Избегайте ретроактивных платежей

Обратные выплаты невозможны, т.е. сумма, переведенная в августе, может быть предназначена только для содержания в августе или последующих месяцах. Если поддержка оказывалась не в течение всего календарного года, а только в отдельные месяцы, максимальная сумма поддержки соответственно уменьшается.

(2023): Избегайте ретроактивных платежей

Алименты родственникам за границей: соблюдайте строгие требования к доказательствам!

Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают своих родственников за границей. Но и лица, состоящие в браке с иностранным гражданином, оказывают материальную помощь его родственникам. В случае материальной помощи родственникам за границей налоговая инспекция с 2007 года предъявляет более строгие требования к доказательствам платежей и нуждаемости получателя.

В настоящее время Федеральный финансовый суд отклонил материальную помощь родителям, проживающим в Индонезии, поскольку нуждаемость не была доказана в достаточной мере. Справки о нуждаемости взрослых получателей помощи должны содержать подробную информацию о доходах, полученных до начала поддержки.

В связи с ограниченной возможностью проверки обстоятельств, имеющих место за границей, необходимы полные данные. В принципе, предоставление полностью заполненных справок является разумным (решение BFH от 07.05.2015, VI R 32/14).

Случай: Проживающий в Германии сын поддерживал своих родителей в Индонезии суммой 5.000 евро. Он представил в налоговую инспекцию два документа из городской администрации (Индонезия), согласно которым его родители не получают государственную пенсию как бывшие государственные служащие или работники государственного сектора. Впоследствии он представил еще одну справку о том, что отец не работает, не имеет собственного дохода и не получает пенсию. Однако этого было недостаточно для BFH в качестве доказательства нуждаемости родителей.

Федеральный финансовый суд (BFH) очень строг в этом вопросе: судьи отметили, что представленные «справки о содержании» из городской администрации (Индонезия) были в значительной степени неполными. В частности, отсутствовала информация о доходах родителей до начала поддержки и, следовательно, о том, как они обеспечивали свое существование до начала поддержки со стороны сына.

Кроме того, представленные справки из городской администрации были неполными, поскольку не содержали информации о финансовом положении родителей, например, о (самостоятельно используемой) недвижимости. Также эти справки исключали только собственный доход и получение пенсии (как бывшие государственные служащие или работники государственного сектора), но не содержали информации о других доходах, например, от аренды. Поэтому на основании информации, содержащейся в справках, нельзя было сделать вывод о их нуждаемости.

Однако BFH допускает послабления: выполнение обязанностей по разъяснению обстоятельств дела, а также по подготовке и сбору доказательств должно быть возможным, разумным и соразмерным. Например, в случае гражданской войны могут быть предусмотрены послабления в отношении получения официальных справок.

В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах высказало свою позицию по вопросу вычета материальной помощи, в том числе по вопросу доказательства материальной помощи. Особенно при платежах родственникам, проживающим за границей, необходимо учитывать ряд факторов (письмо BMF от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). В частности, применяются следующие правила:

Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями транзакций или выписками со счета), в которых указано лицо, получающее содержание, в качестве получателя. Если поддерживаются несколько человек, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. В случае переводов на счет за границей, не оформленный на имя лица, получающего содержание, требуется справка банка о полномочиях на управление счетом, а также о времени, сумме и получателе выплаты.

Налогоплательщик может выбрать другой способ оплаты, если предоставленная таким образом материальная помощь доказана в достаточной мере. В случае наличных выплат и всех других способов оплаты предъявляются повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия средств и подробные подтверждения получателя. Между снятием средств и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Путешествие всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, квитанций за топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т. д.

Послабления действуют для поездок к месту жительства семьи налогоплательщика к его поддерживаемой и проживающей за границей семье. Поездка к месту жительства семьи имеет место только в том случае, если налогоплательщик навещает своего супруга, проживающего за границей, который продолжает поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик навещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, это не считается поездкой к месту жительства семьи, и, следовательно, снова применяются повышенные требования к доказательствам.

В случае работников можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку к месту жительства семьи месячную чистую заработную плату для содержания супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это послабление в доказательствах действует только для четырех поездок к месту жительства семьи, проведенных в календарном году. В рамках послабления в доказательствах может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная месячная чистая заработная плата уменьшается на другие предоставленные и доказанные или достоверно подтвержденные платежи. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную месячную чистую заработную плату, все платежи должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.

Денежный перевод через посредника (сюда относится и нейтральная коммерческая транспортная компания) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) никакой другой способ оплаты невозможен. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи лицу, получающему содержание. Путешествие частным посредником всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, квитанций за топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т. д.

Подтверждение получателя должно быть выдано для передачи каждой суммы денег. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и лица, получающего содержание, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей суммы денег. Подтверждения получателя, выданные задним числом или в обобщенной форме, не соответствуют требованиям доказательства.

(2023): Алименты родственникам за границей: соблюдайте строгие требования к доказательствам!

Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету

Многие иностранные граждане в Германии оказывают финансовую поддержку своим родственникам на родине. Налоговая инспекция предъявляет строгие требования к доказательствам этих выплат на содержание и нуждаемости получателей. Денежные переводы через посредников, включая нейтральные транспортные компании, как правило, не признаются для снижения налогов (письмо Федерального министерства финансов от 07.06.2010).

Исключение делается только в том случае, если в стране проживания существуют особые обстоятельства, такие как кризисная ситуация, и нет другого способа оплаты. В таких случаях необходимо задокументировать личность посредника, точный маршрут поездки, а также непрерывное доказательство происхождения денег в Германии и передачи их получателю. Это включает такие документы, как билеты, квитанции за топливо, отметки о пересечении границы, авиабилеты и визы.

Однако в 2016 году суд в Баден-Вюртемберге постановил, что выплаты на содержание близких родственников в Италии при определенных условиях могут быть вычтены из налогооблагаемой базы. Один из случаев описывает, как гастарбайтер передавал деньги на содержание своих родителей в Италии через знакомого, который регулярно ездил в Южную Италию.

Финансовые судьи приняли во внимание расходы на содержание после допроса курьера в качестве свидетеля, так как детали поездок и передачи денег были достоверными и непротиворечивыми. (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 21.07.2015, 8 K 3609/13, опубликовано 02.03.2016).

В настоящее время Федеральное министерство финансов в обширных указах разъяснило, как выплаты на содержание могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, особенно при выплатах членам семьи, проживающим за границей (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). Вот основные моменты:

• Переводы членам семьи, проживающим за границей, должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами, идентифицирующими получателя. Если поддерживается несколько человек в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы были оформлены на одного из членов домохозяйства.
• Платежи на иностранные счета, которые не оформлены на имя получателя, требуют, помимо предоставления немецких документов, банковской справки о полномочиях на счете и деталях платежа.
• Альтернативно могут быть использованы другие способы оплаты, если они достаточно доказаны. Для наличных платежей и других методов действуют повышенные требования к доказательствам. Это включает доказательства снятия средств, подробные подтверждения от получателя и четкую временную связь между снятием и передачей, которая не должна превышать две недели. Поездка должна быть подтверждена билетами, квитанциями за топливо, пограничными контролями, авиабилетами или визами.
• При определенных условиях семейные визиты налогоплательщика ("семейные поездки домой") к поддерживаемой семье за границей могут быть вычтены из налогооблагаемой базы. Однако соглашения не действуют, если супруг(а) налогоплательщика проживает в Германии, а налогоплательщик посещает только своих детей или родителей за границей.
• Работники, как правило, могут требовать нетто-месячную зарплату за каждую семейную поездку для содержания супруга(и), детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве. Это правило действует для до четырех поездок в календарный год.
• Денежные переводы через посредников, такие как нейтральные транспортные компании, как правило, не признаются для снижения налогов. Исключение делается только в том случае, если в стране проживания существуют особые обстоятельства, такие как кризис, и нет другого способа оплаты. В таких случаях необходимо задокументировать личность посредника, маршрут поездки и непрерывное доказательство происхождения и передачи денег. Проведение поездки должно быть подтверждено соответствующими документами, такими как билеты, квитанции за топливо, пограничные контроли, авиабилеты или визы.
• Для каждой передачи денег должно быть выдано подтверждение от получателя, содержащее имена, адреса, дату и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Подтверждение должно быть выдано непосредственно при передаче, чтобы сохранить его доказательную силу. Подтверждения, выданные задним числом или в совокупности, не соответствуют требованиям к доказательствам.

Выплаты на содержание могут быть вычтены как особые расходы без учета допустимой нагрузки до максимальной суммы 10.908 евро (2023). Однако учитываются собственные доходы и поступления свыше 624 евро в год.

Максимальная сумма содержания и необлагаемый минимум сокращаются в соответствии с классификацией стран на одну, две или три четверти, если получатель содержания проживает в стране с более низким уровнем жизни.

Внимание: Выплаты на содержание могут быть учтены в налоговом отношении только до конца года, и максимальная сумма при выплатах в течение года должна быть пропорционально распределена на год (постановление Федерального финансового суда от 25.04.2018, VI R 35/16).

(2023): Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету

Как я могу вычесть алименты в пользу нуждающегося лица?

Если Вы выплачиваете алименты родственнику, Вы можете потребовать их как чрезвычайные расходы без учета допустимой нагрузки. Однако налоговая инспекция учитывает поддержку только в том случае, если она находится в разумном соотношении с Вашим чистым доходом. После вычета алиментов из Вашего чистого дохода он должен быть достаточным для покрытия Ваших расходов на жизнь, а также расходов Вашего супруга и детей. Это так называемый предел жертвования, то есть предел, до которого налоговая инспекция признает Ваши алименты. Предел жертвования не применяется к алиментам бывшему супругу или супругу, проживающему отдельно. То же самое относится, если Вы выплачиваете алименты нуждающемуся партнеру, с которым Вы проживаете в одном домохозяйстве.

Как рассчитывается предел жертвования?
Основой для расчета предела жертвования является Ваш чистый доход, то есть все доходы (облагаемые налогом и необлагаемые налогом). К ним относятся, например, Ваша заработная плата, пособие на ребенка, а также пособие по безработице. Из них вычитаются подоходный налог, церковный налог, социальные взносы, солидарный налог и стандартный вычет для сотрудников или расходы на рекламу. Предел жертвования составляет один процент за каждые полные 500 евро чистого дохода. Для супругов используется общий доход. Однако максимум 50 процентов Вашего чистого дохода признается в качестве предела жертвования. Процентная ставка уменьшается на пять процентных пунктов за каждого ребенка, на которого Вы получаете пособие на ребенка, и также на пять процентных пунктов за Вашего супруга, но не более чем на 25 процентов в общей сложности.

Пример: Вы женаты, у Вас двое детей, и Вы поддерживаете своих родителей на сумму 9.000 евро в год. Ваш годовой чистый доход составляет 24.000 евро.

Чистый доход: 24.000 евро

• 1 процент за каждые полные 500 евро: 48 процентов
• За вычетом супруга: -5 процентов
• За вычетом 2 детей: -10 процентов
• Осталось: 33 процента

Таким образом, Ваш предел жертвования составляет 33 процента от 24.000 евро, то есть 7.920 евро. Таким образом, из Ваших алиментов в размере 9.000 евро признаются только 7.920 евро. Здесь также применяется максимальная сумма алиментов в размере 10.908 евро (2023 год), при необходимости плюс взносы на медицинское и долгосрочное страхование, если Вы оплатили такие взносы за получателя алиментов.

(2023): Как я могу вычесть алименты в пользу нуждающегося лица?

Могу ли я указать единовременные выплаты?

Также разовые или периодические выплаты на содержание могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в рамках выплат на содержание нуждающимся лицам.

В случае разовой выплаты на содержание налоговая инспекция всегда предполагает, что она должна покрывать потребности в содержании до конца года. Максимальная сумма содержания затем уменьшается на одну двенадцатую за каждый предыдущий месяц. Если Вы производите выплату в сентябре, максимальная сумма содержания уменьшается на 8/12. Если же Вы производите разовую выплату в январе, максимальная сумма содержания не уменьшается. Выплата на содержание в январе обеспечивает полную максимальную сумму содержания на весь год, если поддерживаемое лицо нуждается в помощи в течение всего года. Выплата на содержание всегда должна покрывать расходы на проживание до следующей выплаты. Достигнуты ли эти выплаты до пропорциональной максимальной суммы, не имеет значения.

Выплаты на содержание супруга(и) всегда могут быть вычтены до максимальной суммы содержания, независимо от того, когда была произведена выплата.

(2023): Могу ли я указать единовременные выплаты?

Алименты родственникам за границей: ужесточение требований к доказательствам в случае передачи наличных

Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают родственников за границей. Но также лица, состоящие в браке с иностранным гражданином, оказывают материальную помощь его родственникам. В случае материальной помощи родственникам за границей налоговая инспекция с 2007 года предъявляет более строгие требования к нуждаемости получателя и к доказательствам осуществления платежей. При этом для передачи наличных денег действуют особенно строгие требования к доказательствам.

Федеральный финансовый суд отклонил материальную помощь матери, проживающей в Венгрии, поскольку передача наличных денег не была должным образом подтверждена. В случае материальной помощи получателям, проживающим за границей, стороны обязаны в особой степени содействовать выяснению обстоятельств и предоставлять доказательства. Какие доказательства необходимы для подтверждения обстоятельств, зависит от конкретного случая (решение Федерального финансового суда от 09.03.2017, VI R 33/16).

• Для подтверждения передачи наличных денег требуется не только надежное подтверждение получения, но и своевременное, непрерывное подтверждение "цепочки платежей", то есть доказательства снятия или конкретной доступности этих сумм на момент передачи плательщиком алиментов. Наличие соответствующих доходов и имущества для этого недостаточно.
• Кроме того, плательщик алиментов должен подробно изложить и надежно подтвердить "как и когда" была передана наличность. Поэтому убедительное предоставление доказательств затруднено, если плательщик не может доказать, что он находился в месте передачи наличных денег. Хотя плательщик алиментов не обязан лично передавать наличные деньги, он должен указать "коня и всадника", то есть лицо, передавшее деньги.
• В рассматриваемом случае отсутствуют доказательства того, что указанные платежи действительно были произведены. Представленные подтверждения получения для этого недостаточны. Из них не ясно, были ли средства переданы получателю алиментов единовременно или частями. Поскольку подтверждения указывают на выплату общей суммы в 1.800 евро. Также из подтверждений не ясно, когда были произведены платежи. Документы датированы, но дата указывает только на день их выдачи, а не на момент передачи наличных денег.

Однако Федеральный финансовый суд допускает послабления: "Выполнение обязанностей по выяснению обстоятельств, а также по подготовке и предоставлению доказательств должно быть необходимым, возможным, разумным и соразмерным." Например, в случае гражданской войны могут быть предоставлены облегчения в предоставлении доказательств в отношении получения официальных документов.

В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах высказало свою позицию по вопросу вычета материальной помощи, в том числе по вопросу подтверждения материальной помощи. Особенно при платежах родственникам, проживающим за границей, необходимо учитывать ряд факторов (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). В частности, действуют следующие правила:

Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями о проведении операций или выписками со счета), которые указывают поддерживаемое лицо в качестве получателя. Если поддерживаются несколько лиц, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. В случае переводов на счет за границей, не оформленный на имя поддерживаемого лица, требуется, помимо внутренних платежных документов, справка банка о полномочиях на управление счетом, а также о времени, сумме и получателе выплаты.

Налогоплательщик может выбрать другой способ платежа, если предоставленная таким образом материальная помощь будет должным образом подтверждена. В случае наличных выплат, а также всех других способов платежа должны быть выполнены повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия и подробные подтверждения получения. Между снятием и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Путешествие всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, квитанций за топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т. д.

Облегчения действуют при поездках к месту жительства семьи налогоплательщика, поддерживающего свою семью, проживающую за границей. Поездка к месту жительства семьи имеет место только в том случае, если налогоплательщик посещает своего супруга, проживающего за границей, который продолжает поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик посещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, поездка к месту жительства семьи не считается, и, следовательно, действуют повышенные требования к доказательствам.

В случае работников можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку к месту жительства семьи месячную чистую зарплату для поддержки супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это облегчение в предоставлении доказательств действует только для четырех поездок к месту жительства семьи в календарном году, которые были документально подтверждены. В рамках облегчения в предоставлении доказательств может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная месячная чистая зарплата уменьшается на другие предоставленные и подтвержденные или достоверно заявленные платежи. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную месячную чистую зарплату, все платежи должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.

Перевод денег через посредника (включая нейтральную коммерческую транспортную компанию) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) никакой другой способ платежа невозможен. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи поддерживаемому лицу. Путешествие частным посредником всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, квитанций за топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т. д.

Подтверждение получения должно быть выдано для каждого переданного денежного средства. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и поддерживаемого лица, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей денежной суммы. Подтверждения получения, выданные задним числом или объединенные, не соответствуют требованиям к доказательствам.

(2023): Алименты родственникам за границей: ужесточение требований к доказательствам в случае передачи наличных