Что такое доход от промысла?

Коммерческая деятельность в соответствии с § 15 Закона о подоходном налоге (EStG) имеет место, если Вы осуществляете деятельность самостоятельно (т.е. на свой страх и риск), на постоянной основе (т.е. не разовое действие) и с целью получения прибыли (т.е. не хобби) и участвуете в общем экономическом обороте (т.е. выступаете на внешнем рынке). Однако эти условия в равной степени применяются и к профессиональной деятельности в соответствии с § 18 EStG.

Коммерческие предприятия включают, в частности:

• Ремесленные и промышленные предприятия,
• Торговые предприятия,
• Посредническая деятельность (например, страховые агенты, брокеры или торговые представители),
• Рестораны,
• Сервисные компании.
• Акционерные общества (AG) и общества с ограниченной ответственностью (GmbH) в силу своей правовой формы являются коммерческими предприятиями (§ 2 Abs. 2 GewStG).

К доходам от коммерческой деятельности также относятся:

• Доли прибыли от участия в товариществе (oHG, KG или коммерческое GbR).
• Доходы от продажи коммерческого предприятия, его части или доли в коммерческом предприятии.
• Прибыль от продажи доли в акционерном обществе, если она составляет не менее 1 % уставного капитала (§ 17 EStG). Это также относится к частным инвесторам. Прибыль облагается налогом с 2009 года по процедуре частичного дохода, т.е. 60 % прибыли от продажи облагается налогом, а 40 % освобождается от налога (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG). Для долей, приобретенных до 2009 года, продолжает действовать процедура половинного дохода с налогообложением половины дохода.
• Доходы от продажи более 3 объектов недвижимости в течение 5 лет. В этом случае налоговая служба - независимо от 10-летнего срока - исходит из коммерческой торговли недвижимостью.
• Доходы от сдачи в аренду квартир для отдыха, если они по характеру аренды сопоставимы с коммерческим гостиничным бизнесом. В противном случае это "доходы от аренды и лизинга".
• Профессиональные опекуны в соответствии с §§ 1896 ff. BGB с 2010 года - в отличие от прежнего мнения - не получают доходы от коммерческой деятельности, а от "другой самостоятельной работы" в соответствии с § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG (постановления BFH от 15.06.2010, BStBl. 2010 II S. 906 и 909).

(2023): Что такое доход от промысла?

Кто должен заполнять бланк G (доходы от предпринимательской деятельности)?

Промысловое предприятие в соответствии с § 15 Закона о подоходном налоге (EStG) существует, если Вы осуществляете деятельность самостоятельно (т. е. на свой страх и риск), на постоянной основе (т. е. не разовая акция) и с целью получения прибыли (т. е. не хобби) и участвуете в общем экономическом обороте (т. е. выступаете на внешнем рынке). Однако эти условия в равной степени применяются и к фрилансерской деятельности в соответствии с § 18 EStG (H 15.6 EStR).

Промысловые предприятия включают в себя

• Ремесленные и промышленные предприятия,
• Торговые предприятия,
• Посредническая деятельность (например, страховые агенты, брокеры или торговые представители),
• Рестораны,
• Предприятия сферы услуг.
• Акционерные общества (AG) и общества с ограниченной ответственностью (GmbH) в силу своей правовой формы являются промысловыми предприятиями (§ 2 Abs. 2 GewStG).

К доходам от промыслового предприятия также относятся

• Доли прибыли от участия в товариществе (oHG, KG или коммерческое GbR).
• Доходы от продажи промыслового предприятия, его части или доли в промысловом предприятии (§ 16 EStG).
• Прибыль от продажи доли в акционерном обществе, если она составляет не менее 1 % уставного капитала (§ 17 EStG). Это также относится к частным инвесторам. С 2009 года прибыль облагается налогом по процедуре частичного дохода, т. е. 60 % прибыли от продажи облагается налогом, а 40 % освобождается от налога (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG). Для долей, приобретенных до 2009 года, продолжает действовать процедура половинного дохода с налогообложением половины прибыли.
  Если доля участия составляет менее 1 % уставного капитала, прибыль от продажи с 2009 года облагается налогом на инвестиционный доход в полном объеме независимо от срока владения и подлежит налогу на прирост капитала в размере 25 %. Это относится только к долям, приобретенным с 2009 года (§ 20 Abs. 2 Nr. 1 EStG). При приобретении до 2009 года продолжает действовать прежнее законодательство, согласно которому прибыль от продажи освобождается от налога по истечении срока владения в 12 месяцев. Выплаты в обоих случаях с 2009 года облагаются налогом на прирост капитала.
• Доходы от продажи более 3 объектов недвижимости в течение 5 лет. В этом случае налоговая служба - независимо от 10-летнего срока - исходит из коммерческой торговли недвижимостью. При продаже до трех объектов прибыль от продажи обычно облагается налогом только в течение так называемого спекулятивного периода в 10 лет как "прочие доходы".
• Доходы от сдачи в аренду домов для отдыха, если они по характеру аренды сопоставимы с коммерческим гостиничным бизнесом. В противном случае это "доходы от аренды и лизинга".
• Профессиональные опекуны в соответствии с §§ 1896 и след. Гражданского кодекса (BGB) с 2010 года - в отличие от прежнего мнения - не получают доходы от промыслового предприятия, а от "прочей самостоятельной работы" в соответствии с § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG (постановления Федерального финансового суда от 15.06.2010, BStBl. 2010 II S. 906 и 909).

(2023): Кто должен заполнять бланк G (доходы от предпринимательской деятельности)?

Что такое расчет превышения доходов над расходами?

С помощью расчета превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 Abs. 3 EStG Вы можете легко определить прибыль Вашего предприятия. Для этого операционные доходы и операционные расходы учитываются и сопоставляются по принципу начисления и списания. В этой простой форме бухгалтерского учета, например, резервы не учитываются.

Еще одним преимуществом является то, что расчет превышения доходов над расходами не требует ведения счетов запасов и проведения инвентаризации.

Если Вы определяете свою прибыль с помощью расчета превышения доходов над расходами, то превышение Ваших доходов над операционными расходами является прибылью, которая указывается в налоговой декларации для налогообложения.

(2023): Что такое расчет превышения доходов над расходами?

Должен ли я подавать бланк EÜR (расчет превышения доходов над расходами)?

С помощью приложения "Прибыль на основе превышения доходов над расходами - Бланк EÜR" расчет превышения доходов над расходами стандартизирован.

В EÜR Вы должны предоставить подробную информацию о своих доходах и расходах.

До 2016 года Вы были обязаны подавать это приложение только в том случае, если операционные доходы превышали 17.500 евро и прибыль не определялась путем бухгалтерского учета (настоящего бухгалтерского учета). Однако с налогового года 2017 упрощенное правило, согласно которому при операционных доходах менее 17.500 евро вместо официального "Бланк EÜR" можно было подать неформальный расчет превышения доходов над расходами, было отменено. Теперь все налогоплательщики, которые определяют свою прибыль с помощью расчета превышения доходов над расходами, обязаны заполнять стандартизированное "Бланк EÜR" и также, как и налоговую декларацию на доход, передавать его в электронном виде в налоговую службу.

Предыдущее законодательное правило о смягчении обстоятельств остается в силе: чтобы избежать "необоснованных трудностей", налоговая инспекция может разрешить продолжать подавать налоговую декларацию в бумажном виде по официально предписанной форме в налоговую инспекцию (§ 25 Abs. 4 Satz 2 EStG; § 13a Abs. 3 EStG; § 18 Abs. 3 Satz 3 UStG; § 14a Satz 2 GewStG). В дополнение к отдельным законодательным положениям Налоговый кодекс содержит общее правило о смягчении обстоятельств (§ 150 Abs. 8 AO): налоговая инспекция может отказаться от электронной передачи данных, если это экономически или лично необоснованно для налогоплательщика.

Это особенно актуально, если налогоплательщик не имеет необходимого технического оборудования, и создание технических возможностей для передачи данных в электронном виде официально предписанного набора данных возможно только с значительными финансовыми затратами, или если налогоплательщик в силу своих индивидуальных знаний и навыков не может или может лишь ограниченно использовать возможности передачи данных в электронном виде. Однако налоговая служба очень редко предоставляет исключения!

Проверьте все данные Вашей EÜR на предмет достоверности и, если возможно, сравните их с данными других предпринимателей. Если Ваши данные значительно отклоняются от обычных, налоговая инспекция может инициировать индивидуальную проверку.

Те, кто хочет подать свою налоговую декларацию и, прежде всего, расчет прибыли для доходов от свободной или коммерческой деятельности в бумажной форме, должны подать в налоговую инспекцию "заявление о смягчении обстоятельств в соответствии с § 5b Abs. 2 Satz 2 EStG i.V.m. § 150 Abs. 8 AO", обосновать его и сослаться на актуальные судебные решения.

Важно: Согласно мнению BFH, заявление о смягчении обстоятельств может касаться только соответствующего налогового периода (решение BFH от 16.06.2020, VIII R 29/17). Это означает, что заявление должно подаваться заново каждый год. Оно не должно содержать фразу "Прошу освободить с налогового периода ...", а только "Прошу освободить на налоговый период ...".

(2023): Должен ли я подавать бланк EÜR (расчет превышения доходов над расходами)?

Когда я могу определить прибыль с помощью расчета превышения доходов над расходами?

При расчете превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 Abs. 3 EStG операционные доходы сопоставляются с операционными расходами, и результатом является прибыль или убыток.  

Предприниматели и лица, занимающиеся сельским и лесным хозяйством, в настоящее время могут определять свою прибыль с помощью расчета превышения доходов над расходами, если

• годовой оборот не превышает 600.000 евро и
• годовая прибыль не превышает 60.000 евро в календарном или финансовом году.

Лица свободных профессий, такие как юристы, нотариусы, налоговые консультанты, врачи, публицисты, художники и т. д., а также другие самозанятые лица могут всегда - независимо от предела оборота и прибыли - производить расчет прибыли с помощью расчета превышения доходов над расходами. Они, как правило, не обязаны вести бухгалтерский учет, но могут добровольно вести бухгалтерию.

Всегда обязаны вести бухгалтерский учет - независимо от предела оборота или прибыли - коммерсанты в соответствии с §§ 1 ff. i.V.m. § 238 HGB. Эта обязанность ведения бухгалтерского учета также распространяется на налоговое право (§ 140 AO). Правило касается коммерсантов, занимающихся торговым бизнесом, а также предпринимателей, чье предприятие по своему характеру и масштабу требует ведения коммерческого учета.

(2023): Когда я могу определить прибыль с помощью расчета превышения доходов над расходами?

Возможно ли выбрать метод расчета превышения доходов над расходами задним числом?

Налогоплательщики, не обязанные вести бухгалтерский учет и не ведущие его добровольно, имеют право выбирать между сравнением операционных активов в соответствии с § 4 абз. 1 Закона о подоходном налоге и расчетом превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 абз. 3 Закона о подоходном налоге:

• Налогоплательщик, не обязанный вести бухгалтерский учет, - согласно прежнему мнению - эффективно использовал свое право выбора метода определения прибыли путем инвентаризации в соответствии с § 4 абз. 1 Закона о подоходном налоге только в том случае, если он составил начальный баланс, организовал коммерческий бухгалтерский учет и составил отчетность на основе инвентаризаций.

• Если налогоплательщик, напротив, только записывал операционные доходы и операционные расходы, то он использовал свое право выбора в смысле определения прибыли путем расчета превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 абз. 3 Закона о подоходном налоге.

Согласно новому мнению, предприниматель может воспользоваться правом выбора и после окончания года, в принципе, без ограничения по времени до вступления в силу налогового уведомления. Если предприниматель затем составляет годовой отчет, он выбирает метод определения прибыли путем бухгалтерского учета - и не с момента начала ведения бухгалтерского учета в начале финансового года (постановление Федерального финансового суда от 19.03.2009, BStBl. 2009 II S. 659).

Однако право выбора ограничено определенными условиями (§ 4 абз. 3 предложение 1 Закона о подоходном налоге). Например, выбор расчета превышения доходов над расходами после составления отчетности больше не возможен. Также исключается выбор метода определения прибыли путем инвентаризации, если налогоплательщик не составил начальный баланс и не организовал коммерческий бухгалтерский учет своевременно в начале периода определения прибыли. Выбор между методами определения прибыли также может быть исключен, если налогоплательщик связан выбором, сделанным для предыдущего финансового года.

Примечание: Такое толкование также соответствует цели упрощения расчета превышения доходов над расходами. Поскольку налогоплательщик может отказаться от составления отчетности, выбрав расчет превышения доходов над расходами, даже если он уже организовал бухгалтерский учет. Для налоговой инспекции важно только то, что после выбора она действительно получает расчет превышения доходов над расходами.

(2023): Возможно ли выбрать метод расчета превышения доходов над расходами задним числом?

Когда я должен подавать заявление о раздельном определении прибыли от промысловых предприятий?

Вы должны отдельно определить доходы, если за них отвечает другая налоговая инспекция, а не налоговая инспекция по месту жительства. Это, например, происходит, если Вы ведете свой бизнес в другом месте, а не по месту жительства.

Также, если Вы участвуете в объединении или товариществе, производится отдельное и единое определение.

Налоговая инспекция по месту жительства будет проинформирована о размере доходов, причитающихся Вам. Поэтому Вы должны всегда указывать налоговую инспекцию и налоговый номер, под которыми эти доходы облагаются налогом.

Если Вы (пока) не знаете точную сумму налогового начисления, в соответствующее поле введите значение "0,00" или предполагаемую сумму и объясните это в сопроводительном письме в Вашу налоговую инспекцию.

(2023): Когда я должен подавать заявление о раздельном определении прибыли от промысловых предприятий?

Что включается в прибыль от реализации?

К доходам от предпринимательской деятельности также относится прибыль от продажи всего предприятия, его части (филиала, отделения) или доли участия. Продажей также считается прекращение деятельности предприятия. Также учитываются так называемые доли, возникшие в результате внесения активов, в капитальной компании, которые возникают, когда предприниматель вносит свое предприятие, его часть или долю участия в качестве вклада в капитальную компанию и получает за это доли в компании по стоимости ниже частичной стоимости (§ 21 UmwStG).

Те, кто продает или прекращает деятельность своего предприятия или доли участия, могут воспользоваться двумя важными налоговыми льготами:

• Налоговая льгота на продажу: Прибыль от продажи не облагается налогом в размере 45.000 евро. Однако эта сумма уменьшается, если прибыль от продажи превышает 136.000 евро, на сумму превышения. Таким образом, налоговая льгота на продажу не применяется, если прибыль от продажи составляет 181.000 евро и более (§ 16 Abs. 4 EStG).
• Сниженная налоговая ставка: Оставшаяся после вычета налоговой льготы прибыль от продажи облагается по правилу одной пятой. По заявлению она также может быть обложена по сниженной налоговой ставке, а именно 56 % от средней налоговой ставки и не менее 14 % (§ 34 Abs. 3 EStG).

Налоговая льгота на продажу и сниженная налоговая ставка предоставляются только при определенных условиях:

• Вы должны достигнуть 55-летнего возраста или быть постоянно нетрудоспособным в соответствии с нормами социального страхования.
• Вы можете воспользоваться льготами только один раз в жизни: налоговая льгота на продажу рассчитывается с 1996 года, сниженная налоговая ставка — с 2001 года.
• Вы должны подать заявление на получение льгот.

При продаже предприятия до достижения 55-летнего возраста, без постоянной нетрудоспособности, применяется только правило одной пятой. Однако это правило не приводит к экономии налогов, если текущие доходы уже облагаются по максимальной налоговой ставке.

При продаже доли участия Вам также предоставляется налоговая льгота на продажу в полном объеме, а не пропорционально. Однако если Вы продаете только часть своей доли участия, прибыль от продажи относится к текущим доходам, и в этом случае ни налоговая льгота на продажу, ни сниженная налоговая ставка, ни правило одной пятой не применяются (§ 18 Abs. 3 i.V.m. § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG).

Для подтверждения постоянной нетрудоспособности обычно достаточно решения пенсионного органа или медицинского заключения. Это также может быть сделано частной страховой компанией, если ее условия предусматривают определенный порог для нетрудоспособности. Однако было установлено, что существуют и другие способы доказательства постоянной нетрудоспособности (решение BFH от 14.12.2022, X R 10/21).

(2023): Что включается в прибыль от реализации?

Кто считается совладельцем предприятия?

Ко-владельцем считается лицо, которое вместе как минимум с одним другим партнером является владельцем, арендатором и/или бенефициаром предприятия.

Вы находитесь в ситуации, когда можете принимать экономические решения только вместе с Вашим(и) деловым(и) партнером(ами) и решать о распределении прибыли предприятия. Такое партнерство должно иметь форму товарищества, для которого законодатель предусмотрел три специальные формы:

• Товарищество гражданского права (GbR)
• Открытое торговое товарищество (OHG)
• Коммандитное товарищество (KG)

Форма товарищества определяет, в какой мере ко-владельцы участвуют в прибыли и как предприятие облагается налогом. В налоговой декларации укажите вид предприятия, которое Вы эксплуатируете или арендовали в форме товарищества как ко-владелец. Возможные записи: "ремесленное предприятие", "агент по недвижимости", "ресторан" и т. д. Помимо этой информации, в налоговой декларации необходимо указать налоговый номер каждого предприятия и соответствующую налоговую инспекцию.

Результат соответствующего расчета прибыли указывается в приложении G для предпринимателей или в приложении S для фрилансеров и других самозанятых лиц.

(2023): Кто считается совладельцем предприятия?

Что такое метод половинного дохода / метод частичного дохода

Процедура Halbeinkünfteverfahren была заменена на Teileinkünfteverfahren с 01.01.2009.

В соответствии с процедурой Halbeinkünfteverfahren доходы от участия в капитальных обществах (акции, доли в ООО, паи в кооперативах) облагаются налогом только наполовину. Рекламные расходы, связанные с ними, также могут быть вычтены только наполовину. Если такие участия входят в состав активов предприятия, доходы от них - за вычетом половины расходов - облагаются налогом как доходы от предпринимательской деятельности.

Если в Ваших доходах от предпринимательской деятельности (как индивидуального предпринимателя, от участия в товариществе, согласно отдельному определению, от участия в концерне) содержатся доходы, к которым применяется процедура Halbeinkünfteverfahren, укажите эту сумму здесь одной суммой. И только половину налогооблагаемой части!

В соответствии с процедурой Teileinkünfteverfahren доходы и прибыль от продажи участия в капитальных обществах (акции, доли в ООО, паи в кооперативах) облагаются налогом на 60 %. В свою очередь, только 60 % расходов могут быть вычтены как рекламные расходы. Таким образом, если Вы держите в активах предприятия участия в капитальных обществах, Вы должны отдельно указать полученные дивиденды и распределение прибыли, которые включены в Ваши доходы от предпринимательской деятельности или самостоятельной работы и облагаются налогом только на 60 %, в приложении G или приложении S.

(2023): Что такое метод половинного дохода / метод частичного дохода

Существует ли также обязательство по подаче в электронном виде для формы EÜR в случае дополнительных доходов от предпринимательской деятельности?

Для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, налоговые декларации в бумажной форме больше не принимаются. Это также касается частных домохозяйств с фотоэлектрическими установками, а также лиц с дополнительными коммерческими доходами свыше 410 евро, например, виноделов с дополнительным доходом. Налоговые органы последовательно отклоняют налоговые декларации, поданные в бумажной форме.

Это означает: Если нет особых обстоятельств, декларация, поданная в бумажной форме, считается непредставленной. Особые обстоятельства: приобретение необходимого технического оборудования с ПК и подключением к Интернету возможно только с значительными финансовыми затратами, или знания и личные навыки для работы с ними отсутствуют или ограничены.

В этом случае необходимо учитывать штрафы за просрочку.

Примечание: Работники и пенсионеры, которые не обязаны подавать налоговую декларацию в электронном виде и получают возмещение расходов за свою волонтерскую деятельность в размере до 840 евро в рамках льготы для волонтеров или 3.000 евро в рамках льготы для инструкторов, по нашему мнению, могут по-прежнему использовать бумажные формы для подачи налоговой декларации. Однако налоговые органы все чаще применяют более строгий подход.

(2023): Существует ли также обязательство по подаче в электронном виде для формы EÜR в случае дополнительных доходов от предпринимательской деятельности?

Существует ли обязательство подавать Приложение EÜR в электронном виде, даже если прибыль незначительна?

Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что налогоплательщики с доходами от прибыли обязаны подавать налоговую декларацию по подоходному налогу в электронном виде в налоговый орган, даже если они получают только незначительную прибыль от работы по совместительству. Электронная форма обязательна, если прибыль превышает 410 евро (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 15.07.2015, 1 K 2204/13).

Случай: Истец работает по совместительству в качестве фотографа, автора и инструктора по дайвингу. Налоговая инспекция впервые указала ему в 2011 году, что из-за этой самостоятельной деятельности он обязан подавать налоговую декларацию по подоходному налогу в электронном виде в налоговую инспекцию. Истец возразил, что прибыль от его самостоятельной работы в будущем составит около 500 евро в год. Кроме того, он в принципе отказывается передавать личные данные через Интернет, так как уже имел соответствующий опыт интернет-мошенничества. Даже при интернет-банкинге не может быть гарантирована абсолютная безопасность.

По мнению Финансового суда, в соответствии с Законом о подоходном налоге электронная форма обязательна, если прибыль превышает 410 евро. Эта форма не является необоснованной для истца. Оставшийся риск хакерской атаки на сохраненные или переданные данные после использования всех технических возможностей защиты он должен принять во внимание государственный интерес в упрощении административных процедур и экономии средств.

Абсолютная конфиденциальность данных не может быть гарантирована, так как данные, хранящиеся в "аналоговой" бумажной форме, также могут быть украдены, например, при взломе квартиры или – как сообщалось в СМИ 13.06.2015 – при взломе почтовых ящиков банков. Также для налога на добавленную стоимость обязательны электронные налоговые декларации, и в этом отношении Федеральный финансовый суд уже постановил, что это конституционно, несмотря на "дело NSA".

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера постановил, что баланс также может быть подан в налоговый орган в бумажной форме, если создание технологии для передачи данных на расстояние было бы финансово слишком затратным (решение от 28.01.2021, 5 K 436/20 AO).

Однако Федеральный финансовый суд постановил, что финансовые затраты в размере 40,54 евро на обязательную электронную передачу баланса, а также отчета о прибылях и убытках в официально предписанном формате данных являются (экономически) приемлемыми даже для "микропредприятия" (решение Федерального финансового суда от 21.04.2021, XI R 29/20

Примечание: Работники и пенсионеры, которые не обязаны подавать электронную налоговую декларацию и получают компенсацию расходов за свою волонтерскую деятельность в размере до 840 евро в рамках льготы для волонтеров или 3.000 евро в рамках льготы для инструкторов в год, по нашему мнению, могут по-прежнему использовать бумажные формы для налоговой декларации. Однако налоговые органы все чаще применяют более строгий подход.

(2023): Существует ли обязательство подавать Приложение EÜR в электронном виде, даже если прибыль незначительна?

Фотогальваника: эксплуатация и продажа установки являются коммерческими доходами

Уже до 2022 года налоговые органы предоставляли послабления для владельцев небольших фотоэлектрических установок, однако только для установок мощностью до 10 кВт: По письменному заявлению налогоплательщика можно было предположить, что установка не эксплуатируется с целью получения прибыли (право на хобби). Последствие: можно было отказаться от составления и подачи отчета о прибылях и убытках, а прибыль больше не облагалась налогом.

С 1 января 2022 года фотоэлектрические установки на однофамильных домах (включая крыши гаражей и навесов, а также других вспомогательных зданий) мощностью до 30 кВт освобождаются от налога.

Однако не только установки на однофамильных домах пользуются льготами:

• Также для установок, установленных на зданиях, не предназначенных для проживания (например, коммерческая недвижимость, гаражный комплекс), действует налоговое освобождение. Лимит здесь также составляет 30 кВт.
• Для установок на многоквартирных домах и домах смешанного использования лимит составляет 15 кВт на жилую или коммерческую единицу.
• Кроме того, фотоэлектрические установки на зданиях, используемых преимущественно в коммерческих целях, мощностью до 15 кВт на жилую/коммерческую единицу также пользуются льготами.
• На одного налогоплательщика или товарищество освобождается от налога в общей сложности не более 100 кВт.

Налоговое освобождение действует независимо от даты ввода в эксплуатацию фотоэлектрической установки для доходов и изъятий, полученных с 1 января 2022 года.

Упрощенное правило с 2022 года отличается от предыдущего права на хобби: налоговое обложение обязательно отменяется, а не только в рамках права выбора. Таким образом, заявление на хобби больше не требуется. Это регулируется в § 3 Nr. 72 EStG в редакции Закона о годовом налоге 2022 года.

(2023): Фотогальваника: эксплуатация и продажа установки являются коммерческими доходами

Можно ли списать домашний офис для управления фотоэлектрической установкой?

С 01.01.2022 фотоэлектрические установки на крышах частных домов (включая крыши гаражей и навесов, а также других вспомогательных зданий) мощностью до 30 кВт освобождены от налогообложения.

Однако не только установки на частных домах пользуются льготами:

• Также для установок, которые установлены на зданиях, не предназначенных для проживания (например, коммерческая недвижимость, гаражный комплекс), действует налоговое освобождение. Лимит здесь также составляет 30 кВт.
• Для установок на многоквартирных домах и домах смешанного использования лимит составляет 15 кВт на жилую или коммерческую единицу.
• Кроме того, фотоэлектрические установки на зданиях, используемых преимущественно в коммерческих целях, мощностью до 15 кВт на жилую/коммерческую единицу также пользуются льготами.
• На одного налогоплательщика или товарищество освобождается от налога максимум 100 кВт.

Налоговое освобождение действует независимо от даты ввода в эксплуатацию фотоэлектрической установки для доходов и изъятий, полученных с 01.01.2022.

Расходы, которые находятся в непосредственной экономической связи с необлагаемыми налогом доходами, не могут быть вычтены как операционные расходы или расходы на рекламу. Это регулируется § 3c абз. 1 EStG. Таким образом, операционные расходы, которые находятся в непосредственной экономической связи с (возможно, будущей) эксплуатацией освобожденных от налогообложения фотоэлектрических установок, не подлежат вычету. Это также относится к возможным расходам на рабочий кабинет в связи с управлением фотоэлектрической установкой.

(2023): Можно ли списать домашний офис для управления фотоэлектрической установкой?