профилактические осмотры, прививки или спортивные мероприятия. Бонусы для членов семьи, застрахованных по семейной страховке, засчитываются основному застрахованному лицу.

Разграничение возвратов взносов (письмо BMF от 16.12.2021)

• Возвраты взносов уменьшают вычет на специальные расходы, например, премии в соответствии с § 53 SGB V за участие в программе первичной медицинской помощи.
• Бонусные выплаты за меры, выходящие за рамки базового медицинского страхования, такие как остеопатия или членство в фитнес-клубах, не считаются возвратами и не уменьшают вычет на специальные расходы.

Советы:

1. Бонусные выплаты до 150 евро на человека не уменьшают вычет на специальные расходы. Если бонус превышает эту сумму, превышающая часть должна быть засчитана как возврат взносов.
2. Проверьте налоговое уведомление: Иногда бонусные программы неправильно сообщаются больничной кассой. Поэтому проверьте указанные суммы.
3. Частное медицинское страхование: Бонусные выплаты от частных медицинских страховых компаний для поощрения экономного поведения уменьшают вычет на специальные расходы, если они выплачиваются независимо от понесенных финансовых затрат.

(2024): Какие медицинские расходы я могу списать?

Как я должен подтвердить медицинские расходы?

Вы должны подтвердить расходы на лекарства, лечебные средства и другие медицинские расходы с помощью квитанций. Кроме того, налоговая инспекция требует, чтобы Вы могли доказать медицинскую необходимость приема лекарств или лечения. Для этого Вам обычно потребуется врачебное предписание. Если у Вас хроническое заболевание, обычно достаточно однократного предоставления справки. Если Ваш офтальмолог однажды выписал Вам очки, для подтверждения необходимости расходов на другие очки достаточно подтверждения от оптика.

В некоторых случаях медицинская необходимость должна быть подтверждена справкой от врача государственной медицинской службы или заключением Медицинской службы больничных касс. Важно, чтобы это подтверждение было получено до начала лечения или до приобретения медицинского средства. Это строгое подтверждение требуется в следующих случаях:

• Бальнеологическое или лечебное курортное лечение; в случае профилактического курортного лечения также необходимо подтвердить риск заболевания, которое должно быть предотвращено с помощью курорта, в случае климатического курорта - медицински показанный курорт и предполагаемая продолжительность курорта,
• психотерапевтическое лечение,
• медицински необходимое проживание вне дома ребенка налогоплательщика, страдающего дислексией или другим заболеванием,
• необходимость сопровождения налогоплательщика, если это не вытекает из удостоверения инвалида,
• медицинские средства, которые считаются предметами общего пользования,
• научно не признанные методы лечения, такие как лечение свежими и сухими клетками, кислородная, хелатная и аутогемотерапия.

(2024): Как я должен подтвердить медицинские расходы?

Могу ли я также потребовать налоговые льготы на лекарства, отпускаемые без рецепта?

Расходы на лекарства могут быть учтены как чрезвычайные расходы, если они были назначены врачом или целителем.

Многие из безрецептурных лекарств включены в так называемый негативный список, и врач не может назначить их за счет медицинской страховки (незначительные лекарства). Именно такие лекарства часто приобретаются без рецепта за свой счет в рамках самолечения, но налоговые органы часто отказывают в их налоговом учете.

Однако даже безрецептурные лекарства и лечебные средства могут быть учтены как чрезвычайные расходы, если их приобретение медицински обосновано. Это относится к случаям, когда врач выписывает лекарства по частному рецепту.

(2024): Могу ли я также потребовать налоговые льготы на лекарства, отпускаемые без рецепта?

Когда расходы на альтернативные методы лечения подлежат вычету?

Альтернативные методы лечения — это методы лечения, которые (пока) не получили общего научного признания. К ним относятся, например, лечение свежими и сухими клетками, кислородная, хелатная и аутогемотерапия, озонотерапия, метод аюрведы, прием кобыльего молока при гепатите, магнитотерапия, дельфинотерапия и т. д.

Расходы на такие альтернативные методы лечения Вы также можете списать как медицинские расходы в рамках исключительных расходов, но при следующем условии: Вы должны подтвердить медицинскую необходимость лечения с помощью медицинского заключения от врачебной комиссии или справки Медицинской службы больничных касс и получить это заключение до начала лечения. Правовая основа для этого — § 33 Abs. 4 EStG и § 64 Abs. 1 EStDV.

(2024): Когда расходы на альтернативные методы лечения подлежат вычету?

Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Те, кто внезапно столкнулся с инвалидностью и хочет продолжать жить в привычной обстановке, часто вынуждены проводить значительные переоборудования в квартире или собственном доме. Расходы на переоборудование жилой среды в соответствии с потребностями инвалидов могут быть вычтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку.

Это относится как к строительным работам, связанным с инвалидностью, в существующем здании, так и при строительстве нового дома. Согласно новой позиции Федерального финансового суда, не имеет значения, "возникают ли дополнительные расходы, связанные с болезнью или инвалидностью, в рамках нового строительства, модернизации старого здания или переоборудования уже используемого собственного дома или арендованной квартиры" (решение Федерального финансового суда от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).

Например, льготы предоставляются на строительство пандуса для инвалидных колясок, создание безбарьерного входа в дом, обустройство ванной комнаты для инвалидов, переоборудование комнаты на первом этаже в спальню, расширение дверей для инвалидных колясок и т. д.

Расходы на переоборудование жилья в соответствии с потребностями инвалидов не покрываются за счет налоговой льготы для инвалидов, так как она предназначена только для покрытия текущих и типичных дополнительных расходов инвалидов. Эти расходы могут быть вычтены дополнительно.

Согласно новой позиции Федерального финансового суда, налоговая инспекция больше не может отказать в налоговом признании строительных расходов, ссылаясь на то, что Вы получаете за это компенсацию. Также больше не принимается возражение о том, что строительные работы выгодны не только для инвалидов, но и для здоровых людей, и поэтому представляют собой рыночное преимущество.

В настоящее время Федеральный финансовый суд, к сожалению, постановил, что расходы на создание пути для инвалидных колясок в саду частного дома не являются обязательными, если с другой стороны дома есть терраса, доступная для инвалидных колясок. Следовательно, эти расходы не могут быть вычтены как чрезвычайные расходы. Тем не менее, затраты на оплату труда могут быть вычтены из налогового обязательства как услуги ремесленников в размере 20 процентов (максимум 1.200 евро) (решение Федерального финансового суда от 26.10.2022, VI R 25/20, BStBl 2023 II S. 372).

(2024): Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Что могут инвалиды списать как транспортные расходы?

Люди с инвалидностью могут списать расходы на частные поездки в "разумных пределах" как общие чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге (EStG). Эта интересная налоговая льгота предоставляется дополнительно к пособию для инвалидов. Однако объем налоговой льготы зависит от типа и степени инвалидности. Здесь различают две группы:

• Люди с степенью инвалидности от 80 или с степенью инвалидности от 70 и знаком "G".
• Люди со знаком "aG", со знаком "Bl", со знаком "TBl" или со знаком "H".

С "Законом о пособиях для инвалидов" с 01.01.2021 для указанных лиц в законе установлена фиксированная сумма на транспортные расходы, связанные с инвалидностью: она составляет для

• первой группы: 900 евро,
• второй группы: 4.500 евро.

На эти фиксированные суммы налоговая инспекция начисляет допустимую нагрузку (§ 33 Abs. 2a EStG).

Ко второй группе относятся - помимо людей со знаками "aG", "Bl" и "H" - также люди со знаком "TBl" (глухие и слепые). Этот знак был введен в социальном праве в 2017 году, чтобы подчеркнуть равенство со знаком "Bl". Расширение носит декларативный характер, поскольку люди со знаком "Bl" и/или знаком "TBl" всегда также получают знак "H".

• Сверх этих фиксированных сумм на транспортные расходы не должны учитываться другие транспортные расходы, связанные с инвалидностью, или расходы на транспортное средство как чрезвычайные расходы.
• Если используется более высокая фиксированная сумма в размере 4.500 евро, то фиксированная сумма в размере 900 евро не может быть дополнительно востребована.
• Для подтверждения условий права на получение фиксированной суммы на транспортные расходы, связанные с инвалидностью, и пособий для инвалидов в соответствии с § 33b EStG должны применяться единые правила. Это также включает приравнивание знака "H" к уровням ухода 4 и 5. Также не предусмотрены ограничения круга лиц, имеющих право на получение пособия, отличные от статус-кво. Это должно быть разъяснено путем дополнения § 64 EStDV и прямой ссылки на § 65 EStDV. Поскольку в § 65 EStDV подробно регламентированы доказательства инвалидности.

(2024): Что могут инвалиды списать как транспортные расходы?

Как учитываются расходы на проживание в доме престарелых?

При размещении в связи с необходимостью ухода в доме престарелых с уходом, доме сестринского ухода или в отделении ухода дома престарелых или резиденции высокие расходы, к счастью, могут быть вычтены как особые обстоятельства.

К вычитаемым расходам относятся не только расходы на медицинские услуги и уход, но и расходы на проживание и питание. Поскольку расходы на проживание в доме престарелых в целом являются медицинскими расходами.

Однако вычитаемые расходы должны быть уменьшены на

• пособие по уходу из обязательного или частного страхования на случай потребности в уходе.
• экономию на домашнем хозяйстве, если домохозяйство было расформировано. Экономия на домашнем хозяйстве в 2023 году составляет 909 евро в месяц и 30,30 евро в день.
• допустимую нагрузку, которая зависит от Вашего семейного положения и дохода и составляет от 1 до 7 %.

Примечание: Если пожилые люди переезжают в "обычный" дом престарелых, расходы на проживание, к сожалению, не подлежат налоговому вычету. В этом случае расходы на проживание относятся к расходам на образ жизни. Однако, если впоследствии возникает потребность в уходе, с этого момента расходы на проживание и уход могут быть полностью вычтены как особые обстоятельства, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку (письмо Федерального министерства финансов от 20.01.2003, BStBl. 2003 I S. 89).

(2024): Как учитываются расходы на проживание в доме престарелых?

Каково значение справки от врача государственной медицинской службы?

Для сотрудников налоговой службы сложно оценить, служат ли расходы лечению или облегчению заболевания и, следовательно, подлежат ли они налоговому вычету, или же они направлены на общую профилактику и поддержание здоровья и, следовательно, не могут быть вычтены для снижения налогов.

В любом случае сотрудники налоговой службы не обладают необходимыми знаниями, чтобы объективно оценить медицинские показания. Поэтому в некоторых случаях они требуют справку от врачебной комиссии или медицинской службы больничных касс, из которой можно однозначно определить заболевание и медицинские показания. И эту справку необходимо получить до начала лечения. На этих двух препятствиях уже потерпели неудачу многие добропорядочные граждане и остались с часто высокими медицинскими расходами.

Случаи, в которых необходимо получить справку от врачебной комиссии или медицинской службы больничных касс и предоставить ее в налоговую инспекцию, прямо указаны в законе (§ 64 Abs. 1 Nr. 2 EStDV):

• Бальнеологическое или лечебное лечение; в случае профилактического лечения также необходимо подтвердить риск заболевания, которое должно быть предотвращено с помощью лечения, в случае климатического лечения - медицински показанный курорт и предполагаемая продолжительность лечения,
• психотерапевтическое лечение,
• медицински необходимое проживание вне дома ребенка налогоплательщика, страдающего дислексией или другим заболеванием,
• необходимость сопровождения налогоплательщика, если это не указано в удостоверении инвалида,
• медицинские средства, которые считаются предметами повседневного обихода,
• научно не признанные методы лечения, такие как лечение свежими и сухими клетками, кислородная, хелатная и аутогемотерапия.

В других случаях налоговая инспекция обязана признать представленные расходы и не может требовать справку от врачебной комиссии. Так, расходы на лечебную эвритмию могут быть вычтены как особые расходы в соответствии с § 33 EStG. Для этого не требуется предоставление справки от врачебной комиссии, достаточно рецепта от лечащего врача. Поскольку лечебная эвритмия не является научно не признанным методом, а признана в праве обязательного медицинского страхования как особое направление терапии (решение BFH от 26.02.2014, VI R 27/13).

Федеральный финансовый суд недавно постановил, что расходы на липосакцию для лечения липедемы подлежат налоговому вычету. Начиная с 2016 года эти расходы могут быть учтены как особые расходы даже без необходимости получения заключения врачебной комиссии или медицинской справки до операции (решение BFH от 23.03.2023, VI R 39/20).

(2024): Каково значение справки от врача государственной медицинской службы?

Aufwendungen für Fettabsaugung steuerlich absetzbar?

Die Absaugung von Fett wird im Allgemeinen als kosmetische Behandlung und Schönheitsmaßnahme angesehen. Steuerlich hat dies zur Folge, dass die Kosten dafür nicht als Krankheitskosten im Rahmen der außergewöhnlichen Belastungen anerkannt werden. Doch längst nicht immer werden solche Eingriffe zur Verschönerung durchgeführt, sondern oft auch aus medizinischen Gründen.

Die Fettabsaugung (Liposuktion) zur Behandlung eines Lipödems ist eine Operation, bei der Fettzellen an bestimmten Stellen unter der Haut mit Kanülen abgesaugt werden. Ein Lipödem ist eine Fettverteilungsstörung, die überwiegend im Oberschenkel-, Gesäß- und Hüftbereich, an der Innenseite der Kniegelenke und der Unterschenkel auftritt. Besser bekannt ist diese Krankheit als Reiterhosenphänomen oder Säulenbein. Die Frage ist, ob die Liposuktion stets als kosmetischer Eingriff zu beurteilen ist, dessen Kosten steuerlich nicht absetzbar sind, oder ob es sich um eine medizinisch notwendige Behandlung handelt, deren Kosten als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt werden können.

Das Finanzgericht Baden-Württemberg hat die Kosten für eine Liposuktion zur Behandlung eines Lipödems an den Beinen und den Oberarmen nicht als außergewöhnliche Belastung anerkannt, weil es sich bei der Liposuktion um eine wissenschaftlich nicht allgemein anerkannte Behandlungsmethode handelt. Solche Behandlungskosten seien nur dann absetzbar, wenn die medizinische Notwendigkeit durch ein amtsärztliches Attest nachgewiesen wird. Dies war hier nicht der Fall (FG Baden-Württemberg vom 4.2.2013, 10 K 542/12).

Aktuell hat der Bundesfinanzhof die Auffassung des Finanzgerichts zurückgewiesen, bei der Liposuktion handele es sich nicht um eine wissenschaftlich anerkannte Behandlungsmethode. Hier fehle es an einer logischen, verstandesmäßig einsichtigen Beweiswürdigung. "Fehlt dem Finanzgericht die erforderliche Sachkunde, um die Frage der wissenschaftlichen Anerkennung zu beurteilen, so ist die Einholung eines Sachverständigengutachtens angezeigt" (BFH-Urteil vom 26.6.2014, VI R 51/13).

Die Frage also ist, ob die Liposuktion eine wissenschaftlich anerkannte Methode zur Behandlung eines Lipödems ist.

Nach Auffassung des BFH ist eine Behandlungsmethode dann wissenschaftlich anerkannt, "wenn Qualität und Wirksamkeit dem allgemein anerkannten Stand der medizinischen Erkenntnisse entsprechen. Dies wird angenommen, wenn die große Mehrheit der einschlägigen Fachleute (Ärzte, Wissenschaftler) die Behandlungsmethode befürwortet und über die Zweckmäßigkeit der Therapie Konsens besteht. Dies setzt im Regelfall voraus, dass über Qualität und Wirksamkeit der Methode zuverlässige, wissenschaftlich nachprüfbare Aussagen gemacht werden können. Der Erfolg muss sich aus wissenschaftlich einwandfrei durchgeführten Studien über die Zahl der behandelten Fälle und die Wirksamkeit der Methode ablesen lassen. Die Therapie muss in einer für die sichere Beurteilung ausreichenden Zahl von Behandlungsfällen erfolgreich gewesen sein" (BFH-Urteil vom 26.6.2014, VI R 51/13).

Aus der Entscheidung kann man herauslesen, dass der BFH die Kosten für die Behandlung als außergewöhnliche Belastungen anerkennen möchte. Dazu muss das Finanzgericht nun fundiert klären, ob es sich bei der Liposuktion um eine wissenschaftlich anerkannte Methode handelt. Das Problem dieser Behandlungsmethode liegt darin, dass sie oft mit einer rein kosmetischen Operation verwechselt wird. Deshalb empfiehlt es sich, in vergleichbaren Fällen gegen den ablehnenden Steuerbescheid Einspruch einzulegen und auf das BFH-Urteil zu verweisen.

(2024): Aufwendungen für Fettabsaugung steuerlich absetzbar?

Как списать расходы на фитнес-студию с налогов

Больше заниматься спортом — одно из самых популярных новогодних обещаний. Однако мало кто знает: расходы на фитнес-студию можно списать с налогов как чрезвычайные расходы.

Снижение избыточного веса, отказ от курения или облегчение болей в спине: спорт помогает справиться со многими вредными привычками и недугами. Многие люди посещают фитнес-студию, чтобы заниматься физическими упражнениями. Если это делается по медицинским показаниям, членский взнос можно списать с налогов. Два условия должны быть выполнены, сообщает Объединение помощи по подоходному налогу (VLH):

1. Спорт облегчает или лечит заболевание

Расходы на фитнес-студию можно списать с налогов, если ее услуги используются по медицинским показаниям: спорт должен быть необходим для облегчения или лечения заболевания, например, при грыже межпозвоночного диска. Налоговая инспекция требует соответствующую справку от компетентного врача.

Для получения такой справки сначала требуется справка от лечащего врача. После получения справки от лечащего врача можно записаться на прием в соответствующее медицинское учреждение к врачу. Если врач подтверждает диагноз лечащего врача, выдается также медицинская справка.

Очень важно: Справка от врача должна быть получена до заключения членства в фитнес-студии.

2. Тренировка проводится под руководством врача или целителя

Налоговая инспекция также принимает расходы на фитнес-студию только в том случае, если тренировки там проводятся «по точному индивидуальному предписанию и под ответственностью врача, целителя или другого лица, имеющего лицензию на занятие лечебной деятельностью», как постановили судьи Федерального финансового суда в своем решении от 14 августа 1997 года. Спорт должен регулярно проводиться под наблюдением квалифицированного специалиста.

Если оба условия выполнены — медицинская справка и регулярное руководство врача, целителя или аналогичного специалиста — членские взносы на фитнес-студию могут быть списаны как чрезвычайные расходы.

Кстати: Если страховая компания оплачивает членский взнос на фитнес-студию, расходы не могут быть указаны в налоговой декларации.

(2024): Как списать расходы на фитнес-студию с налогов