(2024) Как правильно учитывать частное использование телефона?

Если Вы полностью списываете расходы на телекоммуникации, такие как телефон, факс и интернет, как операционные расходы, Вы должны определить долю частного использования и учесть ее как операционные доходы, а также уплатить НДС.

Альтернативно, по нашему мнению, существует возможность указать в операционных расходах только долю телефонных расходов, относящуюся к бизнесу, и полностью отказаться от указания в операционных доходах.

Предприниматели, фрилансеры и фермеры находятся в значительно более неблагоприятном положении, чем наемные работники. Для них использование служебных телефонов, факсов, компьютеров с доступом в интернет не облагается налогом и социальными взносами, при этом объем частного использования не имеет значения (§ 3 Nr. 45 EStG). К сожалению, для самозанятых такая щедрость налоговой свободы не применяется.

С точки зрения налоговых органов, применение этого освобождения открыло бы возможность целенаправленного переноса частных расходов в налогооблагаемую операционную сферу и таким образом получения необоснованных налоговых льгот (письмо BMF от 6.5.2002, DStR 2002 S. 999). Это мнение было подтверждено BFH (решение BFH от 21.6.2006, XI R 50/05).

С 2015 года в более выгодном положении находятся муниципальные должностные лица (члены совета, депутаты окружного совета), которым округ или муниципалитет предоставляют планшеты или аналогичные устройства: с 2015 года частное использование устройств для обработки данных и телекоммуникационного оборудования также освобождается от налога для лиц, выполняющих общественные обязанности на добровольной основе и получающих компенсацию расходов из государственного бюджета в соответствии с § 3 Nr. 12 EStG (§ 3 Nr. 45 Satz 2 EStG).