Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?
Пожертвования и, при наличии, членские взносы на поддержку целей, облагаемых налогом, могут быть вычтены в качестве специальных расходов до максимальной суммы в 20 процентов от общего дохода. Если Вы делаете такие взносы, превышающие максимальную сумму, неучтенная сумма переносится на следующий год и вычитается в рамках максимальной суммы. Это так называемый перенос пожертвований. Этот перенос пожертвований действует бессрочно, то есть до тех пор, пока ранее внесенная сумма пожертвований не будет зачтена. О неучтенном переносе пожертвований Вы ежегодно получаете уведомление от налоговой инспекции.
(2023): Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?
Как осуществляется перенос убытков на будущее и перенос убытков на прошлые периоды?
Убытки или отрицательные доходы в первую очередь компенсируются в том же году с положительными доходами, если таковые имеются. При этом компенсация сначала производится в рамках одного и того же вида дохода, а затем с другими видами доходов - в неограниченном размере. Если после зачета убытков в том же году доходы остаются отрицательными, Вы можете по своему выбору зачесть эту сумму в предыдущем или в последующих годах (вычет убытков в соответствии с § 10d EStG).
(1) Перенос убытков на предыдущее налоговое время: Отрицательные доходы, которые не были компенсированы в год возникновения убытков, могут быть перенесены на предыдущий год (а в более новых случаях также на позапрошлый год; см. ниже) в размере до 1 млн евро - для супругов до 2 млн евро.
(2) Перенос убытков на будущее: Если отрицательные доходы не были полностью зачтены в предыдущем году, Вы получите уведомление об определении "оставшегося переноса убытков". Эта сумма затем вычитается из общей суммы доходов в налоговой декларации следующего года до общей суммы 1 млн евро - для супругов 2 млн евро. Если сумма убытков еще выше, превышающая сумма будет зачтена до 60 % от общей суммы доходов в следующем году.
Примечание: В связи с кризисом, вызванным коронавирусом, и связанными с ним ограничениями общественной жизни многие самозанятые и предприниматели понесли убытки в 2020 и 2021 годах. Согласно старым правилам, убытки могли быть перенесены на предыдущий год в рамках налоговой декларации, но "только" до 1 млн евро для одиноких и 2 млн евро для супругов (перенос убытков на предыдущее налоговое время в соответствии с § 10d Abs. 1 EStG).
- Для 2020 и 2021 годов налоговый перенос убытков на предыдущее налоговое время был увеличен до максимума 5 млн евро или 10 млн евро при совместной оценке (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG, изменено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.6.2020).
- С "Третьим законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 17.3.2021 налоговый перенос убытков на предыдущее налоговое время для 2020 и 2021 годов был увеличен до 10 млн евро или 20 млн евро. Это также относится к пределам сумм для предварительного переноса убытков на предыдущее налоговое время за 2020 год.
С 01.01.2022 перенос убытков на предыдущее налоговое время будет постоянно увеличен с 1 года до 2 лет. Кроме того, увеличенный вычет убытков в размере 10 млн евро или 20 млн евро будет сохранен для 2022 и 2023 годов (§ 10d Abs. 1 EStG, изменено "Четвертым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 19.6.2022).
Aktuelle Entwicklung
Изменение приводит к тому, что лимиты сумм будут возвращены к старому правовому состоянию в размере 1 млн евро или 2 млн евро для совместно оцениваемых супругов не с 2022 года, а только с 2024 года.
Ранее у Вас было две опции при переносе убытков на предыдущее налоговое время: Вы могли либо отказаться от переноса убытков на предыдущее налоговое время и сохранить убыток для следующего года, либо перенести часть убытка, подав соответствующее заявление.
С 2022 года эта возможность выбора ограничена. Теперь Вы можете только полностью отказаться от переноса убытков на предыдущее налоговое время, чтобы использовать убыток в последующие годы. Возможность переноса части убытка отменена. Это означает, что Вы больше не можете ограничивать убыток, чтобы сохранить базовый необлагаемый минимум для последующих лет, если Вы используете перенос убытков на предыдущее налоговое время в течение двух лет.
(2023): Как осуществляется перенос убытков на будущее и перенос убытков на прошлые периоды?
Как работают вычет убытков, перенос убытков на предыдущие периоды и перенос убытков на будущее?
Убытки или отрицательные доходы в первую очередь компенсируются в том же году положительными доходами, если таковые имеются. При этом компенсация сначала производится в рамках одного и того же вида доходов, а затем с другими видами доходов - в неограниченном размере (компенсация убытков).
Если после компенсации убытков в том же году доходы остаются отрицательными, Вы можете по своему выбору зачесть эту сумму в предыдущем году или в последующих годах (вычет убытков в соответствии с § 10d Закона о подоходном налоге).
(1) Перенос убытков на предыдущий год: Отрицательные доходы, которые не были компенсированы в году возникновения убытков, с 2013 года могут быть перенесены на предыдущий год в размере до 1.000.000 евро - для супругов до 2.000.000 евро (а в более новых случаях на позапрошлый год; см. ниже)
(2) Перенос убытков на следующий год: Если отрицательные доходы не были полностью зачтены в предыдущем году, Вы получите уведомление об установлении "оставшегося переноса убытков". Эта сумма затем вычитается из общей суммы доходов в налоговой декларации следующего года до общей суммы 1.000.000 евро - для супругов 2.000.000 евро. Если сумма убытков еще выше, превышающая сумма будет зачтена до 60 % от общей суммы доходов в следующем году, так что всегда 40 % прибыли подлежат налогообложению.
Lohnsteuer kompakt
Из-за кризиса, вызванного коронавирусом, многие самозанятые и предприниматели понесли убытки в 2020 и 2021 годах. Изначально налоговый перенос убытков был ограничен 1.000.000 евро для одиноких и 2.000.000 евро для супругов.
В 2020 и 2021 годах перенос убытков был увеличен до 5.000.000 евро или 10.000.000 евро при совместной оценке.
"Третий закон о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 17.03.2021 увеличил перенос убытков до 10.000.000 евро или 20.000.000 евро на 2020 и 2021 годы, также при предварительном переносе убытков на 2020 год.
С 01.01.2022 перенос убытков был постоянно увеличен с 1 года до 2 лет. Повышенный вычет убытков в размере 10.000.000 евро или 20.000.000 евро на 2022 и 2023 годы остается в силе.
Это означает, что лимиты сумм будут возвращены к старым значениям в 1.000.000 евро или 2.000.000 евро для супругов, подающих совместную декларацию, только с 2024 года.
Примечание: Право выбора при переносе убытков было ограничено. С 2022 года Вы можете только полностью отказаться от него, а не переносить частичную сумму. "По заявлению налогоплательщика от применения переноса убытков следует полностью отказаться" (§ 10d абз. 1 предложение 6 Закона о подоходном налоге - новая редакция). Это означает, что возможность ограничить сумму переноса убытков по заявлению отменяется.
Если отрицательные доходы не могут быть зачтены за счет компенсации убытков в году их возникновения и переноса убытков на предыдущий год, пожалуйста, всегда отмечайте поле "Заявление об установлении оставшегося переноса убытков" на странице 1 основной налоговой формы.
Исключение составляют убытки от определенных подвидов доходов, например, убытки от
- частных сделок по продаже (спекулятивных сделок) в соответствии с § 23 Закона о подоходном налоге,
- прочих услуг в соответствии с § 22 № 3 Закона о подоходном налоге,
- коммерческого животноводства и животноводства в соответствии с § 15 абз. 4 предложения 1 и 2 Закона о подоходном налоге,
- коммерческих срочных сделок в соответствии с § 15 абз. 4 предложения 3-5 Закона о подоходном налоге,
- моделей отсрочки налогообложения, к которым Вы присоединились в качестве инвестора после 10.11.2005 (§ 15b Закона о подоходном налоге),
Убытки от этих подвидов доходов не могут быть зачтены с другими видами доходов, а только с прибылью того же подвида доходов. Для зачета убытков здесь действуют особые расчетные круги:
- В году возникновения убытков компенсация убытков возможна только в рамках одного и того же подвида доходов, т.е. убытки от частных сделок по продаже могут быть зачтены только с аналогичной прибылью (только горизонтальная компенсация убытков).
- Если после компенсации убытков остается убыток, он может быть перенесен по выбору на предыдущий год или на следующий год и также зачтен только с аналогичной прибылью (только горизонтальный вычет убытков). При этом для каждого отдельного подвида доходов действуют те же правила и ограничения на вычет, что и описано выше.
(2023): Как работают вычет убытков, перенос убытков на предыдущие периоды и перенос убытков на будущее?
