Какие налоговые льготы или послабления действуют для детей-инвалидов?

Детское пособие, детский налоговый вычет и BEA-вычет

Вы можете получать детское пособие, детский налоговый вычет и налоговый вычет на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA-вычет) на Вашего ребенка с инвалидностью и после достижения им 18 или 25 лет, если инвалидность Вашего ребенка наступила до достижения им 25 лет. Одновременно с этим Вы также имеете право на другие налоговые льготы, связанные с детским пособием, например, детская надбавка к пенсионной надбавке.

Налоговый вычет для инвалидов

В зависимости от степени инвалидности каждому инвалиду предоставляется налоговый вычет для инвалидов, который покрывает все текущие, типичные и непосредственно связанные с инвалидностью дополнительные расходы. Этот вычет составляет от 384 до 7.400 евро.

Совет: Родители могут получить налоговый вычет ребенка, если у ребенка нет налогооблагаемого дохода.

Налоговый вычет по уходу

В дополнение к налоговому вычету для инвалидов Вы можете воспользоваться налоговым вычетом по уходу. Вычет предоставляется непосредственно родителям, осуществляющим уход. Вычет составляет

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

Совет: Налоговый вычет по уходу является ежегодным. Вы получаете его в полном объеме, даже если Вы не ухаживали за своим ребенком-инвалидом в течение всего года. Это может быть, например, если Ваш ребенок находится в интернате в течение недели.

Чрезвычайные расходы

Расходы, связанные с инвалидностью Вашего ребенка, например, проживание в интернате или расходы на амбулаторную службу ухода, Вы можете списать как чрезвычайные расходы в налоговой декларации.

Совет: Это выгодно, если расходы значительно превышают налоговый вычет для инвалидов и по уходу, так как при списании расходов как чрезвычайных Вы должны отказаться от вычета.

Расходы на уход за ребенком

Родители могут списать до двух третей своих расходов на уход за ребенком, максимум 4.000 евро на ребенка, как особые расходы. Это также относится к детям без инвалидности до 14 лет. Для детей с инвалидностью Вы можете заявить о расходах на уход и после этого возраста. В качестве доказательства обычно принимается удостоверение инвалида, решение ведомства социального обеспечения, пенсионное удостоверение или медицинское заключение. Инвалидность должна наступить до достижения 25 лет.

Если семейная касса отклоняет Ваше заявление, но Вы считаете, что имеете право на детское пособие, Вы должны подать возражение в течение установленного законом срока. Решение семейной кассы будет пересмотрено.

(2023): Какие налоговые льготы или послабления действуют для детей-инвалидов?

Нужно ли указывать налоговый идентификационный номер ребенка?

Родители могут вычесть взносы на медицинское страхование своего ребенка как особые расходы, если они имеют право на получение пособия на ребенка или налогового вычета на ребенка. Это также относится к детям, получающим профессиональное образование.

Начиная с 01.01.2023 родители должны указывать налоговый идентификационный номер своего ребенка в налоговой декларации, чтобы заявить взносы как особые расходы.

(2023): Нужно ли указывать налоговый идентификационный номер ребенка?

Когда я получу детское пособие и налоговые льготы на ребенка?

Чтобы получить пособие на ребенка, налоговое послабление на ребенка или налоговое послабление на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA), должны быть выполнены те же условия, что и для получения пособия на ребенка. Для получения права на пособие на ребенка существуют две различные правовые основы:

• Налогоплательщики имеют право на пособие на ребенка в соответствии с Законом о подоходном налоге (§ 31 f. и § 62 ff. EStG).
• Лица, не являющиеся налогоплательщиками или имеющие ограниченные налоговые обязательства, имеют право на пособие в соответствии с Федеральным законом о детских пособиях.

Граждане Германии, имеющие место жительства или постоянное место пребывания в Германии, могут подать заявление на получение пособия на ребенка. То же самое относится к немцам, проживающим за границей, но имеющим в Германии неограниченные налоговые обязательства по подоходному налогу или рассматриваемым как таковые. Иностранцы, проживающие в Германии, могут подать заявление на получение пособия на ребенка, если у них есть бессрочный вид на жительство.

Важно: Выплата установленного пособия на ребенка производится задним числом только за последние шесть месяцев до начала месяца, в котором было получено заявление на пособие на ребенка. Таким образом, даже если пособие на ребенка устанавливается задним числом за весь год, фактически оно выплачивается только за последние шесть месяцев.

(2023): Когда я получу детское пособие и налоговые льготы на ребенка?

Семьи получили в 2022 году бонус на ребенка в размере 100 евро на каждого ребенка

В соответствии с "Законом о налоговых льготах 2022 года" в июле 2022 года на каждого ребенка дополнительно к детскому пособию был выплачен единовременный бонус на ребенка в размере 100 евро.

• Право на получение бонуса на ребенка в 2022 году имеет каждый ребенок, на которого в июле 2022 года было право на получение детского пособия. Дети, на которых в июле 2022 года не было права на получение детского пособия, также учитываются, если на них было право на получение детского пособия в другом месяце 2022 года.
• Бонус на ребенка засчитывается в счет налогового вычета на ребенка. Это означает, что семьи с высоким доходом, для которых налоговая льгота от вычета на ребенка выше, чем детское пособие, не получают выгоды. Бонус учитывается вместе с детским пособием в рамках сравнительного расчета, проводимого при расчете подоходного налога в соответствии с § 31 предложение 4 Закона о подоходном налоге. В рамках так называемой проверки наибольшей выгоды проверяется, что более выгодно: детское пособие и бонус на ребенка или налоговая льгота от вычета на ребенка и на уход за ребенком. Чем выше доход, тем выгоднее налоговые вычеты на детей. В этих случаях бонус на ребенка фактически уменьшается за счет постепенного налогообложения.
• Бонус на ребенка предоставляется независимо от социального обеспечения, обеспечивающего прожиточный минимум. Единовременная выплата не учитывается в качестве дохода при расчете социальных выплат, выплата которых зависит от других доходов ("Закон о невключении и неучете бонуса на ребенка" от 02.03.2009, который продолжает действовать).
• В остальном для единовременной выплаты действуют все правила, применимые к ежемесячно выплачиваемому детскому пособию. Например, единовременная выплата может быть произведена только одному получателю на каждого ребенка. Для установления единовременной выплаты может быть отказано в выдаче письменного уведомления об изменении.

(2023): Семьи получили в 2022 году бонус на ребенка в размере 100 евро на каждого ребенка

Получаю ли я одинаковое пособие на всех детей?

Ранее, если у Вас было несколько детей, размер пособия на ребенка мог различаться. Однако с 2023 года ставка была унифицирована. Право на получение пособия на ребенка составляет:

Пособие на ребенка выплачивается до достижения 18-летнего возраста в любом случае. При этом не имеет значения, каков доход ребенка.

Для совершеннолетних детей право на получение пособия сохраняется до 25-летия, если они находятся в обучении или проходят добровольную службу. Пособие на ребенка выплачивается семейными кассами Федерального агентства по трудоустройству. Сотрудники государственной службы или получатели пенсионных выплат получают деньги от своих работодателей.

(2023): Получаю ли я одинаковое пособие на всех детей?

Кто имеет право на получение пособия на ребенка и налоговых льгот?

Пособие на ребенка не зависит от дохода и выплачивается, если существует право на его получение. Одним из условий является возраст ребенка, другим - так называемые родственные отношения с ребенком.

Родственные отношения с ребенком существуют, как правило, с детьми первой степени родства. Это, прежде всего, Ваши родные дети, независимо от того, являются ли они законнорожденными или незаконнорожденными. Но также усыновленные дети находятся с Вами в первой степени родства. Родственные отношения с ребенком также существуют в случае приемного ребенка, если он проживает в Вашем домохозяйстве и Вы имеете с ним постоянные отношения по надзору, уходу и воспитанию. Отношения по надзору и уходу с биологическими родителями не должны существовать. Редкие посещения биологических родителей не являются препятствием.

Пособие на ребенка также выплачивается, если Вы приняли в свое домохозяйство пасынка/падчерицу или внука/внучку. В этих случаях, однако, не существует родственных отношений с ребенком в смысле налогового законодательства. Поэтому пасынки/падчерицы или бабушки/дедушки не имеют автоматического права на налоговые льготы на детей, а только в том случае, если биологические родители передают налоговые льготы на детей новым опекунам.

В этом случае они также могут воспользоваться другими налоговыми льготами, например, налоговой льготой на обучение. Это может быть целесообразно, если биологические родители сами почти не платят налоги, например, потому что они еще учатся.

До 18-летия ребенка для получения пособия на ребенка и налоговых льгот не требуется никаких других условий, кроме существования родственных отношений с ребенком. С 18-летия пособие на ребенка выплачивается только детям, которые проходят обучение или проходят добровольную службу. Пособие на ребенка также может быть предоставлено безработным детям.

(2023): Кто имеет право на получение пособия на ребенка и налоговых льгот?

Что такое налоговое послабление на ребенка?

Пособие на ребенка и налоговые льготы на детей представляют собой налоговое послабление для расходов, которые несут родители в связи с детьми. Право на получение пособия на ребенка возникает автоматически с момента рождения, но его необходимо оформить в письменной форме. Право на получение пособия на ребенка имеют не дети, как часто предполагается, а родители или опекуны, ответственные за благополучие ребенка.

Пособие на ребенка
Пособие на ребенка выплачивается ежемесячно и обычно переводится родителям семейной кассой. Пособие на ребенка не облагается налогом. Размер пособия на ребенка зависит от количества детей.

Налоговые льготы на детей
В отличие от пособия на ребенка, налоговые льготы на детей не выплачиваются. Льгота вычитается из налогооблагаемого дохода, что снижает налог при расчете подоходного налога. Ежемесячно выплачиваемое пособие на ребенка является авансовым платежом на налоговые льготы на детей. В 2023 году налоговые льготы на детей составляют 6.024 евро для совместно оцениваемых родителей, в противном случае 3.012 евро на каждого родителя. Льгота BEA (на нужды по уходу, воспитанию и обучению) составляет 2.928 евро.

Пособие на ребенка и налоговые льготы на детей взаимосвязаны. Налоговая инспекция автоматически определяет, что выгоднее для налогоплательщика в конце налогового года: пособие на ребенка или налоговые льготы на детей, с помощью проверки наибольшей выгоды.

Право на налоговые льготы на детей или пособие на ребенка
Право на налоговые льготы на детей имеют опекуны с момента рождения ребенка до

• 18 лет.
• 25 лет, если ребенок еще учится или проходит обучение, либо проходит добровольную службу.

Если ребенок является инвалидом и не в состоянии содержать себя, право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот на детей предоставляется на неограниченный срок.

(2023): Что такое налоговое послабление на ребенка?

Как влияет пребывание моего ребенка за границей на налоговое послабление на ребенка?

Налоговые льготы на детей и налоговые льготы на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA) не зависят от места жительства Вашего ребенка. Однако Вы, как родитель, должны быть неограниченно подоходнооблагаемым в Германии.

Место жительства ребенка влияет на размер налоговой льготы на детей, так как в зависимости от страны льгота уменьшается на одну, две или три четверти. Для оценки местных расходов Министерство финансов Германии публикует классификацию стран.

Классификация стран актуальна, если дети находятся за границей, и влияет на:

• налоговую льготу на детей,
• налоговую льготу BEA (на нужды по уходу, воспитанию и обучению),
• размер налоговой льготы на обучение,
• расчет расходов на уход за ребенком.

Краткосрочные пребывания за границей, такие как отпуск, не приводят к сокращению. Это также относится к временным пребываниям, например, для профессионального обучения.

Примечание: Даже если дети живут в странах ЕС или ЕЭЗ, Вы имеете право на получение пособия на ребенка, если за границей не предоставляются аналогичные льготы. Двойное финансирование должно быть исключено. Условием является то, что ребенок должен быть учтен, то есть он должен быть школьником или, например, студентом и не достиг 25 лет.

Если ребенок находится за пределами ЕС или ЕЭЗ для обучения, добавляется еще одно важное условие: чтобы получать пособие на ребенка, место жительства или, по крайней мере, обычное пребывание должны оставаться в Германии. Проще говоря: если ребенок постоянно проживает в третьей стране за пределами ЕС и ЕЭЗ, например, в США, в Германии нет права на пособие на ребенка. Пособие выплачивается только в том случае, если ребенок хотя бы временно находится в Германии и фактически сохраняет свое место жительства в Германии.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил: если несовершеннолетний ребенок, проживающий в Германии, находится за пределами ЕС и ЕЭЗ для обучения более года, он сохраняет свое место жительства в Германии в квартире одного или обоих родителей только в том случае, если:

• ему предоставлены помещения, подходящие для постоянного проживания,
• он может пользоваться ими в любое время и
• фактически пользуется ими с определенной регулярностью.

Сохранение места жительства в Германии обычно возможно только в том случае, если ребенок фактически использует эту квартиру в течение большей части времени, свободного от учебы, то есть в школьные или семестровые каникулы (решение Федерального финансового суда от 28.04.2022, III R 12/20). В рассматриваемом случае ребенок проживал более года в третьей стране у бабушки и дедушки, чтобы изучать арабский язык в школе. Федеральный финансовый суд не вынес окончательного решения, а вернул дело в суд первой инстанции. Суд должен провести дополнительные расследования для установления наличия места жительства в Германии, так как выяснение обстоятельств дела было неполным.

Для сохранения места жительства в Германии в доме родителей при многолетнем пребывании за границей обычно недостаточно коротких визитов, основанных на отношениях между родителями и ребенком. Отсутствие финансовых средств для поездок домой также не может компенсировать отсутствие значительных пребываний в Германии в свободное от учебы время (решение Федерального финансового суда от 25.09.2014, III R 10/14). Судьи Федерального финансового суда указывают, что при решении вопроса о сохранении места жительства в Германии должны быть учтены все обстоятельства конкретного случая. Однако в конечном итоге важно, приезжал ли ребенок домой на каникулы и проводил ли он их в основном у родителей. Родители и ребенок должны обязательно позаботиться о доказательствах, то есть сохранять билеты на поезд и самолет, делать копии паспорта, предоставлять учебные планы и т. д.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что ребенок не теряет место жительства в доме родителей, если обучение за границей, например, в Австралии или США, изначально планировалось только на один год. Право на пособие на ребенка сохраняется. При многолетнем пребывании за границей ребенок сохраняет свое место жительства в Германии в родительской квартире, как правило, только в том случае, если он проводит большую часть времени, свободного от учебы, в Германии, и пребывания в Германии позволяют сделать вывод о временном проживании (решение Федерального финансового суда от 21.06.2023, III R 11/21).

Если изначально планировалось пребывание за границей только на один год, но ребенок решает продлить его, критерии, применимые к многолетнему пребыванию за границей, применяются (только) с момента, когда ребенок решает продлить пребывание. Отсутствие пребываний в Германии в течение первого года не приводит к утрате места жительства. В первый год пособие на ребенка сохраняется. С момента принятия решения о пребывании за границей более одного года ребенок сохраняет свое место жительства в Германии, как правило, только в том случае, если он регулярно проводит более половины времени, свободного от учебы, в Германии и при этом - за исключением коротких перерывов - использует жилье в Германии. Это также относится к случаям, когда ребенок решает продлить свое пребывание за границей на один год каждый раз.

При решении вопроса о том, было ли время, свободное от учебы, проведено в основном в Германии, важен чисто фактический (объективный) подход. Если поездки были невозможны из-за отсутствия денежных средств или из-за ограничений на поездки, связанных с коронавирусом, это может негативно сказаться на праве на пособие на ребенка. По крайней мере, таково мнение Финансового суда Бремена в решении от 07.03.2023 (2 K 27/21 (1)).

Для порядка следует отметить, что в отношении пособия на ребенка существуют особенности, связанные со странами, с которыми заключены соглашения о социальном обеспечении (например, с Турцией).

(2023): Как влияет пребывание моего ребенка за границей на налоговое послабление на ребенка?

Какие расходы я не могу вычесть как школьные сборы?

Не все расходы могут быть учтены в налоговых целях. Если Ваш ребенок, например, посещает интернат, расходы на проживание, уход и питание ребенка должны быть вычтены. Также школьная форма и поездки в школу не подлежат вычету из налога как школьные расходы.

То же самое относится к учебным материалам, а также к школьным учебникам или компьютерам, которые Вы покупаете самостоятельно. Также расходы на дополнительные курсы или школьные поездки нельзя указать в налоговой декларации.

Наконец, расходы на индивидуальные частные уроки, музыкальные школы, спортивные клубы, курсы в период каникул и репетиторство не подлежат вычету.

(2023): Какие расходы я не могу вычесть как школьные сборы?