(2023) Могут ли субсидии работодателя быть полностью зачтены в счет базовых взносов?

Взносы на базовое медицинское страхование и обязательное страхование на случай потребности в уходе с 2010 года подлежат вычету в полном объеме и без ограничений как особые расходы. Однако, если Вы как частный застрахованный получаете необлагаемые налогом субсидии от работодателя, они должны быть засчитаны.

Согласно мнению налоговых органов, субсидии всегда полностью относятся к базовому медицинскому страхованию и уменьшают только эти взносы. Это также относится к случаям, когда застрахованы дополнительные услуги (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).

Поскольку субсидия работодателя также распространяется на взносы за дополнительные и комфортные услуги, было бы логично распределить ее в соответствии с составом взносов на базовое и комфортное страхование. Это приведет к тому, что доля взносов, уплаченная самостоятельно за базовое страхование, будет выше, а следовательно, и налоговая экономия будет больше. Вопрос в том, должны ли необлагаемые налогом субсидии работодателя на частное медицинское страхование быть полностью или только частично засчитаны на базовое страхование.

Федеральный финансовый суд подтвердил практику налоговых органов: налоговая инспекция может полностью засчитать необлагаемую налогом субсидию работодателя на взносы на базовое страхование, даже если страховой договор включает дополнительные и комфортные услуги. Субсидия не должна распределяться пропорционально между базовыми и дополнительными услугами (постановление BFH от 02.09.2014, IX R 43/13).