Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?
Криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum или Litecoin, становятся платежным средством, хотя часто рассматриваются как объекты спекуляции. Федеральное министерство финансов опубликовало руководящие принципы налогообложения криптовалют (письмо BMF от 10.05.2022, IV C 1 - S 2256/19/10003 :001).
Важные моменты:
- Прибыль от продажи при обмене в течение года облагается налогом, до 600 евро прибыли не облагается налогом.
- Продажа приобретенных криптовалют через год не облагается налогом.
- Повторная торговля криптовалютами может считаться коммерческой деятельностью.
- Создание блоков считается коммерческой деятельностью и облагается подоходным налогом.
- Доходы от создания блоков могут облагаться налогом, если они составляют менее 256 евро в год.
Федеральный финансовый суд постановил, что прибыль от продажи или обмена криптовалют, таких как Bitcoin, Ethereum и Monero, в течение года облагается подоходным налогом (постановление BFH от 14.02.2023, IX R 3/22).
Истец получил в 2017 году прибыль в размере 3,4 млн евро от торговли криптовалютами. BFH подтвердил налогообложение прибыли от продажи. Криптовалюты считаются активами, которые подпадают под частные сделки по продаже в соответствии с § 23 EStG. Налогообложение не противоречит конституции.
(2023): Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?
Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?
Золото и серебро за последние годы значительно изменились в цене. Многие задумываются о продаже своих золотых монет и слитков, чтобы "обналичить" их. Но как налогово учитываются прибыли и убытки от продажи золота? Продажа монет и слитков считается частной сделкой по продаже активов, и здесь важную роль играет срок владения в 12 месяцев (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG):
- При продажах в течение 12 месяцев после приобретения прибыль до 600 евро в год не облагается налогом. Это порог, а не налоговая льгота. Прибыль от 600 евро облагается налогом в полном объеме как "прочие доходы" в соответствии с § 22 Nr. 2 EStG по индивидуальной налоговой ставке. Налог на прирост капитала на них не распространяется. Убытки могут быть зачтены только против прибыли от частных сделок по продаже активов путем компенсации убытков в том же году, а также путем вычета убытков в предыдущем и/или последующих годах.
- При продажах по истечении 12 месяцев прибыль полностью освобождается от налогообложения, а убытки не учитываются в налоговом отношении.
Порог означает: Общая прибыль в размере 599 евро полностью освобождается от налогообложения, а прибыль в размере 600 евро и более облагается налогом с первого евро. Прибыль от частных сделок по продаже активов указывается в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в "Anlage SO" на обратной стороне. Однако Вы обязаны подать "Anlage SO" только в том случае, если Ваша общая прибыль или общая прибыль Вашего супруга(и) от частных сделок по продаже активов составляет не менее 600 евро.
Порог в 600 евро действует на человека, если каждый человек получает соответствующую прибыль. Для супругов он не удваивается. Если покупки и продажи осуществляются через совместный супружеский счет, прибыль распределяется между обоими супругами поровну (в "Anlage SO" в строке 47). Таким образом, порог учитывается для каждого супруга.
Существуют облигации, которые удостоверяют право на поставку золота или другого сырья и обеспечены золотом или другим сырьем в физической форме. В Германии это, в частности, облигация XETRA-Gold от Deutsche Börse Commodities GmbH. Важный вопрос заключается в том, как эта облигация облагается налогом и подлежит ли она налогу на прирост капитала.
В 2015 году Федеральный финансовый суд постановил, что прибыль от продажи или погашения облигаций Xetra-Gold, которые предоставляют владельцу право на поставку золота, освобождается от налогообложения по истечении срока продажи в один год между приобретением и продажей ценных бумаг. В результате BFH приравнивает покупку, погашение или продажу облигации к непосредственной покупке или продаже физического золота (решения BFH от 12.05.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
В настоящее время Федеральный финансовый суд (в своем решении от 16.06.2020 (VIII R 7/17) продолжил свою практику, согласно которой продажа биржевых облигаций на предъявителя, которые удостоверяют право требования к эмитенту на поставку физического золота и отражают текущую цену на золото, не является налогооблагаемой продажей капитального требования. По мнению BFH, прибыль, полученная истцом от продажи облигаций на предъявителя "Gold Bullion Securities", не привела к налогооблагаемым доходам от капитала в соответствии с § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, поскольку облигации не квалифицируются как прочие капитальные требования в соответствии с § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG.
(2023): Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?
