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Berufsbezeichnung oder Tätigkeit

Этот текст относится к Steuererklärung 2019 online. Версию, предназначенную для Steuererklärung 2025, Вы найдёте по следующей ссылке:
(2025): Berufsbezeichnung oder Tätigkeit

Wer gilt als selbstständig?

Eine selbständige Tätigkeit üben insbesondere Freiberufler aus. Freiberufler ist, wer selbständig und eigenverantwortlich tätig ist und einen bestimmten Katalogberuf oder eine bestimmte Tätigkeit ausübt, die in § 18 Abs. 1 EStG aufgeführt sind.

Freie Berufe setzen eine Tätigkeit voraus, der nicht unbedingt ein Hochschulstudium vorangegangen sein muss. Es muss sich nur um eine Ausbildung wissenschaftlicher Art handeln. Darunter fallen auch das Selbststudium oder durch Berufstätigkeit erworbene Kenntnisse. Die Kenntnisse müssen dem Niveau eines Hochschulstudiums entsprechen.

(1) Freiberufler sind zum einen Personen, die eine bestimmte Tätigkeit ausüben (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG), nämlich eine

wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit.

2) Freiberufler sind zum anderen Personen, die einen bestimmten Katalogberuf ausüben, der im Einkommensteuergesetz ausdrücklich genannt ist (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG):

Heilberufe: Ärzte, Zahnärzte, Heilpraktiker, Dentisten, Krankengymnasten, Physiotherapeut, Krankenpfleger, Hygienefachkrankenpfleger.
Rechts- und wirtschaftsberatende Berufe: Rechtsanwälte, Notare, Patentanwälte, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, beratende Volks- und Betriebswirte, vereidigte Buchprüfer, Steuerbevollmächtigte.
Technisch-wissenschaftliche Berufe: Vermessungsingenieure, Ingenieure, Architekten, Handelschemiker, Lotsen.
Medienberufe: Journalisten, Bildberichterstatter, Dolmetscher, Übersetzer.

(3) Freiberufler können auch Personen sein, die einen ähnlichen Beruf ausüben, der mit den genannten Katalogberufen hinsichtlich Tätigkeit und Ausbildung vergleichbar ist. Die Aufzählung der freien Berufe in § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG ist nämlich nicht abschließend. Wichtig ist, dass Tätigkeit leitend und eigenverantwortlich aufgrund eigener Fachkenntnisse ausgeübt wird. Dies gilt beispielsweise für folgende Berufe:

Altenpfleger, Diätassistenten, Ergotherapeuten, Podologen, Logopäden, Orthoptisten, medizinische Fußpfleger, staatlich geprüfte Masseure und Heilmasseure, medizinische Bademeister, Rettungsassistenten, Zahnpraktiker, Hebammen, psychologische Psychotherapeuten, Kinder- und Jugendlichenpsychotherapeuten, EDV-Berater, Unternehmensberater.
Software-Engineering, Tätigkeit als Netz- oder Softwareadministrator und -betreuer (BFH-Urteile vom 22.9.2009, VIII R 31/07, VIII R 63/06, VIII R 79/06).

(4) Tätigkeiten, die nicht als freiberufliche Tätigkeit zu beurteilen sind und keinen Gewerbebetrieb darstellen, gehören zur sonstigen selbständigen Tätigkeit. Merkmal ist auch hier die persönliche Arbeitsleistung. Allerdings wird die sonstige selbständige Tätigkeit eher gelegentlich und nur ausnahmsweise nachhaltig ausgeübt (§ 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG):

Testamentsvollstrecker, Vermögensverwalter, Aufsichtsräte, Hausverwalter, Konkursverwalter, Treuhänder, Pfleger, Nachlassverwalter, Schiedsmänner, Interviewer für statistische Landesämter, Tagesmütter, rechtliche Betreuer und Vormünder usw.

Die Abgrenzung zwischen Gewerbetrieb und selbständiger Tätigkeit ist oftmals schwierig, da zum Beispiel auch der freiberuflichen Tätigkeit in der Regel die Erwerbsabsicht nicht fehlt. Viele Tätigkeiten fallen also sowohl unter die Merkmale der freiberuflichen Tätigkeit als auch unter die des Gewerbes. In diesen Fällen ist das ausschlaggebende Entscheidungskriterium die geistige, schöpferische Arbeit, die bei einer freiberuflichen Tätigkeit im Vordergrund steht.

(2019): Wer gilt als selbstständig?

Was ist eine Einnahmeüberschussrechnung?

Mit der Einnahmeüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG können Sie einfach den Gewinn Ihres Betriebes ermitteln. Dafür werden die Betriebseinnahmen und die Betriebsausgaben nach dem Zu- und Abflussprinzip erfasst und gegenübergestellt. Bei dieser einfachen Form der Buchführung werden zum Beispiel Rückstellungen nicht berücksichtigt.

Ein weiterer Vorteil liegt darin, dass die Einnahmeüberschussrechnung keine Führung von Bestandskonten und keine Inventur voraussetzt.

Sollten Sie Ihren Gewinn mittels Einnahmeüberschussrechnung ermitteln, ist der Überschuss Ihrer Einnahmen über Ihre Betriebsausgaben der Gewinn, der in der Steuererklärung zur Besteuerung angegeben wird.

(2019): Was ist eine Einnahmeüberschussrechnung?

Muss ich eine Anlage EÜR (Einnahmeüberschussrechnung) abgeben?

Mittels der Anlage "Einnahmenüberschussrechnung - Anlage EÜR" wird die Einnahmen-Überschuss-Rechnung standardisiert.

In der EÜR müssen Sie detaillierte Angaben zu Ihren Einnahmen und Ausgaben machen.

Bis 2016 waren Sie zur Abgabe dieser Anlage nur dann verpflichtet, wenn die Betriebseinnahmen höher als 17.500 Euro sind und der Gewinn nicht durch Bilanzierung (echte Buchführung) ermittelt wird. Doch seit dem Steuerjahr 2017 ist die Vereinfachungsregelung weggefallen, nach der bei Betriebseinnahmen von weniger als 17.500 Euro anstelle der förmlichen "Anlage EÜR" eine formlose Einnahmen-Überschussrechnung eingereicht werden kann. Nun sind alle Steuerbürger, die ihren Gewinn durch Einnahmen-Überschussrechnung ermitteln, grundsätzlich verpflichtet, eine standardisierte "Anlage EÜR" auszufüllen und diese zudem - ebenso wie die Einkommensteuererklärung - elektronisch an die Finanzverwaltung zu übermitteln.

Die bisherige gesetzliche Härtefallregelung bleibt weiterhin bestehen: Zur Vermeidung "unbilliger Härten" kann das Finanzamt gestatten, die Steuererklärung weiterhin nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck in Papier beim Finanzamt einzureichen (§ 25 Abs. 4 Satz 2 EStG; § 13a Abs. 3 EStG; § 18 Abs. 3 Satz 3 UStG; § 14a Satz 2 GewStG). In Ergänzung zu den einzelgesetzlichen Regelungen enthält die Abgabenordnung eine allgemeine Härtefallregelung (§ 150 Abs. 8 AO): Das Finanzamt kann auf die elektronische Datenübermittlung verzichten, wenn sie für den Steuerpflichtigen wirtschaftlich oder persönlich unzumutbar ist.

Dies ist insbesondere der Fall, wenn der Steuerpflichtige nicht über die erforderliche technische Ausstattung verfügt und die Schaffung der technischen Möglichkeiten für eine Datenfernübertragung des amtlich vorgeschriebenen Datensatzes nur mit einem nicht unerheblichen finanziellen Aufwand möglich wäre, oder wenn der Steuerpflichtige nach seinen individuellen Kenntnissen und Fähigkeiten nicht oder nur eingeschränkt in der Lage ist, die Möglichkeiten der Datenfernübertragung zu nutzen. Die Finanzverwaltung gewährt Ausnahmen aber nur sehr selten!

Prüfen Sie alle Daten Ihrer EÜR auf Plausibilität und vergleichen Sie diese wenn möglich mit den Daten anderer Unternehmer. Weichen Ihre Angaben weit von den üblichen ab, könnte das Finanzamt sich zu einer Einzelprüfung veranlasst sehen.

Hinweis: Arbeitnehmer und Senioren, die nicht zur Abgabe einer elektronischen Steuererklärung verpflichtet sind und für eine ehrenamtliche Tätigkeit Aufwandsentschädigungen bis zur Höhe der Ehrenamtspauschale von 720 EUR bzw. der Übungsleiterpauschale von 2.400 EUR jährlich erhalten, dürfen weiterhin - ausnahmsweise - die Papierformulare für die Steuererklärung nutzen.

(2019): Muss ich eine Anlage EÜR (Einnahmeüberschussrechnung) abgeben?

Wann kann ich den Gewinn mittels Einnahmeüberschussrechnung ermitteln?

Bei der Einnahmeüberschussrechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG werden die Betriebseinnahmen den Betriebsausgaben gegenüber gestellt, und das Ergebnis ist der Gewinn oder der Verlust.

Gewerbetreibende und Land- und Forstwirte können derzeit ihren Gewinn mittels Einnahmeüberschussrechnung ermitteln, wenn im Jahre 2019

der Jahresumsatz nicht höher ist als 600.000 Euro und
der Jahresgewinn nicht höher ist als 60.000 Euro im Kalenderjahr bzw. Wirtschaftsjahr.

Freiberufler, wie Rechtsanwälte, Notare, Steuerberater, Ärzte, Publizisten, Künstler usw., und andere Selbständige können stets - unabhängig von einer Umsatz- und Gewinngrenze - ihre Gewinnermittlung mittels Einnahmeüberschussrechnung vornehmen. Sie sind grundsätzlich nicht buchführungspflichtig, können aber freiwillig Bücher führen.

HINWEIS: Aufgrund der höheren Buchführungspflichtgrenze können jetzt mehr Gewerbetreibende bzw. Einzelkaufleute eine weniger aufwendige Einnahmeüberschussrechnung erstellen.

Stets zur Buchführung verpflichtet sind - unabhängig von einer Umsatz- oder Gewinngrenze - Kaufleute im Sinne der §§ 1 ff. i.V.m. § 238 HGB. Diese Buchführungspflicht gilt auch für das Steuerrecht (§ 140 AO). Die Regelung betrifft Kaufleute, die ein Handelsgewerbe betreiben, sowie Unternehmer, deren Gewerbebetrieb nach Art und Umfang einen kaufmännischen Geschäftsbetrieb erfordert.

(2019): Wann kann ich den Gewinn mittels Einnahmeüberschussrechnung ermitteln?

Ist die Wahl der Einnahmeüberschussrechnung auch nachträglich möglich?

Steuerpflichtige, die nicht buchführungspflichtig sind und auch nicht freiwillig Bücher führen und Abschlüsse machen, haben das Recht, zwischen dem Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG und der Einnahmeüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG zu wählen:

Ein nicht buchführungspflichtiger Steuerpflichtiger hat - so die bisherige Auffassung - sein Wahlrecht auf Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG erst dann wirksam ausgeübt, wenn er eine Eröffnungsbilanz aufstellt, eine kaufmännische Buchführung einrichtet und aufgrund von Bestandsaufnahmen einen Abschluss macht.

Hat der Steuerpflichtige demgegenüber nur die Betriebseinnahmen und die Betriebsausgaben aufgezeichnet, so hat er aufgrund dieser tatsächlichen Handhabung sein Wahlrecht im Sinne einer Gewinnermittlung durch Einnahmeüberschussrechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG ausgeübt.

Nach neuer Auffassung kann der Unternehmer das Wahlrecht auch noch nach Ablauf des Jahres ausüben, und zwar prinzipiell unbefristet bis zur Bestandskraft der Steuerfestsetzung. Stellt der Unternehmer dann einen Jahresabschluss auf, entscheidet er sich erst dadurch für die Gewinnermittlung durch Bilanzierung - und nicht bereits mit der Einrichtung der Buchführung zu Beginn des Wirtschaftsjahres (BFH-Urteil vom 19.3.2009, BStBl. 2009 II S. 659).

Lohnsteuer kompakt

Das Wahlrecht wird allerdings durch bestimmte Voraussetzungen beschränkt (§ 4 Abs. 3 Satz 1 EStG). So kommt die Wahl der Überschussrechnung nach Erstellung des Abschlusses nicht mehr in Betracht. Ebenso scheidet die Wahl der Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich aus, wenn der Steuerpflichtige nicht zeitnah zu Beginn des Gewinnermittlungszeitraums eine Eröffnungsbilanz aufgestellt und eine kaufmännische Buchführung eingerichtet hat. Die Wahl zwischen den Gewinnermittlungsarten kann außerdem durch die Bindung des Steuerpflichtigen an eine für ein vorangegangenes Wirtschaftsjahr bereits getroffene Wahl ausgeschlossen sein.

Hinweis: Diese Auslegung wird auch dem Vereinfachungszweck der Einnahmenüberschussrechnung gerecht. Denn der Steuerpflichtige kann durch die Wahl der Einnahmenüberschussrechnung auf die Erstellung des Abschlusses verzichten, selbst wenn er zuvor schon eine Buchführung eingerichtet hat. Für das Finanzamt ist insoweit nur von Bedeutung, dass es nach der Wahl die Einnahmenüberschussrechnung auch tatsächlich erhält.

(2019): Ist die Wahl der Einnahmeüberschussrechnung auch nachträglich möglich?

Besteht auch bei nur geringem Gewinn die Abgabepflicht in elektronischer Form für die Anlage EÜR?

Das Finanzgericht Rheinland-Pfalz hat entschieden, dass Steuerbürger mit Gewinneinkünften verpflichtet sind, ihre Einkommensteuererklärung auch dann in elektronischer Form beim Finanzamt einzureichen, wenn sie nur geringfügige Gewinne aus nebenberuflicher Tätigkeit erzielen. Die elektronische Form sei zwingend, wenn der Gewinn mehr als 410 EUR beträgt (FG Rheinland-Pfalz vom 15.7.2015, 1 K 2204/13).

Der Fall: Der Kläger ist nebenberuflich als Fotograf, Autor und Tauchlehrer selbständig tätig. Das Finanzamt wies ihn erstmals im Jahr 2011 darauf hin, dass er wegen dieser selbständigen Tätigkeit verpflichtet sei, seine Einkommensteuererklärung in elektronischer Form an das Finanzamt zu übermitteln. Der Kläger wandte ein, dass die Gewinne aus seiner selbständigen Arbeit in Zukunft nur bei ca. 500 Euro pro Jahr liegen würden. Außerdem lehne er die Übermittlung persönlicher Daten via Internet grundsätzlich ab, weil er selbst bereits einschlägige Erfahrungen mit Internetmissbrauch habe machen müssen. Selbst beim Internet-Banking könne keine absolute Sicherheit garantiert werden.

Nach Auffassung des Finanzgerichts ist nach dem Einkommensteuergesetz die elektronische Form zwingend, wenn der Gewinn mehr als 410 Euro beträgt. Diese Form sei für den Kläger auch nicht unzumutbar. Das nach Ausschöpfung aller technischen Sicherungsmöglichkeiten verbleibende Restrisiko eines Hacker-Angriffs auf die gespeicherten oder übermittelten Daten müsse er im Hinblick auf das staatliche Interesse an einer Verwaltungsvereinfachung und einer Kostenersparnis hinnehmen.

Eine absolute Geheimhaltung von Daten könne ohnehin nicht garantiert werden, da auch "analog" in Papierform gespeicherte Daten gestohlen werden könnten, z.B. bei einem Einbruch in die Wohnung oder – worüber in den Medien am 13.6.2015 berichtet worden sei – bei Einbrüchen in Bankbriefkästen. Auch bei der Umsatzsteuer seien elektronische Steuererklärungen vorgeschrieben und insoweit habe der BFH bereits entschieden, dass dies trotz "NSA-Affäre" verfassungsmäßig sei.

Hinweis: Arbeitnehmer und Senioren, die nicht zur Abgabe einer elektronischen Steuererklärung verpflichtet sind und für ihre ehrenamtliche Tätigkeit Aufwandsentschädigungen bis zur Höhe der Ehrenamtspauschale von 720 EUR bzw. der Übungsleiterpauschale von 2.400 EUR jährlich erhalten, dürfen weiterhin die Papierformulare für die Steuererklärung nutzen.

(2019): Besteht auch bei nur geringem Gewinn die Abgabepflicht in elektronischer Form für die Anlage EÜR?

Besteht auch bei gewerbliche Nebeneinkünfte Abgabepflicht in elektronischer Form für die Anlage EÜR?

Bei Selbständigen wird die Steuererklärung in Papierform nicht mehr anerkannt. Auch Privathaushalte mit Fotovoltaikanlagen sowie Personen mit gewerblichen Nebeneinkünften von mehr als 410 Euro sind hiervon betroffen, z.B. Nebenerwerbswinzer. Die Finanzämter lehnen konsequent in Papierform abgegebene Steuererklärungen ab.

Das bedeutet: Liegt kein Härtefall vor, so wird eine in Papierform abgegebene Erklärung als nicht abgegeben gewertet. Als Härtefall gilt: Die Anschaffung der erforderlichen technischen Ausstattung mit PC und Internetanschluss ist nur mit erheblichem finanziellen Aufwand möglich oder die Kenntnisse und persönlichen Fähigkeiten zum Umgang damit sind nicht oder nur eingeschränkt vorhanden.

In diesem Fall muss mit Verspätungszuschlägen gerechnet werden.

(2019): Besteht auch bei gewerbliche Nebeneinkünfte Abgabepflicht in elektronischer Form für die Anlage EÜR?

Was fällt unter den Veräußerungsgewinn?

Zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit gehört auch der Gewinn aus der Veräußerung einer freiberuflichen Praxis, Kanzlei bzw. eines entsprechenden Vermögens, eines selbständigen Teils des Vermögens oder eines Anteils am Vermögen. Als Veräußerung gilt auch die Aufgabe einer Praxis, Kanzlei usw. (§ 18 Abs. 3 EStG). Steuerlich wird der Veräußerungsgewinn nach besonderen Regeln behandelt und ist deshalb vom laufenden Gewinn abzugrenzen.

Wer seinen Betrieb oder Mitunternehmeranteil verkauft oder aufgibt, kann zwei wichtige Steuervergünstigungen in Anspruch nehmen:

Veräußerungsfreibetrag: Der Veräußerungsgewinn bleibt steuerfrei mit 45.000 Euro. Dieser Betrag vermindert sich allerdings, wenn der Veräußerungsgewinn höher ist als 136.000 Euro, und zwar um den übersteigenden Betrag. Also entfällt der Veräußerungsfreibetrag ab einem Veräußerungsgewinn von 181.000 Euro (§ 16 Abs. 4 EStG).
Ermäßigter Steuersatz: Der nach Abzug des Freibetrages verbleibende Veräußerungsgewinn ist nach der Fünftelregelung begünstigt. Er kann auf Antrag auch mit einem ermäßigten Steuersatz, und zwar mit 56 % des durchschnittlichen Steuersatzes und mindestens 14 %, versteuert werden (§ 34 Abs. 3 EStG).

Der Veräußerungsfreibetrag und der ermäßigte Steuersatz werden nur unter bestimmten Bedingungen gewährt:

Sie müssen das 55. Lebensjahr vollendet haben oder dauernd berufsunfähig im sozialversicherungsrechtlichen Sinne sein.
Die Vergünstigungen können Sie nur einmal im Leben in Anspruch nehmen: den Veräußerungsfreibetrag gerechnet ab 1996, den ermäßigten Steuersatz gerechnet ab 2001.
Sie müssen die Vergünstigungen beantragen.

Bei Veräußerung des Betriebes vor dem 55. Lebensjahr, ohne dauernd berufsunfähig zu sein, kommt nur die Fünftelregelung zur Anwendung. Diese Regelung bringt aber dann keine Steuerersparnis, wenn bereits die laufenden Einkünfte mit dem Spitzensteuersatz versteuert werden.

Bei Verkauf eines Mitunternehmeranteils steht Ihnen der Veräußerungsfreibetrag ebenfalls in voller Höhe und nicht etwa nur anteilig zu. Verkaufen Sie jedoch von Ihrem Mitunternehmeranteil lediglich einen Anteil, so gehört der Veräußerungsgewinn zu den laufenden Einkünften, und dann kommen weder der Veräußerungsfreibetrag noch der ermäßigte Steuersatz oder die Fünftelregelung zur Anwendung (§ 18 Abs. 3 i.V.m. § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG).

(2019): Was fällt unter den Veräußerungsgewinn?

Was ist der Übungsleiterfreibetrag?

Erzielen Sie Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit, z.B. als Übungsleiter, Erzieher Ausbilder oder einer ähnlichen Beschäftigung, bleiben diese bis zu einem Betrag von 2.400 Euro pro Jahr steuerfrei (§ 3 Nr. 26 EStG). Die gleiche Grenze gilt auch bei einer nebenberuflichen künstlerischen Tätigkeiten oder wenn Sie nebenberuflich alte, kranke oder behinderte Menschen pflegen. Voraussetzung ist, dass die Tätigkeit im Auftrag der öffentlichen Hand oder zu gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken erfolgt.

Verdienen Sie bei Ihrer Beschäftigung mehr als 2.400 Euro, müssen Sie die Einnahmen als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit oder nichtselbständiger Arbeit versteuern.

Begünstigte im Sinne des Übungsleiterfreibetrages sind beispielsweise:

Sporttrainer oder Mannschaftsbetreuer
Chorleiter, Orchesterdirigenten oder Kirchenorganisten
Jugendleiter, Ferienbetreuer
Rettungssanitäter u.ä. bei Sportveranstaltungen, kulturellen Veranstaltungen und Festumzügen
Nicht begünstigt dagegen sind folgende Tätigkeiten
Vorstandsmitglieder
Kassierer oder Gerätewart eines Sportvereins
Ausbilder von Tieren
Hallenwarte

(2019): Was ist der Übungsleiterfreibetrag?

Was ist der Ehrenamtsfreibetrag?

Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit im mildtätigen, gemeinnützigen oder kirchlichen Bereich sind bis zu 720 Euro im Jahr steuerfrei, sofern nicht der Übungsleiterfreibetrag zur Anwendung kommt (§ 3 Nr. 26a EStG). Davon profitieren Personen, die sich ehrenamtlich in gemeinnützigen Vereinen und Organisationen engagieren und dort Verantwortung übernehmen. Dabei gelten folgende Voraussetzungen:

Die Tätigkeit muss nebenberuflich ausgeübt werden.
Die Tätigkeit dient der Förderung gemeinnütziger, mildtätiger oder kirchlicher Zwecke.

Für die Einnahmen aus der begünstigten Tätigkeit darf nicht bereits die Steuerbefreiung für Aufwandsentschädigungen nach § 3 Nr. 12 EStG in Anspruch genommen werden.

Bitte beachten Sie, dass eine nebenberufliche Tätigkeit dann vorliegt, wenn diese bezogen auf das Kalenderjahr, nicht mehr als ein Drittel der Arbeitszeit eines vergleichbaren Vollzeiterwerbs in Anspruch nimmt.

Entstehen Ihnen im Zusammenhang mit einer solchen Tätigkeit Werbungskosten, können Sie diese nur absetzen werden, wenn sie höher sind als der Freibetrag.

(2019): Was ist der Ehrenamtsfreibetrag?

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Операционный доход

Укажите здесь свой операционный доход от самозанятой деятельности на условиях полной или неполной занятости согласно Вашему отдельному расчету превышения доходов над расходами (EÜR) или согласно Вашему бухгалтерскому балансу. Подробную информацию о Ваших доходах и расходах Вы должны предоставить в бланке EÜR.

Отметьте убыток знаком минус ("-") перед ним.

Операционные расходы или фиксированная ставка операционных расходов

Введите здесь фактические операционные расходы или соответствующую фиксированную ставку для операционных расходов.

Вы можете потребовать следующую фиксированную ставку на операционные расходы:

При ведении независимой литературной или журналистской деятельности в течение полного рабочего дня, Вы можете потребовать 30% от операционного дохода, максимум 2.455 евро в год.
При ведении художественной или литературной деятельности, в том числе лекционной, преподавательской и экзаменационной деятельности по совместительству, Вы можете потребовать 25% от операционного дохода, не более 614 евро в год.
В качестве воспитателя: 300 евро за ребенка на полный рабочий день.
При работе по совместительству в качестве инструктора, преподавателя, дирижера, руководителя хора, руководителя группы, церковного музыканта, художника, экзаменатора, молодежного руководителя, руководителя группы отдыха и т.д., Вы можете потребовать до 2.400 евро в год (так называемое налоговое послабление для преподавателей согласно ст. 3 п. 26 Закона о подоходном налоге (EStG)). Эта деятельность должна осуществляться для некоммерческой организации или юридического лица в соответствии с публичным правом и служить некоммерческим, благотворительным или церковным целям.
При волонтерской работе по совместительству в качестве общественного деятеля, члена правления, хранителя пожарного снаряжения, заведующего спортивного инвентаря и оборудования и т.д., Вы можете потребовать до 720 евро (так называемое налоговое послабление для преподавателей ст. 3 п. 26a Закона о подоходном налоге (EStG)).
При выполнении деятельности, за которую предоставляются налоговые льготы, в качестве юридического консультанта, опекуна или попечителя, Вы можете потребовать до 2.400 евро в год (так называемое пособие по уходу согласно ст. 3 п. 26b Закона о подоходном налоге (EStG)).

Вид деятельности

Выберите вид деятельности, за который Вы хотите потребовать фиксированную ставку операционных расходов:

При ведении независимой литературной или журналистской деятельности в течение полного рабочего дня, Вы можете потребовать 30% от операционного дохода, максимум 2.455 евро в год.
При ведении художественной или литературной деятельности, в том числе лекционной, преподавательской и экзаменационной деятельности по совместительству, Вы можете потребовать 25% от операционного дохода, не более 614 евро в год.
В качестве воспитателя: 300 евро за ребенка на полный рабочий день.
При работе по совместительству в качестве инструктора, преподавателя, дирижера, руководителя хора, руководителя группы, церковного музыканта, художника, экзаменатора, молодежного руководителя, руководителя группы отдыха и т.д., Вы можете потребовать до 2.400 евро в год (так называемое налоговое послабление для преподавателей согласно ст. 3 п. 26 Закона о подоходном налоге (EStG)). Эта деятельность должна осуществляться для некоммерческой организации или юридического лица в соответствии с публичным правом и служить некоммерческим, благотворительным или церковным целям.
При волонтерской работе по совместительству в качестве общественного деятеля, члена правления, хранителя пожарного снаряжения, заведующего спортивного инвентаря и оборудования и т.д., Вы можете потребовать до 720 евро (так называемое налоговое послабление для преподавателей ст. 3 п. 26a Закона о подоходном налоге (EStG)).
При выполнении деятельности, за которую предоставляются налоговые льготы, в качестве юридического консультанта, опекуна или попечителя, Вы можете потребовать до 2.400 евро в год (так называемое пособие по уходу согласно ст. 3 п. 26b Закона о подоходном налоге (EStG)).

Доходы по собственным расчетам

Укажите здесь размер возмещения представительских расходов (операционный доход), которые Вы получили из государственной казны. Это включает в себя доход от

работы по совместительству в качестве преподавателя, инструктора, воспитателя, супервайзера или аналогичной работы по совместительству,
работа по совместительству, связанная с искусством,
работа по совместительству, связанная с уходом за пожилыми, больными людьми или инвалидами,
работа по совместительству в общественном, благотворительном или церковном секторе или
работа по совместительству в качестве юридического консультанта, опекуна или попечителя.

При соблюдении условий для получения фиксированной суммы налогового послабления за преподавательскую деятельность, доход в размере до 2400 евро в год освобождается от уплаты налогов и от взносов социального страхования.

Фиксированная сумма налогового послабления за преподавательскую деятельность связана со следующими условиями:

Эта деятельность должна осуществляться на службе или от имени какого-либо общественного или публично-правового учреждения, некоммерческой ассоциации, церкви или аналогичного учреждения в целях содействия достижению некоммерческих, благотворительных или церковных целей.
Эта деятельность не может осуществляться в рамках основной профессии (поскольку она рассматривается как работа по совместительству), если она не занимает более одной трети сравнимой работы с полной занятостью по времени.

Прибыль определяется в соответствии с

Выберите здесь способ определения размера прибыли для Вашей самозанятой деятельности:

Расчет превышения доходов над расходами (ст. 4 ч. 3 Закона о подоходном налоге (EStG)): При составлении расчета превышения доходов над расходами (EÜR), прибыль определяется путем сравнения доходов и расходов. Данный тип расчета прибыли подходит для малых предприятий.
Бухгалтерский баланс (ст. 4 ч. 1 или 5 Закона о подоходном налоге (EStG)): Бухгалтерский учет намного сложнее, так как необходимо провести инвентаризацию и составить баланс (сравнение активов и финансовых обязательств) и счет прибыли и убытков по состоянию на конец года.

За каждую замозанятую деятельность должен быть предоставлен бухгалтерский баланс или бланк EÜR в электронном виде.

Исключение: Работники по найму и пожилые люди, которые не обязаны подавать налоговую декларацию в электронном виде и которые получают налоговые льготы за свою добровольческую деятельность в размере до 720 евро в год или в размере до 2.400 евро за преподавательскую деятельность, могут продолжать использовать бумажные формы для подачи налоговой декларации.

Данные о расчете превышения доходов над расходами (EÜR)

Если Вы уже создали бланк EÜR (расчет превышения доходов над расходами) с помощью другой программы, выберите "Бланк EÜR уже создан".

Если Вы хотите создать бланк EÜR с помощью Lohnsteuer kompakt, выберите "Бланк EÜR должен быть создан с помощью данных, вводимых в формуляр".

Бланк "Расчет превышения доходов над расходами - Бланк EÜR" стандартизирует расчет превышения доходов над расходами. Вы обязаны предоставить данный бланк, если прибыль не определена в бухгалтерском учете (реальный учет).

Примечание: В случае невыполнения обязательства по сдаче "Бланка EÜR", налоговая инспекция может угрожать взысканием штрафа и также наложить его. Но налоговая инспекция не может требовать доплаты за просрочку, так как "Бланк EÜR" не входит в налоговую декларацию (Региональное финансовое управление (OFD) Рейнланд-Пфальц от 21.02.2006, S 2500-1000-St 1).

Должен ли быть создан бланк EÜR для этой деятельности?

Как правило, бланк EÜR (расчет превышения доходов над расходами) прилагается к налоговой декларации для каждого вида деятельности или предприятия.

Доходы по данным расчета превышения доходов над расходами

Здесь показаны доходы в соответствии с расчетом превышения доходов над расходами.

Нажмите на кнопку "Бланк EÜR" для редактирования расчета превышения доходов над расходами.

/ru/feldhilfe/2019/286/2390/

Нажмите на кнопку "Бланк EÜR" для редактирования расчета превышения доходов над расходами.

С 2005 года расчет превышения доходов над расходами стандартизирован (ст. 60 ч. 4 и ст. 84 ч. 3c инструкции о порядке проведения закона о подоходном налоге (EStDV)). Это означает, что для расчета превышения доходов над расходами, необходимо заполнить официальный формуляр "Бланк EÜR" и отправить его в налоговую инспекцию в электронном виде.

Вычет налогового послабления в размере

Введите здесь сумму полученных платежей, необлагаемых налогом.

Доходы

Выберите вид деятельности, в рамках которого Вы получили доход от самозанятой трудовой деятельности.

Если Вы фрилансер, выберите здесь "от свободной профессии".
Если Ваша юридическая фирма, практика, офис и т.д. расположена не в том же муниципалитете, что и Ваше место жительства, прибыль будет определяться производственным отделом налоговой инспекции отдельно. Для этого необходимо подать "декларацию об отдельном - и стандартном - определении" в налоговую инспекцию для предприятий. В этом случае выберите "в соответствии с раздельным учетом" (lt. gesonderter Feststellung).
Если у Вас свободная профессия и Вы занимаетесь своей деятельностью с другими фрилансерами, например, в профессиональном объединении, офисе или совместной практике, или если Вы владеете долей в партнерской компании, выберите здесь "от долевого участия".
Выберите "от вида деятельности с фиксированной ставкой операционных расходов", если Вы можете предъявить фиксированную ставку операционных расходов.
Выберите "от самозанятой деятельности по совместительству (например, тренер)", если Вы хотите ввести доход от деятельности по совместительству, за которую предоставляются льготы. Введите здесь информацию о деятельности по совместительству, только с соответствующим вознаграждением, которое не облагается налогом в пределах определенных максимальных сумм.

Вы получили какую-либо прибыль от продажи?

Поставьте здесь галочку, если прибыль от продажи была начислена в соответствии со ст. 16 Закона о подоходном налоге (EStG).

Важное примечание: Прибыль от продажи не учитывается при расчете в Lohnsteuer kompakt.

Понесли ли Вы убытки от продажи?

Поставьте здесь галочку, если у Вас возникли убытки от продажи в соответствии со ст. 16 Закона о подоходном налоге (EStG).

Важное примечание: Убытки от продажи не учитывается при расчете в Lohnsteuer kompakt.

Доходы

Введите здесь прибыль или убыток от самозанятой деятельности на условиях полной или неполной занятости согласно Вашему отдельному расчету превышения доходов над расходами (EÜR) или согласно Вашему бухгалтерскому балансу. Подробную информацию о Ваших доходах и расходах Вы должны предоставить в бланке EÜR (расчет превышения доходов над расходами).

Отметьте убыток знаком минус ("-") перед ним.

Действовавшее ранее положение о малых предприятиях, согласно которому предприятия с операционным доходом менее 17.500 евро могли рассчитывать свою прибыль в произвольной форме, было отменено с 2017 года. Только работники по найму и пожилые люди, которые не обязаны подавать налоговую декларацию в электронном виде и которые получают налоговые льготы за свою добровольческую деятельность в размере до 720 евро в год или в размере до 2.400 евро за преподавательскую деятельность, могут продолжать использовать бумажные формы для подачи налоговой декларации.

Необлагаемая налогом доля от частичного дохода

Введите необлагаемый налогом доход от индивидуальной предпринимательской деятельности, осуществляемой в течение полного или неполного рабочего дня, которая подлежит методу частичного дохода.

Согласно ст. 3 п. 40 Закона о подоходном налоге EStG, необлагаемая налогом часть дохода составляет 40%.

Проверьте, какая именно сумма частичного дохода была официально подтверждена. Возможно, Вам придется конвертировать или высчитать освобожденную от уплаты налогов часть.

Сокращение налогооблагаемой прибыли (чрезвычайный доход)

Укажите другие полученные доходы (чрезвычайные доходы), содержащиеся в вышеупомянутой прибыли, которая подлежит льготному налогообложению в соответствии с пятым правилом (ст. 34 Закона о подоходном налоге (EStG)). Во внимание принимаются:

Возмещение в качестве компенсации за утраченный или упущенный доход.
Возмещение за отказ или невыполнение деятельности, за отказ от участия в прибыли или права на участие в прибыли.
Компенсация в качестве компенсационных выплат торговым представителям в соответствии со ст. 89b Торгового кодекса (HGB).
Плата и проценты за пользование в значении ст. 24 п. 3 Закона о подоходном налоге (EStG), если они уплачиваются позднее в течение более чем 3 лет.
Вознаграждение за многолетнюю трудовую деятельность.
Доходы от чрезвычайного использования древесины в значении ст. 34b ч. 1 п. 1 Закона о подоходном налоге (EStG).

Вам не нужно требовать, чтобы пятое правило было принято во внимание. Налоговая инспекция автоматически проверяет, является ли обычное налогообложение или льготное налогообложение по пятому правилу более выгодным для Вас.

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Besteht auch bei nur geringem Gewinn die Abgabepflicht in elektronischer Form für die Anlage EÜR?

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