Налоговая декларация 2024: что нового
Срок подачи налоговой декларации 2024
Вы обязаны подать декларацию о подоходном налоге, если существует определенная причина. В этом случае проводится так называемая обязательная оценка или оценка ex officio.
Налоговая декларация за 2024 год должна быть подана в случае обязательной подачи до 31 июля 2025 года, с продлением срока до 30 апреля 2026 года, если нанят налоговый консультант. При добровольной подаче (оценка по заявлению, § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG) у Вас есть время до 31 декабря 2028 года, без угрозы штрафов за просрочку (§ 169 AO).
Для подачи действуют следующие сроки:
Налоговое послабление: увеличение базовой необлагаемой суммы
Налоговая базовая необлагаемая сумма гарантирует, что часть дохода, абсолютно необходимая для проживания, не облагается налогом (минимум для существования). С 01.01.2024 базовая необлагаемая сумма была увеличена до 11.784 евро. Дальнейшее увеличение запланировано на 2025 год (12.084 евро) и 2026 год (12.336 евро) ("Закон о развитии налоговой системы", § 32a EStG).
Является ли необлагаемая сумма за 2023 и 2024 годы слишком низкой?
Базовая необлагаемая сумма составляет 10.908 евро в 2023 году и, вероятно, 11.784 евро в 2024 году. Финансовый суд Шлезвиг-Гольштейна постановил, что эти суммы не являются неконституционными, но допустил апелляцию (BFH, III R 26/24). Истцы утверждали, что налоговая базовая необлагаемая сумма ниже социальных пособий (например, гражданского пособия), что является нарушением конституционно защищенного минимума для существования.
Практический совет: Возражения против налоговых уведомлений за 2023 и 2024 годы могут быть приостановлены (§ 363 Abs. 2 AO).
Снижение скрытого налогообложения
Чтобы избежать постепенного увеличения налогов, ключевые показатели налоговой ставки будут скорректированы на 6,3 % (2024), 2,5 % (2025) и 2 % (2026). Таким образом, более высокие налоговые ставки применяются только при более высоком доходе.
Новая шкала подоходного налога 2024
Налог для богатых применяется только при более высоком доходе
С 2007 года существует так называемый налог для богатых, надбавка к налогу в размере 3 процентных пунктов для лиц с высоким доходом. Максимальная налоговая ставка в самой высокой пропорциональной зоне составляет 45%. Налог для богатых остается неизменным с 2024 года: при налогооблагаемом доходе от 277.826 евро (для одиноких) или 555.651 евро (для женатых) применяется максимальная ставка 45 % (§ 32a Abs. 1 Nr. 5 EStG).
Поддержка семей 2024
Детское пособие и детский налоговый вычет
Детское пособие по-прежнему составляет 250 евро в месяц на ребенка. С 2025 года детское пособие будет увеличено до 255 евро. Детский налоговый вычет на 2024 год был увеличен до 6.612 евро (3.306 евро на каждого родителя). Налоговый идентификационный номер ребенка остается обязательным для получения детского пособия и детского налогового вычета.
Налоговый вычет на обучение
Налоговый вычет на обучение составляет 1.200 евро с 2023 года. Он сокращается, если ребенок не соответствует условиям в течение всего года или проживает в стране с более низким уровнем жизни.
Сумма налогового послабления для одиноких родителей
Сумма налогового послабления для одиноких родителей была увеличена до 4.260 евро в 2023 году. Дополнительная сумма в размере 240 евро на каждого следующего ребенка остается неизменной (§ 24b EStG).
Детское пособие по-прежнему составляет 250 евро в месяц на ребенка. Детский налоговый вычет на 2024 год был увеличен до 6.612 евро (3.306 евро на каждого родителя). Налоговый идентификационный номер ребенка остается обязательным для получения детского пособия и детского налогового вычета.
Новые налоговые льготы для детей, проживающих за границей
С 2024 года налоговые льготы, такие как детский налоговый вычет, налоговый вычет на уход, воспитание и обучение (BEA) и налоговый вычет на обучение, больше не сокращаются, если ребенок проживает в стране ЕС или ЕЭЗ. Сокращение применяется только к детям в странах, не входящих в ЕС. В зависимости от страны вычет может быть сокращен до трех четвертей. Это изменение основано на решении Европейского суда (ECJ), направленном на предотвращение дискриминации в семейных пособиях в рамках ЕС.
Лимит мини-работы увеличен до 538 евро
Лимит мини-работы увеличился в 2024 году до 538 евро в месяц. В 2025 году он будет увеличен до 556 евро. Эти корректировки следуют за увеличением минимальной заработной платы, которая с 2024 года составляет 12,41 евро в час.
Работники
Пособие на расходы по рекламе остается на уровне 1.230 евро
Пособие для работников было увеличено с 01.01.2023 с 1.200 евро до 1.230 евро (§ 9a Nr. 1 EStG). Если Вы не заявляете отдельные расходы на рекламу, в 2024 году также будет применяться сумма в размере 1.230 евро. Подтверждения не требуются.
Рабочий кабинет и работа на дому: новое регулирование с 2023 года
С 2023 года расходы на домашний рабочий кабинет могут быть вычтены, если он является центром профессиональной деятельности, либо в фактическом размере, либо в виде фиксированной суммы до 1.260 евро. Если рабочий кабинет не используется в качестве центра, может быть применена дневная ставка в размере 6 евро за максимум 210 дней.
Фиксированные суммы применяются только единообразно в течение всего года и вычитаются из пособия для работников. Дни работы на дому должны быть задокументированы.
Суточные
Федеральное министерство финансов опубликовало новые суточные и ночные ставки для зарубежных командировок по странам на 2024 год. Работники могут вычесть суточные в качестве расходов на рекламу или получить их без налога от работодателя. Ночные ставки могут быть возмещены работодателем без налога, фактические расходы на проживание могут быть вычтены, если они подтверждены.
Ставки были скорректированы для таких стран, как Австралия, Бразилия, Канада, Италия, Испания и другие. Они действуют с 2024 года для зарубежных командировок и двойного ведения домашнего хозяйства.
Новая ночная ставка для водителей грузовиков
С 01.01.2020 водители грузовиков, ночующие в спальном отсеке своего грузовика, могут требовать ночную ставку в размере 8 евро за календарный день в дополнение к суточным в качестве расходов на рекламу. С 01.01.2024 эта ставка была увеличена до 9 евро (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG). Это по-прежнему относится к расходам, таким как использование душевых, туалетов или уборка спального отсека.
Расходы на переезд
В случае переезда по работе расходы на переезд могут быть вычтены в качестве расходов на рекламу или возмещены работодателем без налога. К ним относятся транспортные, дорожные и арендные расходы, а также комиссионные маклера. Прочие расходы на переезд могут быть заявлены в виде фиксированной суммы. С 01.06.2020 действует единая фиксированная сумма, независимо от семейного положения, которая снова увеличится с 01.03.2024:
- Для имеющих право: 964 евро
- Для каждого дополнительного лица (например, супруг, дети): 643 евро
- При необставленной квартире: 193 евро
Также могут быть вычтены расходы на репетиторство для детей после переезда до 1.286 евро.
Доходы от капитала
Увеличение сберегательного пособия с 2023 года
Сберегательное пособие было увеличено в 2023 году до 1.000 евро для одиноких и 2.000 евро для женатых. Банки автоматически корректируют приказы о предоставлении освобождения. Те, кто еще не подал приказ о предоставлении освобождения, должны сделать это, чтобы избежать ненужных налоговых вычетов. Вычет фактических расходов на рекламу по-прежнему исключен.
Предварительная ставка для фондов с реинвестированием прибыли 2024
В случае фондов с реинвестированием прибыли, которые не выплачивают доходы, инвесторы должны ежегодно облагать налогом предварительную ставку. Она не рассчитывается на основе фактической прибыли, а составляет 70 % от базовой ставки Бундесбанка, умноженной на стоимость фонда на начало года. На 2024 год базовая ставка составляет 2,29 %, что приводит к предварительной ставке 1,603 %. Предварительная ставка считается полученной 2 января 2025 года.
Изменения для пенсионеров
Налогообложение пенсий
Для пенсионеров, которые впервые получают пенсию в 2024 году, налогооблагаемая доля составляет 83 %. Вычитается пособие на расходы по рекламе в размере 102 евро.
Налогообложение пенсий
Пенсионные выплаты по-прежнему облагаются налогом в полном объеме. Пенсионное пособие ежегодно снижается, для пенсионеров с 2024 года оно составляет 13,6 %, максимум 1.020 евро.
Конституционная жалоба на двойное налогообложение пенсий отклонена
Федеральный конституционный суд отклонил конституционные жалобы на двойное налогообложение пенсий. Федеральный финансовый суд (BFH) постановил в 2021 году, что налогообложение пенсий в основном соответствует конституции, и двойное налогообложение может затронуть только будущие поколения пенсионеров. Пострадавшие должны сами доказать двойное налогообложение. Финансовое управление, вероятно, отменит предварительные отметки в налоговых уведомлениях. Пострадавшие должны подать возражение и предоставить соответствующие расчеты.
Невозможность вычета расходов на рабочий кабинет
Пенсионеры не могут вычитать расходы на домашний рабочий кабинет для управления своей пенсией, так как для этого не требуется активная деятельность. В случае фрилансерской деятельности вычет расходов возможен, если рабочий кабинет является центром деятельности. В качестве альтернативы возможна дневная ставка в размере 6 евро. Для пенсионеров и лиц, получающих пенсию, домашний рабочий кабинет не подлежит вычету, так как пенсии и пособия выплачиваются без активной профессиональной деятельности.
Содержание нуждающихся
Максимальная сумма содержания
Максимальная сумма содержания была увеличена до 11.784 евро в 2024 году и сокращается, если получатель содержания получает доход свыше 624 евро.
Незначительный предел имущества остается неизменно низким
Те, кто поддерживает родственников, имеющих право на содержание, могут при определенных условиях заявить о выплатах в налоговых целях (§ 33a Abs. 1 EStG). Незначительным считается имущество получателя до рыночной стоимости 15.500 евро. Определенные активы, такие как собственные дома или предметы, продажа которых равносильна распродаже, считаются защищенным имуществом.
Недавнее решение Федерального финансового суда (BFH) подтвердило, что предел имущества в размере 15.500 евро также остается неизменным в 2019 году. В случае судебного разбирательства истец выиграл, так как выплаты на содержание не сразу считаются имуществом (решение BFH от 29.02.2024, VI R 21/21). Предоплата на содержание в размере 500 евро за январь 2019 года не считалась имуществом сына, так как она была получена только в 2019 году, что снизило его имущество до 15.450 евро на 01.01.2019.
Другие налоговые изменения
Медицинское страхование: семейное страхование
Члены семьи застрахованы бесплатно, если их ежемесячный доход не превышает 505 евро.
Налоговые льготы для пожертвований
Пожертвования на помощь в связи с коронавирусом или Украиной могут быть вычтены в качестве специальных расходов до 20 % от дохода.
Налоговые льготы после наводнения 2024 года
Пятидесятническое наводнение 2024 года в Сааре и другие ущербы от наводнений в Баварии и Баден-Вюртемберге часто приводят к значительным финансовым трудностям. Государство реагирует налоговыми льготами, включая отсрочку налогов, специальные амортизации на замену и упрощенные доказательства для пожертвований. Также фермеры и компании получают поддержку через специальные указы о катастрофах. Эти меры помогают пострадавшим справиться с финансовыми последствиями катастроф.
Медицинские расходы: можно ли вычесть расходы на диетическое питание при целиакии?
Согласно BFH (решение от 04.11.2021, VI R 48/18), дополнительные расходы на безглютеновую диету при целиакии не могут быть вычтены как чрезвычайные расходы, так как они заменяют обычные продукты питания. На это решение была подана конституционная жалоба (дело 2 BvR 1554/23).
Практический совет: Федеральный конституционный суд также рассматривает вопрос о том, должны ли медицинские расходы в целом сокращаться на допустимую собственную нагрузку (дела 2 BvR 1554/23 и 2 BvR 1579/22).
Экономический идентификационный номер: присвоение с ноября 2024 года
С ноября 2024 года экономический идентификационный номер (W-IdNr.) присваивается Федеральным центральным налоговым управлением (BZSt), и процесс должен быть завершен к 2026 году. Он служит для однозначной идентификации всех компаний в Германии и должен упростить взаимодействие с органами власти. W-IdNr. присваивается автоматически, заявка не требуется.
Примечание: Налоговый номер и IdNr. остаются в силе. Дополнительная информация и часто задаваемые вопросы на сайте www.bzst.de.
Налоговые уведомления: продление предположения о дате получения до четырех дней
С 01.01.2025 срок предположения о дате получения налоговых уведомлений будет увеличен с трех до четырех дней (§ 122 Abs. 2 Nr. 1 AO). Это касается как почтовых, так и электронных уведомлений, чтобы учесть более длительные сроки доставки в соответствии с "Законом о модернизации почтового права".
Практический совет: Если четвертый день выпадает на выходной или праздничный день, дата получения переносится на следующий рабочий день (§ 108 Abs. 3 AO).
Налоговая декларация 2024: что нового
Какие виды доходов и бланки поддерживаются Lohnsteuer kompakt 2025?
Объем программы в соответствии с § 87c AO
С помощью этого программного обеспечения можно составить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц только для лиц, неограниченно подлежащих налогообложению в Германии. Если Вы подлежите ограниченному налогообложению в Германии (§ 1 Abs. 4 EStG), составление Вашей налоговой декларации с помощью этого приложения невозможно.
Последняя версия за налоговый год 2025 поддерживает Вас в составлении налоговой декларации в следующих областях:
- Основная налоговая форма - Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц для лиц, (неограниченно) подлежащих налогообложению
- Бланк «Особые расходы»
- Бланк «Чрезвычайные расходы»
- Бланк WA-ESt - Дополнительная информация и заявления в случаях, связанных с зарубежными странами
- Бланк «Ребенок» - Информация о налоговом учете детей
- Бланк VOR - Расходы на пенсионное обеспечение
- Бланк AV - Пенсия Ристера (взносы на пенсионное обеспечение как особые расходы в соответствии с § 10a EStG)
- Бланк N - Доходы от работы по найму
- включая расходы, связанные с профессиональной деятельностью, при командировках/работе вне офиса
- Бланк N - Ведение двойного домохозяйства (новое с 2023 года)
- Бланк N-AUS - Иностранные доходы от работы по найму
- Бланк R - Пенсии и другие выплаты по пенсионным договорам
- Бланк R-AUS - Пенсии и другие выплаты по иностранным страховым полисам / иностранным пенсионным договорам / иностранным корпоративным пенсионным схемам
- Бланк R-AV/bAV - Выплаты по внутренним пенсионным договорам и внутренним корпоративным пенсионным схемам
- Бланк V - Доходы от аренды и лизинга
- Бланк V-FeWo - Доходы от аренды и лизинга квартир для отдыха и краткосрочной аренды
- Бланк KAP - Доходы от капитала (сначала процентные и дивидендные доходы)
- Бланк KAP-BET - Доходы и налоги, подлежащие зачету, от участия
- Бланк KAP-INV - Декларация инвестиционных фондов, не подлежавших внутреннему налогообложению
- Бланк S - Доходы от самостоятельной работы
- Примечание: Доходы от компаний в соответствии с § 15 EStG, а также от венчурных компаний в настоящее время не могут быть учтены.
- Бланк G - Доходы от предпринимательской деятельности
- Примечание: Доходы от компаний в соответствии с § 15b EStG (модели отсрочки налогообложения), доходы от продажи в REIT-AG, а также доходы от коммерческого животноводства, срочных сделок или участия не могут быть учтены.
- Бланк Corona - Корона-субсидии, промежуточные субсидии и аналогичные гранты
- Бланк EÜR - Учет доходов и расходов
- Учет доходов и расходов (в соответствии с § 4 Abs. 3 EStG) является самым простым способом определения прибыли
- Бланк SO - Прочие доходы
- Бланк SO, часть 1: Здесь можно указать полученные алименты, регулярные выплаты, вознаграждения и депутатские выплаты.
- Бланк SO, часть 2: Здесь можно указать доходы от частных сделок по продаже (недвижимость, активы).
- Бланк AUS - Иностранные доходы (новое с 2023 года)
- Примечание: Доходы из-за границы, облагаемые по фиксированной ставке, налогообложение добавленной стоимости в соответствии с §§ 7-13 AStG, семейные фонды в соответствии с § 15 AStG, зачет иностранных налогов на специальные вознаграждения в соответствии с § 50d Abs. 10 Satz 5 EStG не могут быть учтены.
- Бланк «Алименты» - Алименты нуждающимся лицам (в рамках чрезвычайных расходов)
- Бланк FW - Налоговые льготы для содействия владению жильем и вычет предварительных расходов (в соответствии с §10e EStG)
- Бланк «Энергетические меры» - Расходы на энергетические меры в зданиях, используемых для собственных нужд
- Бланк «Мобильная премия» - Информация о заявке на получение мобильной премии
Мы будем регулярно информировать Вас о текущих обновлениях в нашем информационном бюллетене и на Facebook, а также Twitter.
Следующие бланки к налоговой декларации недоступны:
- Бланк N-GRE - Пограничные работники в Баден-Вюртемберге (место работы в F, CH, A)
- Бланк L - Доходы от сельского и лесного хозяйства
- Бланк «Лесное хозяйство» - Доходы от лесопользования, облагаемые по льготному тарифу (к Бланку L)
- Бланк WEIN - Винодельческие предприятия, не ведущие бухгалтерский учет (к Бланку L)
Какие виды доходов и бланки поддерживаются Lohnsteuer kompakt 2025?
Должен ли я сохранить свои данные?
Нет, Вам не нужно повторно сохранять данные, которые Вы вводите в налоговую декларацию в Lohnsteuer kompakt.
Как только Вы покидаете поле ввода, оно автоматически сохраняется в фоновом режиме. После заполнения страницы Вы можете перейти к следующему шагу, нажав кнопку "Далее" в правом нижнем углу страницы. Все внесенные Вами данные можно изменить позже. Для этого просто используйте навигацию, чтобы перейти к нужному месту.
Должен ли я сохранить свои данные?
До какого срока я должен подать налоговую декларацию?
Сроки подачи налоговой декларации 2024
Самостоятельно составленная налоговая декларация:
Обычный срок подачи истекает 31 июля 2025 года. Автоматического продления срока на 2024 год нет.
Составление налоговой декларации налоговым консультантом или ассоциацией по оказанию помощи в вопросах подоходного налога:
В этом случае срок автоматически продлевается до 30 апреля 2026 года.
Сроки подачи налоговой декларации
Досрочное требование налогового органа
Налоговый орган может в отдельных случаях потребовать более раннюю подачу. В этом случае обязательно соблюдайте индивидуально установленный срок, чтобы избежать штрафов за просрочку.
Заявление о продлении срока
Если Вы не можете подать декларацию вовремя, подайте заявление о продлении срока до 31 июля 2025 года. Решение о продлении срока принимается налоговым органом и должно быть хорошо обосновано (например, болезнь, пребывание за границей, отсутствие документов).
Последствия пропуска срока
После истечения срока Вы, как правило, получите напоминание с новым сроком подачи. Если декларация не будет подана и тогда, грозят принудительные штрафы и штрафы за просрочку.
Срок при добровольной подаче
Для добровольной подачи налоговой декларации (без обязательства подачи) срок истекает 31 декабря 2028 года. Однако ранняя подача может привести к более быстрому возврату налогов.
До какого срока я должен подать налоговую декларацию?
Кто должен подавать налоговую декларацию?
В некоторых случаях подача налоговой декларации является законодательным обязательством.
Обязательство по подаче касается в основном работников, у которых есть дополнительные доходы или особые условия налогообложения заработной платы.
Типичные случаи, когда Вы должны подать налоговую декларацию:
- Вы получили в течение года выплаты, заменяющие заработную плату, на сумму более 410 евро – например, пособие по уходу за ребенком, пособие по болезни или пособие по безработице.
- У Вас было несколько работодателей одновременно (налоговый класс VI).
- Вы и Ваш супруг/а выбрали комбинацию налоговых классов III/V или IV с факторным методом.
- Вы получили дополнительные доходы свыше 410 евро помимо заработной платы – например, от аренды, пенсии или самозанятости.
- Вы были приглашены налоговой инспекцией к подаче.
Какой срок действует?
Если Вы обязаны подать декларацию и делаете это самостоятельно, для налогового года 2025 действует следующий срок:
Срок подачи: 31 июля 2026
Совет:
Если Вы не уверены, должны ли Вы подавать налоговую декларацию, лучше всего уточнить в Вашей налоговой инспекции.
Кто должен подавать налоговую декларацию?
Кто не обязан подавать налоговую декларацию?
Подача налоговой декларации является добровольной, если Вы не обязаны подавать ее по закону.
Это касается многих работающих, особенно если:
- Вы находитесь в налоговом классе I и имеете только доходы от работы по найму.
- Вы состоите в браке и выбрали комбинацию налоговых классов IV/IV (без так называемой процедуры коэффициента).
В этих случаях Ваши доходы, как правило, уже полностью облагаются налогом. Вам не нужно подавать налоговую декларацию, и налоговая инспекция не требует этого от Вас.
Почему добровольная подача все же выгодна
Даже если Вы не обязаны: в 9 из 10 случаев деньги возвращаются! Часто в течение года удерживалось слишком много налогов, которые Вы можете вернуть, подав налоговую декларацию.
Это означает: государство должно Вам деньги, а не наоборот. Возврат налога очень вероятен!
Оценка по заявлению – добровольная налоговая декларация
Если Вы подаете налоговую декларацию добровольно, это называется в налоговом праве оценка по заявлению. У Вас есть много времени для этого:
Для налогового года 2025 действует: Вы можете подать декларацию до 31 декабря 2029.
Таким образом, Вы можете обеспечить себе возможный возврат даже через несколько лет.
Кто не обязан подавать налоговую декларацию?
Кто является налогоплательщиком с неограниченными обязательствами?
Неограниченная налоговая обязанность в соответствии с § 1 EStG:
- физические лица, имеющие место жительства или постоянное место пребывания в Германии, и
- граждане Германии за границей, получающие оплату из государственного бюджета. К ним относятся, например, сотрудники немецкого посольства за границей.
В то время как второй пункт ясен, первый пункт требует более детального рассмотрения:
- Физические лица — это, как правило, все люди, независимо от возраста.
- Место жительства — это место, где человек проживает (§ 8 AO). При этом не имеет значения, является ли это загородной виллой или просто меблированной комнатой в субаренде. Налогоплательщик может иметь несколько мест жительства, например, в Германии и за границей.
- Постоянное место пребывания — это место, где человек находится не менее шести месяцев подряд в Германии (§ 9 AO). Краткосрочные перерывы в этот период вполне допустимы.
Кто является налогоплательщиком с неограниченными обязательствами?
Кто является частично подлежащим налогообложению лицом?
Ограниченное обязательство по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 4 EStG имеют лица, которые
- не имеют места жительства или постоянного пребывания в Германии,
- имеют определенные доходы из немецких источников в соответствии с § 49 EStG и
- не подали заявление на неограниченное обязательство по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 3 EStG (пограничные работники) или
- не имеют расширенного неограниченного обязательства по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 2 EStG.
Для них налог взимается путем удержания налога или в рамках оценки ограниченного налогового обязательства.
Примечание: Для пограничных работников из Франции, Австрии и Швейцарии действуют особые правила.
Многие налоговые льготы, связанные с личными и семейными обстоятельствами, не учитываются при оценке ограниченного налогового обязательства, в том числе:
- Нельзя воспользоваться раздельно-совместным налогообложением для супругов (совместная оценка).
- Раздельно-совместное налогообложение для вдовцов в год после смерти не предоставляется (§ 32a пункт 6 EStG).
- Чрезвычайные расходы не могут быть учтены в налоговом порядке (§§ 33, 33a, 33b EStG).
- Вам не предоставляется единовременная сумма для инвалидов и единовременная сумма для ухода (§ 33b EStG).
- Детский налоговый вычет, а также вычеты на уход, воспитание и обучение не предоставляются (§ 32 EStG).
- Вам не предоставляется сумма налогового послабления для одиноких родителей (§ 24b EStG).
- Налоговое послабление для домашнего персонала, услуг, связанных с домашним хозяйством, и услуг ремесленников в квартире (§ 35a EStG) в странах ЕС/ЕЭЗ не предоставляется с 2009 года.
- Расходы, связанные с профессиональной деятельностью, могут быть вычтены только в доказанном размере, если они непосредственно связаны с доходами из немецких источников.
- Однако стандартный вычет на расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в размере 1.230 евро для доходов от работы по найму также учитывается, если не доказаны более высокие расходы, связанные с доходами.
- Для пенсионных доходов учитывается как минимум стандартный вычет на расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в размере 102 евро.
Кто является частично подлежащим налогообложению лицом?
Разделение дохода супругов для зарегистрированных жизненных партнерств
Федеральный конституционный суд постановил:
Зарегистрированные жизненные партнерства также имеют право на совместную налоговую оценку с тарифом сплиттинга. Неравное обращение с однополыми браками и "обычными" браками в отношении супружеского сплиттинга является неконституционным (решение Федерального конституционного суда от 07.05.2013, 2 BvR 909/06).
Законодатель был обязан изменить правовое положение задним числом с 01.08.2001 - дня вступления в силу Закона о зарегистрированных жизненных партнерствах. Таким образом, в Закон о подоходном налоге была введена новая общая норма:
"Положения этого закона о супругах и браках также применяются к жизненным партнерам и партнерствам" (§ 2 абз. 8 EStG).
Новое регулирование применяется ко всем еще не закрытым налоговым делам, в которых подоходный налог еще не был окончательно установлен (§ 52 абз. 2a EStG).
Дальнейшее уравнивание происходит с 01.01.2015 с "Законом о пересмотре законодательства о зарегистрированных жизненных партнерствах" от 15.12.2004. Этот закон расширяет правовое уравнивание однополых жизненных партнеров с супругами.
Пожалуйста, выберите в Lohnsteuer kompakt семейное положение "Однополый брак/жизненное партнерство".
Для однополых супружеских пар и зарегистрированных жизненных партнеров, которые хотят подать совместную налоговую декларацию (=совместная оценка), налоговые органы установили, кто должен быть указан в качестве налогоплательщика:
- Сначала укажите в налоговой декларации партнера, чья фамилия идет первой в алфавитном порядке.
- При одинаковых фамилиях решает алфавитный порядок имен.
- Если имя также совпадает, старший из партнеров должен быть указан в качестве налогоплательщика.
Разделение дохода супругов для зарегистрированных жизненных партнерств
Кто имеет право на вдовье сплиттинг (грейс-сплиттинг)?
После смерти супруга многие сталкиваются с финансовыми и налоговыми трудностями. Так называемое вдовье послабление (вдовий сплиттинг) помогает в это трудное время, позволяя применять налоговый сплиттинг-тариф также в году, следующем за годом смерти. Но кто имеет право на вдовье послабление и как именно работает это налоговое послабление?
Условия для вдовьего послабления (вдовьего сплиттинга)
Кто имеет право на вдовье послабление, четко регламентировано. Чтобы налоговая служба признала вдовье послабление, должны быть выполнены следующие условия:
- На момент смерти должны были быть выполнены условия для совместной подачи декларации. Это означает, что оба супруга имели место жительства в Германии и не жили раздельно на постоянной основе.
- Разделение до смерти супруга исключает вдовье послабление – даже если в год смерти была подана совместная декларация.
Важно: Уже фактическое разделение супругов до смерти приводит к тому, что нет права на вдовье послабление. Также простая совместная подача декларации в год смерти недостаточна (решение BFH от 27.02.1998, BStBl. 1998 II S. 350; H 184a EStR).
Как конкретно работает вдовье послабление?
После смерти супруга оставшийся в живых супруг в следующем году подает декларацию отдельно – в соответствии с § 25 EStG.
Но: Однократно и в последний раз в году, следующем за годом смерти, применяется сплиттинг-тариф – и это несмотря на то, что формально это индивидуальная подача декларации. Это регулируется в § 32a Abs. 6 Nr. 1 EStG.
Кто имеет право на вдовье послабление, продолжает пользоваться более выгодными налоговыми классами и сниженной налоговой ставкой – и таким образом не подвергается дополнительной финансовой нагрузке сразу после потери.
Цель и преимущество вдовьего послабления
Цель вдовьего послабления (вдовьего сплиттинга) – уменьшить налоговое бремя для пережившего супруга в первый год после смерти партнера. Без этого правила переход на индивидуальную подачу декларации немедленно привел бы к увеличению налога – что в и без того тяжелой ситуации было бы дополнительной нагрузкой.
С вдовьим послаблением переживший супруг остается в более выгодном налоговом положении, что дает больше финансовой свободы для адаптации к новым условиям.
Вывод: кто получает выгоду от вдовьего послабления?
Вкратце: Кто имеет право на вдовье послабление, должен был на момент смерти состоять в официально признанном браке без постоянного раздельного проживания. В первый год после смерти сплиттинг-тариф предоставляется в последний раз – важное налоговое послабление в трудный период жизни.
Совет: Lohnsteuer kompakt автоматически учитывает вдовье послабление (вдовий сплиттинг), как только выполнены условия. Тем не менее, стоит внимательно проверить данные в налоговом уведомлении.
Кто имеет право на вдовье сплиттинг (грейс-сплиттинг)?
